论文部分内容阅读
摘要：影响审计质量的因素是多方面的，审计质量是可控制的，只要事先做好审计基础工作，制定相应的审计质量保证措施，加强审计信息质量管理，就能取得较高水平的审计结果。
关键词：质量控制；保证措施；审计风险
审计质量是审计服务满足明确或隐含需要能力的特征和特性的总和。审计质量是审计服务的生命所在。审计质量受审计活动中多种因素的影响，是审计各项工作的综合反映。要保证和提高审计质量，必须对影响审计质量各种因素进行全面而系统的管理。审计质量控制，就是审计组织实施审计整个活动过程中，综合运用现代科学和管理技术成果，控制影响审计质量的全过程和各因素，从计划准备、审计实施、审计报告完成及审计决定及结论落实的全过程的系统管理活动。
二、审计质量控制基础工作
1、细致调查研究，制定周密方案
审计工作开始之前，特别是重点审计项目，需要事先做好充分的审计调查，分析被审单位的实际情况和对其影响的经济环境，多渠道多途径了解被审单位的经济活动的业务处理流程，掌握其管理上存在的薄弱环节，经济活动易发生错弊的重点领域，制定具体的审计实施方案。
2、充分收集证据，甄别证据类别
在审计过程中，确凿、适用的审计证据是审计人员提出审计意见，作出正确审计结论的事实依据。由于在对被审单位审计时，证据数量众多，来源广泛，形式多样，内容相对复杂，需要审计人员进一步整理和筛选审计证据，甄别判断后的审计证据使其足以支持审计人员提出的审计意见或审计结论。将同类性质或相似性质的问题的各种审计证据归集综合时，应适当取舍，按重要性原则，通过对那些具有代表性、典型性的证据归集形成证据集合，依此客观评价被审单位经济活动，从而保证审计质量。
3、规范审计程序，合理配备人员
审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法是否恰当，会直接影响到审计人员所表达的审计意见或结论正确与否。如果审计人员不注重审计流程，就有可能忽略了必要的审计步骤，导致遗漏重要的审计证据，就会降低审计质量水平，具体审计流程是否应该执行及是否必要，取决于现场审计人员的经验加以判断。为尽可能避免、减少失误，审计人员要以审计准则为指导，规范审计流程，以保证审计质量。
三、运用审计质量保证措施，确保审计质置水平
1、发挥职业能力，确保执业水平
审计人员特别是主审或审计组长必须有较高的行业会计理论水平和审计现场工作经验，良好的职业道德，同时对国家的政策、法令、制度及有关财经法规，政策、法规是审计事项是非曲直的依据，使用不当就会影响审计质量的水平。审计人员的调查研究、综合分析及专业知识能力运用，是保证审计质量的一个重要前提，只有具备专业技能和职业道德的审计人员，才能对发现问题、分析问题、作出独立、客观、公正的审计结论。
2、审计方法得当，提高工作效率
正确的审计方法是收集到准确、及时、关键审计证据的重要手段。审计工作中所采用的审计方法形式多样，审计人员所应用的技术方法适当，就能在经济资料梳理过程中才能分清主次，获取具有审计价值的审计信息，得到所需的高质量审计证据。各种审计方法不是孤立的运用，而是相互结合灵活运用的。审计方法与审计质量的关系可以说是密不可分的，它是保证审计质量的关键。假如审计实施过程中，审计方法选用不当，必然影响到审计问题的发现，从而影响到审计质量。审计时应根据具体审计事项选用适当的审计方法，以保证审计质量，和节约审计工作时间，提高审计工作效率。
3、三级复核控制，预防差错发生
审计工作期间审计派出机构负责人复核、审计组长复核、审计人员之间对具体事项的底稿逐级审查，最后形成审计工作报告制度。这是因为审计工作本身的复杂性，及审计工作时应有的谨慎性决定的，审计工作为保证审计质量，避免审计风险及审计人员自身的能力限制。审计时明确三级复核是审计质量的重要保障。
4、注重报告编制，保证审计质量
审计报告是在实施了必要的审计流程后出具的，是对被审单位审计后发表审计意见的书面文件，是每次审计工作后的最终总结，是审计工作质量的最终体现现。审计报告必须依照审计准则的格式来编制，审计报告直接影响到审计组织机构、审计授权人及被审计单位及相关人员机构的利益，审计报告质量下降必然会导致会计信息资料的失真，导致审计人及多方利益受损，所以审计报告必须求实、客观、公正，保证审计质量的高水平。
四、加强审计信息管理，降低审计风险
1、强化质量控制，保证信息质量
审计底稿、审计报告和其他审计业务文书含有大量的信息，高质量的审计信息对审计授权人、审计人、被审单位利用价值极高。这是因为审计是在第三人的角度查证经济业务活动，本身又具有有独立性，因而高质量的审计信息通常被认为是最真实、最可靠的信息。对反映出带有规律性、倾向性经济问题，并提出相应的纠正建议，促进高层管理部门改进工作提供了强有力的依据，因此强化审计质量管理，保证审计信息质量，对被审单位、授权人以后决策具有积极的促进作用。
2、维护审计权威，保障各方利益
审计结果经常被许多利害关系人所使用，审计结果如果失实，就可能导致投资者带来决策失误，债权人作出误判决定，误导被审计人的经济行为，社会公众对审计组织或机构失去信任。审计质量控制是规范审计从业人员作业，避免工作中的随意性，维护审计权威，树立严谨细致的审计工作作风，客观、公正维护各方利益的重要保障。
3、加强质量管理，降低审计风险
审计是对被审单位的财务收支活动的真实性、合法性的检查， 审计工作是专业性、技术性较强的工作，审计工作时受主客观因素、审计环境等方面影响，审计本身也具有职业风险，如有不慎形成审计风险，就可能造成审计质量事故。因此，审计组织和机构必须建立一套严密的质量控制体系，从多方位、多角度防范和化解审计风险。
参考文献：
[1]王允平张莉，论审计质量的控制 中央财经大学学报叨2000年笫2期
[2]谢祥涛杨东，探析审计质量控制之我见 工业审计与会计[J]2009年第1期
关键词：质量控制；保证措施；审计风险
审计质量是审计服务满足明确或隐含需要能力的特征和特性的总和。审计质量是审计服务的生命所在。审计质量受审计活动中多种因素的影响，是审计各项工作的综合反映。要保证和提高审计质量，必须对影响审计质量各种因素进行全面而系统的管理。审计质量控制，就是审计组织实施审计整个活动过程中，综合运用现代科学和管理技术成果，控制影响审计质量的全过程和各因素，从计划准备、审计实施、审计报告完成及审计决定及结论落实的全过程的系统管理活动。
二、审计质量控制基础工作
1、细致调查研究，制定周密方案
审计工作开始之前，特别是重点审计项目，需要事先做好充分的审计调查，分析被审单位的实际情况和对其影响的经济环境，多渠道多途径了解被审单位的经济活动的业务处理流程，掌握其管理上存在的薄弱环节，经济活动易发生错弊的重点领域，制定具体的审计实施方案。
2、充分收集证据，甄别证据类别
在审计过程中，确凿、适用的审计证据是审计人员提出审计意见，作出正确审计结论的事实依据。由于在对被审单位审计时，证据数量众多，来源广泛，形式多样，内容相对复杂，需要审计人员进一步整理和筛选审计证据，甄别判断后的审计证据使其足以支持审计人员提出的审计意见或审计结论。将同类性质或相似性质的问题的各种审计证据归集综合时，应适当取舍，按重要性原则，通过对那些具有代表性、典型性的证据归集形成证据集合，依此客观评价被审单位经济活动，从而保证审计质量。
3、规范审计程序，合理配备人员
审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法是否恰当，会直接影响到审计人员所表达的审计意见或结论正确与否。如果审计人员不注重审计流程，就有可能忽略了必要的审计步骤，导致遗漏重要的审计证据，就会降低审计质量水平，具体审计流程是否应该执行及是否必要，取决于现场审计人员的经验加以判断。为尽可能避免、减少失误，审计人员要以审计准则为指导，规范审计流程，以保证审计质量。
三、运用审计质量保证措施，确保审计质置水平
1、发挥职业能力，确保执业水平
审计人员特别是主审或审计组长必须有较高的行业会计理论水平和审计现场工作经验，良好的职业道德，同时对国家的政策、法令、制度及有关财经法规，政策、法规是审计事项是非曲直的依据，使用不当就会影响审计质量的水平。审计人员的调查研究、综合分析及专业知识能力运用，是保证审计质量的一个重要前提，只有具备专业技能和职业道德的审计人员，才能对发现问题、分析问题、作出独立、客观、公正的审计结论。
2、审计方法得当，提高工作效率
正确的审计方法是收集到准确、及时、关键审计证据的重要手段。审计工作中所采用的审计方法形式多样，审计人员所应用的技术方法适当，就能在经济资料梳理过程中才能分清主次，获取具有审计价值的审计信息，得到所需的高质量审计证据。各种审计方法不是孤立的运用，而是相互结合灵活运用的。审计方法与审计质量的关系可以说是密不可分的，它是保证审计质量的关键。假如审计实施过程中，审计方法选用不当，必然影响到审计问题的发现，从而影响到审计质量。审计时应根据具体审计事项选用适当的审计方法，以保证审计质量，和节约审计工作时间，提高审计工作效率。
3、三级复核控制，预防差错发生
审计工作期间审计派出机构负责人复核、审计组长复核、审计人员之间对具体事项的底稿逐级审查，最后形成审计工作报告制度。这是因为审计工作本身的复杂性，及审计工作时应有的谨慎性决定的，审计工作为保证审计质量，避免审计风险及审计人员自身的能力限制。审计时明确三级复核是审计质量的重要保障。
4、注重报告编制，保证审计质量
审计报告是在实施了必要的审计流程后出具的，是对被审单位审计后发表审计意见的书面文件，是每次审计工作后的最终总结，是审计工作质量的最终体现现。审计报告必须依照审计准则的格式来编制，审计报告直接影响到审计组织机构、审计授权人及被审计单位及相关人员机构的利益，审计报告质量下降必然会导致会计信息资料的失真，导致审计人及多方利益受损，所以审计报告必须求实、客观、公正，保证审计质量的高水平。
四、加强审计信息管理，降低审计风险
1、强化质量控制，保证信息质量
审计底稿、审计报告和其他审计业务文书含有大量的信息，高质量的审计信息对审计授权人、审计人、被审单位利用价值极高。这是因为审计是在第三人的角度查证经济业务活动，本身又具有有独立性，因而高质量的审计信息通常被认为是最真实、最可靠的信息。对反映出带有规律性、倾向性经济问题，并提出相应的纠正建议，促进高层管理部门改进工作提供了强有力的依据，因此强化审计质量管理，保证审计信息质量，对被审单位、授权人以后决策具有积极的促进作用。
2、维护审计权威，保障各方利益
审计结果经常被许多利害关系人所使用，审计结果如果失实，就可能导致投资者带来决策失误，债权人作出误判决定，误导被审计人的经济行为，社会公众对审计组织或机构失去信任。审计质量控制是规范审计从业人员作业，避免工作中的随意性，维护审计权威，树立严谨细致的审计工作作风，客观、公正维护各方利益的重要保障。
3、加强质量管理，降低审计风险
审计是对被审单位的财务收支活动的真实性、合法性的检查， 审计工作是专业性、技术性较强的工作，审计工作时受主客观因素、审计环境等方面影响，审计本身也具有职业风险，如有不慎形成审计风险，就可能造成审计质量事故。因此，审计组织和机构必须建立一套严密的质量控制体系，从多方位、多角度防范和化解审计风险。
参考文献：
[1]王允平张莉，论审计质量的控制 中央财经大学学报叨2000年笫2期
[2]谢祥涛杨东，探析审计质量控制之我见 工业审计与会计[J]2009年第1期