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【文章摘要】
随着电算化使用的普及和深入，使得会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，对于企业的内部控制是一个挑战，同时也为企业财务信息安全等方面带来了安全隐患，面对这些内部控制的风险，本文对会计电算化系统应用中企业内部控制凸显出来的问题，提出了相应的解决对策，只有不断加强内部控制的制度建设，才能够使企业将遇到的经营风险值降到最小。
【关键词】
会计电算化；内部控制；问题；对策
会计电算化信息系统的内部控制是内部会计控制的特殊形式。计算机技术应用于会计领域，为企业带来了巨大的效益，但也为企业的内部控制带来了新的问题和挑战。内部控制越来越多的依赖于计算机系统，无纸化会计事项处理和无形化操作加大了会计信息真实性的风险，对会计电算系统内部控制的内容的扩展和技术提出了更高的要求。
1 会计电算化系统内部控制存在的问题
1.1数据处理弱化了传统的内部控制制度
在会计电算化系统中，数据处理都通过会计软件由计算机进行自动处理，相关会计人员及其他外部人员都可以通过计算机来浏览相关的会计信息，也可以进行修改，这样就会破坏会计信息资料和相应的系统数据，会给数据的安全带来一些潜在的隐患，尽管对于每个操作员都设置了相对应的权限和口令，且各自的口令都应当保密，但是个别单位对于操作员的权限管理相对松懈，单独的操作员可以通过不同的身份登录到系统当中，并进行不同的操作，使得岗位责任制制度形同虚设。
1.2内部审核形同虚设
企业在实现电算化之后，许多业务的处理都已经程序化，由计算机自主进行完成，相关的人员不再直接参与和控制。随着计算机技术的发展，目前会计电算化信息系统的内部控制体系发生了重大的变化，简化了相应的程序，减轻财务人员的劳动强度，提高了工作的效率，但是与此同时，一些内部强制措施却难以执行，使得内部审计形同虚设。
1.3会计档案无纸化存在风险
实现会计电算化后，会计资料储存在磁性介质上，然而磁性介质本身容易损坏，容易造成数据的丢失，虽然在企业会计电算化档案管理制度当中都会规定，单位应该坚持定期进行双公允性、双重以上备份，并且分人分处保管。但是在实际的工作当中，有些单位并没有真正的执行，一旦发生事故或者磁性介质损坏时，会计资料的损失严重。
1.4部分会计人员的观念落后
企业虽然实现了会计电算化，然而有些会计人员的观念仍然处于初始状态。认为实现了电算化，但是会计工作仍然需要人工输入数据和进行人工调整，这样浪费时间；也有人认为，既然已经实现会计电算化了，那么只要依样画葫芦，仅仅掌握了软件的操作就做够了，没有深层次的发掘软件的功能。这些落后的观念同样也会导致内部控制出现松懈。
1.5电算化会计基础管理工作不完善
财政部要求手工记账被计算机所取代的单位必须具有一套相对完善的会计电算化管理机制，但企业在实现会计电算化之后并没有按照要求制定严格的包括上机操作管理机制、软硬件管理机制和会计档案管理机制等内容明确、成文的内部管理制度。对于会计电算化的内部管理制度仍然采取传统手工会计系统的管理方法执行，继而没有使电算化会计下的基础管理工作得到完善。
2 加强会计电算化内部控制的具体对策
2.1加强程序操作控制，确保安全运行
为了保证财务软件系统的运行数据不被随意查看、操作和修改，要制定内部操作规定，严禁违规操作。软件在硬盘自行备份，并建立检查数据完整性机制，不定期更新软件。同时联网的计算机需要安装有效的安全软件，预防病毒、黑客的入侵，数据的输入员如对输入的数据存有疑问，应及时同相关人员核对，不得自行修改。只有通过完整、详细制度监管，才能减少错误的发生，从根本上来保证会计信息的真实性及可靠性。
2.2确保系统的安全性和保密性
由于在企业部门的内部资料中，财务资料的地位非常重要。而且所有的会计数据都保存在计算机中，会计工作的正常运行完全依赖计算机系统的稳定和安全，如果出现断电、病毒爆发、错误的操作、非人为灾害、盗窃等意外事故，那么计算机中的会计数据会发生丢失，甚至系统瘫痪，一旦会计数据发生丢失，那么对企业来讲，后果不堪设想。 因此，这项控制是为了使计算机系统避免受到外部环境的干扰，从而能稳定、安全运行。
2.3把内部审计工作落到实处
内部审计是内控系统的重要部分，也是强化企业内控的有力手段，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的进一步控制，企业对内部会计控制环节的检查、监督、相关的评价通过内部审计来完成。会计电算化系统中，因为存在 “人机”交互形式，因此我们对内部审计就要提出更为严格的要求。企业内部审计机构是内控监督的执行部门，内部审计要根据不断变化的环境采取新的审计方法。实现会计电算化后，审计部门不仅对会计核算的方法、过程、会计账簿、凭证进行审计，还要对原始数据的输入、输出审计，由于内部审计人员熟悉本企业的业务和核算流程，通过内部审计及时发现会计电算化过程中存在的漏洞，及时整改，可以使企业资产的安全性、完整性得到有效保护，保证经济工作有序运转，保证会计核算的及时性、准确性。
2.4确保分工明确，权限合理
企业应建立一系列内控制度，用来强化对会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。对于会计岗位要进行明确的分工，明确岗位的职责，加强组织控制，职责不相容的岗位必须分离，使系统中各个部门发挥各自的职责，通过相互集合，监督以及制约的体制来来降低会计工作的风险性，从而保证会计信息的真实度和可靠性。
2.5加强法制建设，防止电算化犯罪
目前，由于我国法律法规的不完善，导致控制会计电算化犯罪非常困难。例如，对未经许可接触会计电算化信息系统或有关数据文件的行为，在法律上未规定为偷窃行为，因此就无法对下载重要机密数据的行为进行治罪。实行会计电算化后，一方面为企业带来了科学、高效的管理方式，另一方面，也可能导致发生新科技、新技术条件下的高科技犯罪，因此，专门制定相关的法律法规对此加以控制是非常有必要的。
【参考文献】
[1]冯蓉蓉.会计电算化对内部控制的影响[J].现代会计，2005，（2）
[2]王菊.浅谈会计电算化与传统会计区别[J].中国会计电算化，2003，（2）
[3]树友林.电算化会计内部控制研究[J].中国会计电算化，2001，（11）
[4]黄正瑞.论计算机会计的内部控制及其审计[J].财务与会计，2001，（2）
[5]李红，贾英.试论电算化会计内部控制的现状及其对策[J].商业研究，2001，（6）
【作者简介】
王一歌，女，1964年10月出生，乌兰察布市人，毕业于内蒙古管理干部学院经济管理专业，大专文化，会计师，乌兰察布市经济作物工作站从事出纳工作
随着电算化使用的普及和深入，使得会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，对于企业的内部控制是一个挑战，同时也为企业财务信息安全等方面带来了安全隐患，面对这些内部控制的风险，本文对会计电算化系统应用中企业内部控制凸显出来的问题，提出了相应的解决对策，只有不断加强内部控制的制度建设，才能够使企业将遇到的经营风险值降到最小。
【关键词】
会计电算化；内部控制；问题；对策
会计电算化信息系统的内部控制是内部会计控制的特殊形式。计算机技术应用于会计领域，为企业带来了巨大的效益，但也为企业的内部控制带来了新的问题和挑战。内部控制越来越多的依赖于计算机系统，无纸化会计事项处理和无形化操作加大了会计信息真实性的风险，对会计电算系统内部控制的内容的扩展和技术提出了更高的要求。
1 会计电算化系统内部控制存在的问题
1.1数据处理弱化了传统的内部控制制度
在会计电算化系统中，数据处理都通过会计软件由计算机进行自动处理，相关会计人员及其他外部人员都可以通过计算机来浏览相关的会计信息，也可以进行修改，这样就会破坏会计信息资料和相应的系统数据，会给数据的安全带来一些潜在的隐患，尽管对于每个操作员都设置了相对应的权限和口令，且各自的口令都应当保密，但是个别单位对于操作员的权限管理相对松懈，单独的操作员可以通过不同的身份登录到系统当中，并进行不同的操作，使得岗位责任制制度形同虚设。
1.2内部审核形同虚设
企业在实现电算化之后，许多业务的处理都已经程序化，由计算机自主进行完成，相关的人员不再直接参与和控制。随着计算机技术的发展，目前会计电算化信息系统的内部控制体系发生了重大的变化，简化了相应的程序，减轻财务人员的劳动强度，提高了工作的效率，但是与此同时，一些内部强制措施却难以执行，使得内部审计形同虚设。
1.3会计档案无纸化存在风险
实现会计电算化后，会计资料储存在磁性介质上，然而磁性介质本身容易损坏，容易造成数据的丢失，虽然在企业会计电算化档案管理制度当中都会规定，单位应该坚持定期进行双公允性、双重以上备份，并且分人分处保管。但是在实际的工作当中，有些单位并没有真正的执行，一旦发生事故或者磁性介质损坏时，会计资料的损失严重。
1.4部分会计人员的观念落后
企业虽然实现了会计电算化，然而有些会计人员的观念仍然处于初始状态。认为实现了电算化，但是会计工作仍然需要人工输入数据和进行人工调整，这样浪费时间；也有人认为，既然已经实现会计电算化了，那么只要依样画葫芦，仅仅掌握了软件的操作就做够了，没有深层次的发掘软件的功能。这些落后的观念同样也会导致内部控制出现松懈。
1.5电算化会计基础管理工作不完善
财政部要求手工记账被计算机所取代的单位必须具有一套相对完善的会计电算化管理机制，但企业在实现会计电算化之后并没有按照要求制定严格的包括上机操作管理机制、软硬件管理机制和会计档案管理机制等内容明确、成文的内部管理制度。对于会计电算化的内部管理制度仍然采取传统手工会计系统的管理方法执行，继而没有使电算化会计下的基础管理工作得到完善。
2 加强会计电算化内部控制的具体对策
2.1加强程序操作控制，确保安全运行
为了保证财务软件系统的运行数据不被随意查看、操作和修改，要制定内部操作规定，严禁违规操作。软件在硬盘自行备份，并建立检查数据完整性机制，不定期更新软件。同时联网的计算机需要安装有效的安全软件，预防病毒、黑客的入侵，数据的输入员如对输入的数据存有疑问，应及时同相关人员核对，不得自行修改。只有通过完整、详细制度监管，才能减少错误的发生，从根本上来保证会计信息的真实性及可靠性。
2.2确保系统的安全性和保密性
由于在企业部门的内部资料中，财务资料的地位非常重要。而且所有的会计数据都保存在计算机中，会计工作的正常运行完全依赖计算机系统的稳定和安全，如果出现断电、病毒爆发、错误的操作、非人为灾害、盗窃等意外事故，那么计算机中的会计数据会发生丢失，甚至系统瘫痪，一旦会计数据发生丢失，那么对企业来讲，后果不堪设想。 因此，这项控制是为了使计算机系统避免受到外部环境的干扰，从而能稳定、安全运行。
2.3把内部审计工作落到实处
内部审计是内控系统的重要部分，也是强化企业内控的有力手段，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的进一步控制，企业对内部会计控制环节的检查、监督、相关的评价通过内部审计来完成。会计电算化系统中，因为存在 “人机”交互形式，因此我们对内部审计就要提出更为严格的要求。企业内部审计机构是内控监督的执行部门，内部审计要根据不断变化的环境采取新的审计方法。实现会计电算化后，审计部门不仅对会计核算的方法、过程、会计账簿、凭证进行审计，还要对原始数据的输入、输出审计，由于内部审计人员熟悉本企业的业务和核算流程，通过内部审计及时发现会计电算化过程中存在的漏洞，及时整改，可以使企业资产的安全性、完整性得到有效保护，保证经济工作有序运转，保证会计核算的及时性、准确性。
2.4确保分工明确，权限合理
企业应建立一系列内控制度，用来强化对会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。对于会计岗位要进行明确的分工，明确岗位的职责，加强组织控制，职责不相容的岗位必须分离，使系统中各个部门发挥各自的职责，通过相互集合，监督以及制约的体制来来降低会计工作的风险性，从而保证会计信息的真实度和可靠性。
2.5加强法制建设，防止电算化犯罪
目前，由于我国法律法规的不完善，导致控制会计电算化犯罪非常困难。例如，对未经许可接触会计电算化信息系统或有关数据文件的行为，在法律上未规定为偷窃行为，因此就无法对下载重要机密数据的行为进行治罪。实行会计电算化后，一方面为企业带来了科学、高效的管理方式，另一方面，也可能导致发生新科技、新技术条件下的高科技犯罪，因此，专门制定相关的法律法规对此加以控制是非常有必要的。
【参考文献】
[1]冯蓉蓉.会计电算化对内部控制的影响[J].现代会计，2005，（2）
[2]王菊.浅谈会计电算化与传统会计区别[J].中国会计电算化，2003，（2）
[3]树友林.电算化会计内部控制研究[J].中国会计电算化，2001，（11）
[4]黄正瑞.论计算机会计的内部控制及其审计[J].财务与会计，2001，（2）
[5]李红，贾英.试论电算化会计内部控制的现状及其对策[J].商业研究，2001，（6）
【作者简介】
王一歌，女，1964年10月出生，乌兰察布市人，毕业于内蒙古管理干部学院经济管理专业，大专文化，会计师，乌兰察布市经济作物工作站从事出纳工作