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【摘 要】本文根据笔者企业内部有关重组的资金管理的具体措施和方法,针对煤矿兼并重组的资金管理进行阐述。
【关键词】煤矿;兼并;重组;资金管理
中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)09-0110-02
2010年3月2日,河南省政府正式公布《河南省煤炭企业兼并重组实施意见》,河南煤炭资源整合的大戏由此拉开帷幕。河南省此次确定六家大型煤炭企业作为主体,兼并重组中小企业,实现规模化经营。《实施意见》要求,六家兼并主体企业在兼并收购过程中,必须控股在51%以上,在取得控股权的基础上,六家企业要履行安全生产监管职责,做到真投入、真管理,这意味着每家重组主体企业都将兼并重组几十家甚至上百家中小煤矿。兼并重组需要投入大量收购资金,兼并后,为确保安全生产,还要投入大量技改资金。每一个矿井就是一个独立的法人,每一个矿井就是一个独立的经营实体,如何对它们实施有效地资金管理,如何确保出资人的权益不受侵害,如何避免造成国有资产流失,是摆在我们面前迫切需要研究的问题。
资金管理是企业财务管理的主要内容,也是企业管理的核心之一。加强对兼并重组煤矿的资金管理,有利于出资人宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡,防范财务风险,发挥资金规模效益,提高资金使用效率。对资金实施科学有效的集中管理是兼并主体企业资金管理的工作重点。只有建立良好的资金集中管理模式,才能增强资金保障能力,降低资金风险,提高资源配置效率和资金使用效益。资金集中管理是现代企业集团发展的必然趋势。
笔者以为应根据省政府确定的“一个矿区一个主体开发为主”的原则和就近适量的原则,由兼并主体企业在不同的矿区成立不同的投资公司,负责所属矿区的兼并重组工作,投资公司实质上代表兼并主体企业履行出资人的角色,投资公司是属地兼并重组矿井的母公司,按照属地原则就近管理兼并重组的中小煤矿,负责落实技改、安生生产和日常管理等工作。
1 资金集中管理的模式
在各个投资公司采用适用的资金集中管理模式,对各个投资公司管辖的煤矿的资金首先做到相对集中;而后在兼并主体企业层面通过构建统一的资金管理平台实现对下属单位资金的监控及管理,达到资金集中管理的目的。
2 资金集中管理的指导思想
实行资金集中管理,应以资金预算管理为抓手,以资金管理信息化为载体,以资金内控制度为保障,以监督与评价为手段,做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”。
3 实施资金集中管理的具体措施
3.1 统一财务制度
财务政策统一是前提。统一财务会计制度的制定实施为资金集中管理提供制度保障,为了定期分析各矿井的经营状况,比较经营成果,保证生产经营的有序运行,应制定出适合本企业生产经营活动的统一性、操作性强的财务会计制度。通过建立健全的财务会计制度,可以规范所属公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,提高其财务报表的可靠性与可比性。如:在资金监管方面,建立统一的筹资管理、投资管理、资金运作管理等各项制度;在资产监管方面,建立统一的固定资产购建、折旧方法、资产核销、盘亏与盘盈处理等制度;在成本费用监管方面,建立统一的业务招待费开支标准、待摊费用和预提费用处理等制度;还可以建立统一的利润分配与财务报告制度;等等。并在此基础上,运用计算机网络把公司内所有财务信息集中在一起进行处理,便于总部及时掌握相关信息、发现存在的问题和解决问题。也只有制定统一的财务会计制度,才能避免各煤矿各自为政、各行其是的局面,才能形成会计核算集中化、财务控制集中化和财务决策集中化的高度统一的财务集中管理体制。
3.2 收支两条线管理
收支两条线管理模式要求各煤矿收入资金不得留存,按规定上缴投资公司;同时,各煤矿的所有支出资金均由投资公司按预算进行下拨,各煤矿不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支”分离,防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。收支两条线管理的基本原则是资金的收入和支出分开,表现在账户管理上是多账户模式,通过银行账户分开管理实现收入支出的资金分开管理;通常是各煤矿至少开设收入专户和支出专户两个银行账户,分别用来核算营业收入、成本费用支出;收入户只允许资金向投资公司支出;支出户只允许资金由投资公司流入。
实行收支两条线管理模式要求投资公司具有全面预算管理能力。收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一,要求企业具有很强的预算管理能力,否则无法实施高效的收支两条线管理。无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的,“收”的资金集中管理为全面预算管理提供了基础;“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。实施收支两条线管理要依托银行的综合服务能力。 收支两条线的核心是“收”和“支”要分开管理,除了企业自己的财务管理制度要配合外,也需要银行的高度配合。因此,投资公司在选择合作银行时应考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。
3.3 推行以现金流量为中心的全面预算制度
投资公司应加强资金预算管理工作,以现金流量管理为核心,细化资金预算安排,高效配置企业财务资源。首先要规范资金预算编制与审核。投资公司应以企业年度经营计划作为资金预算编制依据,制订科学合理的年度资金预算和月度资金计划;总体资金预算方案应经兼并主体企业审核。其次要严格资金预算,逐步建立刚性控制机制。根据资金预算和月度资金计划筹集、使用资金;未列入预算或改变预算内容的项目,原则上不予实施,如必须实施应补报有关审核程序。最后要加强资金预算执行的跟踪分析。投资公司应建立预算执行分析制度,对资金预算执行的重大差异进行检查分析,强化资金预算执行的监督力。总之,要运用资金预算管理,提高资金运行的预见性和可控性。
3.4 强力推进财务管理信息化建设
目前,被兼并重组的中小煤矿的财务核算水平参差不齐,使用的财务核算软件也各不相同,甚至有的煤矿还是手工记账,现在当务之急是统一财务核算软件,全部实现会计核算电算化。如果有条件的话,应利用先进的信息技术和网络技术,并通过网络财务软件,让财务远程处理和资金集中管理成为现实。财务管理信息系统建设是实施资金集中管理和有效监督控制的重要工具。财务管理信息系统应将会计核算、资金预算管理和资金实时监控相结合,及时准确反映各煤矿的会计信息,资金的运行状况和风险。投资公司资金管理信息系统建设应依托兼并主体企业信息化建设工作同步推进,并成为信息化建设的重要组成部分。资金管理信息系统建设应当全面涵盖企业资金管理业务流程和内部控制各环节,实现对资金的全范围、全流程的监督与控制,保证资金安全、及时、有效的运行。同时,也应大力培养既懂财务会计知识、又懂电脑软件知识和网络安全知识的综合素质人才。只有这样,才能更好地通过信息系统来实施财务集中管理。
3.5 完善资金管理制度
投资公司应根据《企业内部控制基本规范》等法律法规以及企业自身的管理需要,明确资金内部控制流程,完善资金管理制度,健全资金内控管理。资金管理制度包括岗位分工、付款审批权限、现金管理、银行存款管理、信贷管理、监督检查及工作责任等方面的规定。投资公司应强化对资金管理制度的执行力,各项资金业务应在授权范围内操作,任何岗位和个人不得超越操作权限;严格执行收支两条线制度,禁止资金账外循环,保证资金处于监管之下。投资公司如发生重大资金支付或融资行为,应及时向兼并主体企业请示汇报。
3.6 加强资金管理的监督和评价
财务、审计等部门应当开展资金管理的监督及评价工作,对所属煤矿资金运行情况、资金预算的执行情况、重大资金决策程序的合规性、资金的使用效率、资金管理模式的效果及资金风险防范等进行监督和评价,及时了解和掌握资金管理工作中存在的问题和风险隐患,确保资金安全高效运转。兼并主体企业应及时听取和分析企业资金管理的情况报告,针对资金管理中反映的问题和风险隐患,及时加以改进和完善。
3.7 实施严格的会计人员委派制
投资公司应对每个煤矿都派驻1-2名会计人员,并对委派的会计人员实行严格的资格管理制度,被委派人员的人事档案、职务任免、晋升、工作调换、专业技术职务评聘、工资奖金、福利待遇等都归投资公司管理,各煤矿对委派来的人员只有申请权、建议权,而无聘任和解聘权。在身份上,是煤矿之外的独立人,被委派的会计人员,不能接受受派单位的任何报酬和福利待遇。要加强对委派人员的教育和学习,要实行定期的轮岗制度。2-3年就应对委派的会计人员进行交流,这样既有利于扩大会计人员的接触面,有利于他们的成长,更有利于企业间管理经验的互相借鉴,促进其经营管理水平的提高。
4 结语
综上所述,对兼并重组煤矿的资金管理是一个新课题,需要我们继续充实自己的业务知识,总结经验教训,在不断地实践中努力探索更先进、更合理管理模式。
【关键词】煤矿;兼并;重组;资金管理
中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)09-0110-02
2010年3月2日,河南省政府正式公布《河南省煤炭企业兼并重组实施意见》,河南煤炭资源整合的大戏由此拉开帷幕。河南省此次确定六家大型煤炭企业作为主体,兼并重组中小企业,实现规模化经营。《实施意见》要求,六家兼并主体企业在兼并收购过程中,必须控股在51%以上,在取得控股权的基础上,六家企业要履行安全生产监管职责,做到真投入、真管理,这意味着每家重组主体企业都将兼并重组几十家甚至上百家中小煤矿。兼并重组需要投入大量收购资金,兼并后,为确保安全生产,还要投入大量技改资金。每一个矿井就是一个独立的法人,每一个矿井就是一个独立的经营实体,如何对它们实施有效地资金管理,如何确保出资人的权益不受侵害,如何避免造成国有资产流失,是摆在我们面前迫切需要研究的问题。
资金管理是企业财务管理的主要内容,也是企业管理的核心之一。加强对兼并重组煤矿的资金管理,有利于出资人宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡,防范财务风险,发挥资金规模效益,提高资金使用效率。对资金实施科学有效的集中管理是兼并主体企业资金管理的工作重点。只有建立良好的资金集中管理模式,才能增强资金保障能力,降低资金风险,提高资源配置效率和资金使用效益。资金集中管理是现代企业集团发展的必然趋势。
笔者以为应根据省政府确定的“一个矿区一个主体开发为主”的原则和就近适量的原则,由兼并主体企业在不同的矿区成立不同的投资公司,负责所属矿区的兼并重组工作,投资公司实质上代表兼并主体企业履行出资人的角色,投资公司是属地兼并重组矿井的母公司,按照属地原则就近管理兼并重组的中小煤矿,负责落实技改、安生生产和日常管理等工作。
1 资金集中管理的模式
在各个投资公司采用适用的资金集中管理模式,对各个投资公司管辖的煤矿的资金首先做到相对集中;而后在兼并主体企业层面通过构建统一的资金管理平台实现对下属单位资金的监控及管理,达到资金集中管理的目的。
2 资金集中管理的指导思想
实行资金集中管理,应以资金预算管理为抓手,以资金管理信息化为载体,以资金内控制度为保障,以监督与评价为手段,做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”。
3 实施资金集中管理的具体措施
3.1 统一财务制度
财务政策统一是前提。统一财务会计制度的制定实施为资金集中管理提供制度保障,为了定期分析各矿井的经营状况,比较经营成果,保证生产经营的有序运行,应制定出适合本企业生产经营活动的统一性、操作性强的财务会计制度。通过建立健全的财务会计制度,可以规范所属公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,提高其财务报表的可靠性与可比性。如:在资金监管方面,建立统一的筹资管理、投资管理、资金运作管理等各项制度;在资产监管方面,建立统一的固定资产购建、折旧方法、资产核销、盘亏与盘盈处理等制度;在成本费用监管方面,建立统一的业务招待费开支标准、待摊费用和预提费用处理等制度;还可以建立统一的利润分配与财务报告制度;等等。并在此基础上,运用计算机网络把公司内所有财务信息集中在一起进行处理,便于总部及时掌握相关信息、发现存在的问题和解决问题。也只有制定统一的财务会计制度,才能避免各煤矿各自为政、各行其是的局面,才能形成会计核算集中化、财务控制集中化和财务决策集中化的高度统一的财务集中管理体制。
3.2 收支两条线管理
收支两条线管理模式要求各煤矿收入资金不得留存,按规定上缴投资公司;同时,各煤矿的所有支出资金均由投资公司按预算进行下拨,各煤矿不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支”分离,防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。收支两条线管理的基本原则是资金的收入和支出分开,表现在账户管理上是多账户模式,通过银行账户分开管理实现收入支出的资金分开管理;通常是各煤矿至少开设收入专户和支出专户两个银行账户,分别用来核算营业收入、成本费用支出;收入户只允许资金向投资公司支出;支出户只允许资金由投资公司流入。
实行收支两条线管理模式要求投资公司具有全面预算管理能力。收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一,要求企业具有很强的预算管理能力,否则无法实施高效的收支两条线管理。无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的,“收”的资金集中管理为全面预算管理提供了基础;“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。实施收支两条线管理要依托银行的综合服务能力。 收支两条线的核心是“收”和“支”要分开管理,除了企业自己的财务管理制度要配合外,也需要银行的高度配合。因此,投资公司在选择合作银行时应考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。
3.3 推行以现金流量为中心的全面预算制度
投资公司应加强资金预算管理工作,以现金流量管理为核心,细化资金预算安排,高效配置企业财务资源。首先要规范资金预算编制与审核。投资公司应以企业年度经营计划作为资金预算编制依据,制订科学合理的年度资金预算和月度资金计划;总体资金预算方案应经兼并主体企业审核。其次要严格资金预算,逐步建立刚性控制机制。根据资金预算和月度资金计划筹集、使用资金;未列入预算或改变预算内容的项目,原则上不予实施,如必须实施应补报有关审核程序。最后要加强资金预算执行的跟踪分析。投资公司应建立预算执行分析制度,对资金预算执行的重大差异进行检查分析,强化资金预算执行的监督力。总之,要运用资金预算管理,提高资金运行的预见性和可控性。
3.4 强力推进财务管理信息化建设
目前,被兼并重组的中小煤矿的财务核算水平参差不齐,使用的财务核算软件也各不相同,甚至有的煤矿还是手工记账,现在当务之急是统一财务核算软件,全部实现会计核算电算化。如果有条件的话,应利用先进的信息技术和网络技术,并通过网络财务软件,让财务远程处理和资金集中管理成为现实。财务管理信息系统建设是实施资金集中管理和有效监督控制的重要工具。财务管理信息系统应将会计核算、资金预算管理和资金实时监控相结合,及时准确反映各煤矿的会计信息,资金的运行状况和风险。投资公司资金管理信息系统建设应依托兼并主体企业信息化建设工作同步推进,并成为信息化建设的重要组成部分。资金管理信息系统建设应当全面涵盖企业资金管理业务流程和内部控制各环节,实现对资金的全范围、全流程的监督与控制,保证资金安全、及时、有效的运行。同时,也应大力培养既懂财务会计知识、又懂电脑软件知识和网络安全知识的综合素质人才。只有这样,才能更好地通过信息系统来实施财务集中管理。
3.5 完善资金管理制度
投资公司应根据《企业内部控制基本规范》等法律法规以及企业自身的管理需要,明确资金内部控制流程,完善资金管理制度,健全资金内控管理。资金管理制度包括岗位分工、付款审批权限、现金管理、银行存款管理、信贷管理、监督检查及工作责任等方面的规定。投资公司应强化对资金管理制度的执行力,各项资金业务应在授权范围内操作,任何岗位和个人不得超越操作权限;严格执行收支两条线制度,禁止资金账外循环,保证资金处于监管之下。投资公司如发生重大资金支付或融资行为,应及时向兼并主体企业请示汇报。
3.6 加强资金管理的监督和评价
财务、审计等部门应当开展资金管理的监督及评价工作,对所属煤矿资金运行情况、资金预算的执行情况、重大资金决策程序的合规性、资金的使用效率、资金管理模式的效果及资金风险防范等进行监督和评价,及时了解和掌握资金管理工作中存在的问题和风险隐患,确保资金安全高效运转。兼并主体企业应及时听取和分析企业资金管理的情况报告,针对资金管理中反映的问题和风险隐患,及时加以改进和完善。
3.7 实施严格的会计人员委派制
投资公司应对每个煤矿都派驻1-2名会计人员,并对委派的会计人员实行严格的资格管理制度,被委派人员的人事档案、职务任免、晋升、工作调换、专业技术职务评聘、工资奖金、福利待遇等都归投资公司管理,各煤矿对委派来的人员只有申请权、建议权,而无聘任和解聘权。在身份上,是煤矿之外的独立人,被委派的会计人员,不能接受受派单位的任何报酬和福利待遇。要加强对委派人员的教育和学习,要实行定期的轮岗制度。2-3年就应对委派的会计人员进行交流,这样既有利于扩大会计人员的接触面,有利于他们的成长,更有利于企业间管理经验的互相借鉴,促进其经营管理水平的提高。
4 结语
综上所述,对兼并重组煤矿的资金管理是一个新课题,需要我们继续充实自己的业务知识,总结经验教训,在不断地实践中努力探索更先进、更合理管理模式。