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【摘 要】论文从中国人工智能的产业现状着手分析，依据人工智能行业发展特点及前景趋势，针对现阶段发展过程中出现的问题，在科技研发、应用推广和产业发展等方面提出了促进人工智能发展的税收优惠政策建议，以引导人工智能产业的健康可持续发展。
【Abstract】From the analysis of the current situation of the artificial intelligence industry in China， according to the development characteristics and prospects of the artificial intelligence industry， in view of the problems in the development process at the present stage， this paper puts forward the tax preferential policy suggestions to promote the development of artificial intelligence in the aspects of scientific and technological research and development， application promotion and industrial development， so as to guide the healthy and sustainable development of artificial intelligence industry.
【关键词】人工智能;问题;税收政策
【Keywords】artificial intelligence; problem; tax policy
【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）04-0077-02
1 我国人工智能简要介绍
人工智能（英语：Artificial Intelligence，缩写为AI）亦称智械、机器智能，指由人制造出来的机器所表现出来的智能。人工智能正在融入各行各业中，推动传统行业转型升级、转变发展模式。当前产业升级和产业转型已经成为我国经济体制发展中的重要基调之一。人工智能将引领新一代的科技变革和产业变革，我国经济发展方式的转变需要緊紧抓住人工智能行业的发展机遇。现阶段，中国人工智能研发和产业链发展迅速，具备较强的竞争力和深厚的发展潜力。但与发达国家相比，中国的人工智能产业仍面临巨大的发展压力。未来技术水平、生产规模、市场占有、价值创造等方面将成为发展的重要突破口。
2 人工智能行业存在的问题
在人工智能产业规模不断壮大、创新能力和竞争实力持续提升的同时，仍存在诸多阻碍人工智能发展的问题，需要提高重视、完善解决。
2.1 人工智能的人才市场处于空缺状态，创新力不足
中国人工智能人才总量和结构与发达国家差距较大，人才支撑体系不完善，主要表现为两方面：一是人工智能人才存量少，跨学科人才结构失衡;二是人工智能人才培养能力不足。中国高校发展历史相对较短、积淀不足，学科安排缺乏灵活性、系统性，难以适应人工智能产业快速发展的需要。
2.2 企业实力不均，产品市场渗透率不高
从人工智能产业发展链条来看，主要涉及基础层、技术层及应用层。目前人工智能产业发展主要聚焦应用层，基础层和技术层布局薄弱，且行业内各企业间发展水平不均衡。某些大型成熟企业在行业内占据领先地位，如阿里巴巴凭借电商、支付和云服务等资源优势实现与人工智能技术的深度融合。但众多小型科技公司在产品研发推广的过程中，极易出现资金断裂的现象。一方面是政府的支持和补贴落实困难，由于人工智能行业很难在研发初期阶段获得实际利润，行业内特定阶段的研发费用加计扣除等很多减免纳税的优惠政策难以落实。另一方面是人工智能产品供过于求，市场需求较小。当前我国人工智能技术处于发展阶段，当前人工智能技术主要依靠机器学习，在核心算法方面技术应用较成熟，而相对较成功的终端实体产品并不多，市场对人工智能产品的认知度、认可度及利用度不高。
2.3 人工智能行业基础研究投入不足
从高新技术领域内的平均研发投入程度来看，中国在人工智能行业的基础性研究投入总量不足。与发达国家相比，企业技术创新投入的总量、结构及强度有较大差距，企业平均投入量、项目平均投入量、技术研发人员平均投入强度处于较低水平。人工智能的发展需要基础性科研技术的支撑，长期性的研发投入总量不足、结构不均衡和国际技术引进受阻严重阻碍了当前人工智能的快速发展。2018年中国人工智能领域基础研究投入约为3亿元。其中在人工智能行业顶端的核心技术研发投入中，国家科学技术部的一个项目投资经费就已高达8.7亿元，在此基础上还需要根据各个项目性质、研究风险的不同安排应对的配套设施投入。 3 利用税收政策效应，促进人工智能行业稳步发展
为了进一步规范发展我国人工智能行业，增加在全球范围内的竞争优势，针对我国人工智能行业目前发展的问题和难点，从以下几个方面提出税收政策建议。
3.1 壮大人工智能高端人才队伍
鼓励技术人才创新，保护知识产权，在全国范围内营造有利于创新创业的良好氛围。提高核心技术人员的个人所得税费用扣除比例、扩大相关技术成果收入的减免范围。例如，对个人从企业取得的股息、红利收入，适当增加相应免税期限;对个人从事技术转让中所支付的中介费给予免税优惠。激励企业积极引进培养人才，加大对创新的投入。在公司的企业所得税方面，建立企业间的技术成果评价机制，鼓励政府根据企业发展等级及成果应用等指标，积极向各个企业发放财政性补贴、专项科研资金，对技术研发相关贷款利息实行免征企业所得税，技术成果转换率达到一定标准时实行税收返还等激励政策。实现人工智能高端人才精准引进，完善企业人力资本成本核算相关政策，可在基本工资薪金扣除标准外设置相应的人才引进补助费用扣除比例。
3.2 大幅度提高基础研究投入
人工智能领域方兴未艾，未来产业竞争力很大程度上取决于当前的研发投入，尤其是基础研究投入。2020年科技部、发展改革委、教育部等五部门发布《加强“从0到1”基础研究工作方案》，安排完善基础研究体系，建议完善投入机制，在人工智能领域大幅度提高基础研究投入在整个研发投入中的比重。激励企业增加基础研究投入，加大研发费用加计扣除力度，允许企业提取一定比例的技术研发专项资金。同时政府可为企业提供融资租赁贴息、贷款保险保费补贴等财政资金支持。完善金融支持体系，政府可参照金融机构对人工智能行业信贷服务比例，对金融机构提供税收优惠，鼓励金融机构提高对新能源行业的信贷比例，确保发展初期的中小型企业能够拥有充足的信贷资金。
3.3 提高对人工智能产业技术创新的支持
高校与企业、科研机构建立沟通合作渠道。建立产学研协同创新的人才税收优惠政策，进一步放宽高校等院校、研究机构个人所得税优惠，可将技术人才工资薪金的费用扣除标准根据研发需求、岗位设置等标准提高相应比例，对从事芯片研发和基础理论、基础操作系统等关键工作的科研人员，免征个人所得税。鼓励企业及机构间的技术转让，提高减免居民企业所得税符合条件的技术转让所得的额度，扩大细化符合条件的技术转让的范围。针对人工智能行业的企业、高校、科研院所、投资机构等单位之间的知识共享，设置人工智能关键共性技术与终端产品研发的共同目标，提高我国人工智能企业产品在金融、教育、医疗等领域的市场占有率。对高端智能芯片、智能制造等科研项目根据研发支出、技术成果转化效用等多重指标直接给予现金奖励、薪金补贴，在个人所得税方面给予一定的税收抵免优惠。
3.4 推广产品，培育人工智能新兴业态
推进人工智能在核心技术研发、产品应用推广和产业培育完善三方面齐头并进。促进创新链和产业链的深度融合，推动技术供给进一步契合市场需求，加快人工智能技术成果转化应用，积极培育人工智能新兴业态。在当前发展较好的无人机、语音图像识别等领域优先培育行业领军企业和影响力较大的人工智能品牌，巩固提高全球范围内的市场知名度和竞争优势。同时将智能机器人作为人工智能与农业、制造业和服务业等人工成本较高的产业间深度融合的重要载体，充分发挥节省成本的优势作用。在增值税、企业所得税、个人所得税方面为研发和应用产品的企业提供定额或降低税率的优惠，对芯片操作系统开发，设置研究开发特定环节的费用扣除比例和标准。同时完善其他税种的税收优惠政策，如实行印花税免税政策、对企业所占用耕地在征收耕地占用税时给予减税的优惠;对企业在基础关键材料储存、技术研究及应用展览等方面使用的房产提供免征房产税的税收优惠。
目前我国人工智能的终端产品初具市场规模，其中智能家电、机器人、无人机等应用较广。政府应通过税收优惠鼓励各个行业领域、社会公众使用人工智能技术的终端产品，提高对人工智能产品的利用度。例如，提高人工智能企业广告费和业务招待费支出的扣除比例，鼓励企业通过多种方式宣传推广人工智能产品应用;针对社会公众，给予购买一定标准的产品时可按比例直接返款或政府津贴补助等税收优惠政策。
4 结语
当前，我国人工智能产业迅速发展的基础条件已经具备，但面对风云变化的国内经济发展形势及国际环境，中国人工智能产业要顺利实现向高质量发展的转变，需要对当前发展问题和未来目标导向进行理性认识和科学规划。本文针对现阶段人工智能发展在设计、研发、应用、推广等方面的问题，在坚持市场在资源配置中起决定作用的准则基础上，根据税收在促进技术进步、创新创业、引导消费和投资、产业结构优化等方面的政策效应特点，提出增值税、企业所得税、个人所得税等多种税收要素的设计完善建议，以进一步激活创新发展源头，促进人工智能产业健康发展。
【参考文献】
【1】白玉杰.《新一代人工智能发展年度报告（2019-2020）》发布[J].中关村，2020（09）：13.
【2】邓菁，肖兴志.高新技术产业高质量发展的财政扶持策略研究[J].经济与管理研究，2019，40（11）：96-111.
【3】張鑫，王明辉.中国人工智能发展态势及其促进策略[J].改革，2019（09）：31-44.
【4】宋丽颖，钟飞.税收优惠政策激励战略性新兴产业发展的效应评价[J].税务研究，2019（08）：12-19.
【5】杨志勇.人工智能、税收政策与税收理论[J].税务研究，2018（06）：6-12.
【Abstract】From the analysis of the current situation of the artificial intelligence industry in China， according to the development characteristics and prospects of the artificial intelligence industry， in view of the problems in the development process at the present stage， this paper puts forward the tax preferential policy suggestions to promote the development of artificial intelligence in the aspects of scientific and technological research and development， application promotion and industrial development， so as to guide the healthy and sustainable development of artificial intelligence industry.
【关键词】人工智能;问题;税收政策
【Keywords】artificial intelligence; problem; tax policy
【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）04-0077-02
1 我国人工智能简要介绍
人工智能（英语：Artificial Intelligence，缩写为AI）亦称智械、机器智能，指由人制造出来的机器所表现出来的智能。人工智能正在融入各行各业中，推动传统行业转型升级、转变发展模式。当前产业升级和产业转型已经成为我国经济体制发展中的重要基调之一。人工智能将引领新一代的科技变革和产业变革，我国经济发展方式的转变需要緊紧抓住人工智能行业的发展机遇。现阶段，中国人工智能研发和产业链发展迅速，具备较强的竞争力和深厚的发展潜力。但与发达国家相比，中国的人工智能产业仍面临巨大的发展压力。未来技术水平、生产规模、市场占有、价值创造等方面将成为发展的重要突破口。
2 人工智能行业存在的问题
在人工智能产业规模不断壮大、创新能力和竞争实力持续提升的同时，仍存在诸多阻碍人工智能发展的问题，需要提高重视、完善解决。
2.1 人工智能的人才市场处于空缺状态，创新力不足
中国人工智能人才总量和结构与发达国家差距较大，人才支撑体系不完善，主要表现为两方面：一是人工智能人才存量少，跨学科人才结构失衡;二是人工智能人才培养能力不足。中国高校发展历史相对较短、积淀不足，学科安排缺乏灵活性、系统性，难以适应人工智能产业快速发展的需要。
2.2 企业实力不均，产品市场渗透率不高
从人工智能产业发展链条来看，主要涉及基础层、技术层及应用层。目前人工智能产业发展主要聚焦应用层，基础层和技术层布局薄弱，且行业内各企业间发展水平不均衡。某些大型成熟企业在行业内占据领先地位，如阿里巴巴凭借电商、支付和云服务等资源优势实现与人工智能技术的深度融合。但众多小型科技公司在产品研发推广的过程中，极易出现资金断裂的现象。一方面是政府的支持和补贴落实困难，由于人工智能行业很难在研发初期阶段获得实际利润，行业内特定阶段的研发费用加计扣除等很多减免纳税的优惠政策难以落实。另一方面是人工智能产品供过于求，市场需求较小。当前我国人工智能技术处于发展阶段，当前人工智能技术主要依靠机器学习，在核心算法方面技术应用较成熟，而相对较成功的终端实体产品并不多，市场对人工智能产品的认知度、认可度及利用度不高。
2.3 人工智能行业基础研究投入不足
从高新技术领域内的平均研发投入程度来看，中国在人工智能行业的基础性研究投入总量不足。与发达国家相比，企业技术创新投入的总量、结构及强度有较大差距，企业平均投入量、项目平均投入量、技术研发人员平均投入强度处于较低水平。人工智能的发展需要基础性科研技术的支撑，长期性的研发投入总量不足、结构不均衡和国际技术引进受阻严重阻碍了当前人工智能的快速发展。2018年中国人工智能领域基础研究投入约为3亿元。其中在人工智能行业顶端的核心技术研发投入中，国家科学技术部的一个项目投资经费就已高达8.7亿元，在此基础上还需要根据各个项目性质、研究风险的不同安排应对的配套设施投入。 3 利用税收政策效应，促进人工智能行业稳步发展
为了进一步规范发展我国人工智能行业，增加在全球范围内的竞争优势，针对我国人工智能行业目前发展的问题和难点，从以下几个方面提出税收政策建议。
3.1 壮大人工智能高端人才队伍
鼓励技术人才创新，保护知识产权，在全国范围内营造有利于创新创业的良好氛围。提高核心技术人员的个人所得税费用扣除比例、扩大相关技术成果收入的减免范围。例如，对个人从企业取得的股息、红利收入，适当增加相应免税期限;对个人从事技术转让中所支付的中介费给予免税优惠。激励企业积极引进培养人才，加大对创新的投入。在公司的企业所得税方面，建立企业间的技术成果评价机制，鼓励政府根据企业发展等级及成果应用等指标，积极向各个企业发放财政性补贴、专项科研资金，对技术研发相关贷款利息实行免征企业所得税，技术成果转换率达到一定标准时实行税收返还等激励政策。实现人工智能高端人才精准引进，完善企业人力资本成本核算相关政策，可在基本工资薪金扣除标准外设置相应的人才引进补助费用扣除比例。
3.2 大幅度提高基础研究投入
人工智能领域方兴未艾，未来产业竞争力很大程度上取决于当前的研发投入，尤其是基础研究投入。2020年科技部、发展改革委、教育部等五部门发布《加强“从0到1”基础研究工作方案》，安排完善基础研究体系，建议完善投入机制，在人工智能领域大幅度提高基础研究投入在整个研发投入中的比重。激励企业增加基础研究投入，加大研发费用加计扣除力度，允许企业提取一定比例的技术研发专项资金。同时政府可为企业提供融资租赁贴息、贷款保险保费补贴等财政资金支持。完善金融支持体系，政府可参照金融机构对人工智能行业信贷服务比例，对金融机构提供税收优惠，鼓励金融机构提高对新能源行业的信贷比例，确保发展初期的中小型企业能够拥有充足的信贷资金。
3.3 提高对人工智能产业技术创新的支持
高校与企业、科研机构建立沟通合作渠道。建立产学研协同创新的人才税收优惠政策，进一步放宽高校等院校、研究机构个人所得税优惠，可将技术人才工资薪金的费用扣除标准根据研发需求、岗位设置等标准提高相应比例，对从事芯片研发和基础理论、基础操作系统等关键工作的科研人员，免征个人所得税。鼓励企业及机构间的技术转让，提高减免居民企业所得税符合条件的技术转让所得的额度，扩大细化符合条件的技术转让的范围。针对人工智能行业的企业、高校、科研院所、投资机构等单位之间的知识共享，设置人工智能关键共性技术与终端产品研发的共同目标，提高我国人工智能企业产品在金融、教育、医疗等领域的市场占有率。对高端智能芯片、智能制造等科研项目根据研发支出、技术成果转化效用等多重指标直接给予现金奖励、薪金补贴，在个人所得税方面给予一定的税收抵免优惠。
3.4 推广产品，培育人工智能新兴业态
推进人工智能在核心技术研发、产品应用推广和产业培育完善三方面齐头并进。促进创新链和产业链的深度融合，推动技术供给进一步契合市场需求，加快人工智能技术成果转化应用，积极培育人工智能新兴业态。在当前发展较好的无人机、语音图像识别等领域优先培育行业领军企业和影响力较大的人工智能品牌，巩固提高全球范围内的市场知名度和竞争优势。同时将智能机器人作为人工智能与农业、制造业和服务业等人工成本较高的产业间深度融合的重要载体，充分发挥节省成本的优势作用。在增值税、企业所得税、个人所得税方面为研发和应用产品的企业提供定额或降低税率的优惠，对芯片操作系统开发，设置研究开发特定环节的费用扣除比例和标准。同时完善其他税种的税收优惠政策，如实行印花税免税政策、对企业所占用耕地在征收耕地占用税时给予减税的优惠;对企业在基础关键材料储存、技术研究及应用展览等方面使用的房产提供免征房产税的税收优惠。
目前我国人工智能的终端产品初具市场规模，其中智能家电、机器人、无人机等应用较广。政府应通过税收优惠鼓励各个行业领域、社会公众使用人工智能技术的终端产品，提高对人工智能产品的利用度。例如，提高人工智能企业广告费和业务招待费支出的扣除比例，鼓励企业通过多种方式宣传推广人工智能产品应用;针对社会公众，给予购买一定标准的产品时可按比例直接返款或政府津贴补助等税收优惠政策。
4 结语
当前，我国人工智能产业迅速发展的基础条件已经具备，但面对风云变化的国内经济发展形势及国际环境，中国人工智能产业要顺利实现向高质量发展的转变，需要对当前发展问题和未来目标导向进行理性认识和科学规划。本文针对现阶段人工智能发展在设计、研发、应用、推广等方面的问题，在坚持市场在资源配置中起决定作用的准则基础上，根据税收在促进技术进步、创新创业、引导消费和投资、产业结构优化等方面的政策效应特点，提出增值税、企业所得税、个人所得税等多种税收要素的设计完善建议，以进一步激活创新发展源头，促进人工智能产业健康发展。
【参考文献】
【1】白玉杰.《新一代人工智能发展年度报告（2019-2020）》发布[J].中关村，2020（09）：13.
【2】邓菁，肖兴志.高新技术产业高质量发展的财政扶持策略研究[J].经济与管理研究，2019，40（11）：96-111.
【3】張鑫，王明辉.中国人工智能发展态势及其促进策略[J].改革，2019（09）：31-44.
【4】宋丽颖，钟飞.税收优惠政策激励战略性新兴产业发展的效应评价[J].税务研究，2019（08）：12-19.
【5】杨志勇.人工智能、税收政策与税收理论[J].税务研究，2018（06）：6-12.