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摘 要：目前，成都市正处于地铁建设的高峰期。未来五年内，成都地铁建成开通运营线路13条，里程500公里。地铁建设项目具有投资规模巨大、回報周期长、工程项目复杂、建设资金需求量大等特点，为确保地铁建设的顺利进行，并为筹资和融资计划提供科学的依据，地铁项目建设资金计划管理工作就日益突出和重要。本文就地铁建设期间资金计划编制的目的、编制的依据、编制的主要内容、关键点和执行情况分析等进行梳理。
关键词：地铁项目 建设期 资金计划
到2020年，成都地铁建设达到15条线路，共计650公里，其中运营13条，里程将达到500公里。通常地铁项目实施的流程为线网规划-建设规划-预可研（规划方案）-工程可行性研究-总体设计-初步设计-施工图设计-招标-工程实施-竣工验收-开通运营，其中，工程实施是其中重要的一环，为确保地铁建设的顺利推进，保证地铁建设项目资金的需要，控制地铁建设投资成本，并为地铁项目的筹资和融资计划提供科学的依据，就必须加强地铁项目建设期资金计划的管理工作。
一、建设期资金计划编制的目的
由于地铁在建项目线路多、标段多、工程量大、资金需求量大、财务风险日益加剧，科学、合理地编制建设期资金计划，有针对性地制定融资计划、筹资计划，既能确保建设资金及时到位，又能减少资金占用成本、提高资金使用效率，并最终保证地铁项目建设的正常进行。
二、建设期资金计划编制的依据
资金计划编制时，需确保编制依据的准确性、完整性。编制依据主要包括：预算管理制度及规定；地铁建设的规划；地铁工程项目初步设计总概算；年度、季度（月度）建设计划；与施工单位、设备材料供货商、设计单位、监理单位、咨询单位、承包商签订的合同；各施工单位编制的资金计划；施工图设计；对于新建的地铁线路，可依据招投标文件、合同文件初稿等。
三、建设期资金计划编制的主要内容
地铁工程项目建设期资金计划涉及工程直接投资资金需求和建设单位管理费资金需求。通常情况下，地铁公司在年度工程投资预算的基础上，结合专业特点（土建施工项目、 机电项目、 设计、咨询类前期项目等）按投资预算综合考虑一定的扣留比例后编制资金计划。但是由于施工的进度、施工现场的情况复杂等原因使得资金计划和实际成本往往差异较大。为提高地铁工程项目资金计划编制的科学性、合理性和准确性，资金计划的编制由地铁公司各业务部门根据地铁项目预计计量金额、合同付款进度、 合同具体要求的扣留款项等编制。同时，针对总承包建设的项目，由于工程资金需求量大、资金占用费计算复杂，财务管理部依据合同、工程预计计量金额等计算资金占用费，并要求参建的施工单位根据施工计划、施工现场状况、合同约定等计算资金占用费并上报财务管理部进行核对。建设期资金计划编制的主要内容如下：
1.工程直接投资资金需求计划。
1.1在自建模式下。（1）预算年度的资金计划，由业务部门根据地铁项目预计计量金额、合同付款进度、扣留款项、办理支付手续的时间预计。（2）以前年度已完成投资的资金计划，包括以前年度已完成计量未支付、以前年度已完投资未计量未支付以及工程变更等。由业务部门结合项目实际进度和计量情况编制。（3）预付款的资金计划，由业务部门根据已签定合同、新开工线路合同签订的进度预计。（4）已开通运营线路退还质保金、审计预留金、履约保证金等款项的资金计划，由业务部门根据合同约定以及退还条件预计。
1.2在总承包建设模式下。总承包建设模式下，一方面公司各业务部门按地铁线路预计计量金额、财务部门结合合同支付条款预计投融资回报金额。另一方面，请施工单位按线路上报年度、季度资金计划（含工程款和投融资回报金额）。两者相互核对，确认总承包建设项目的资金计划。
2.建设单位管理费资金计划。建设单位管理费在地铁工程总投资中所占比重并不大，但它是一个比较敏感的指标，其中“三公经费”是公司领导和审计部门经常关注的指标。它反映了建设单位内部管理水平的高低。
2.1人工成本支出主要包括：工资总额、福利费、社会保险费及住房公积金（“六险一金”）、企业年金、工会经费、职工教育经费。（1）工资总额：在上年末人员数量及工资标准的基础上，结合预算年度招聘计划、薪酬方案，并综合考虑其它相关因素编制。（2）福利费：包括职工餐费补贴、商业保险、体检费用、防暑降温、冬季取暖费等项目。（3）社会保险费、住房公积金、企业年金：按照国家相关标准并结合公司实际编制，编制时应综合考虑缴纳社保缴纳基数上限、社平工资调整时间等因素。（4）工会经费：按预算年度工资总额的2%编制。（5）职工教育经费：根据预算年度培训计划编制，原则上不超过预算年度工资总额的1.5%。
2.2业务招待费、会议（务）费、差旅费、车辆使用费单车费用：与上年实际发生数对比，如有特殊情况须专项说明。其中，会议费按会议类别、人员规模编制，计入项目投资的各类审查会议费用应单独编制。
2.3因公出国（境）费：根据年度工作任务预计编制并按相关政策及制度规定严格控制，应专项列明出国（境）事由、人员及费用构成。
2.4办公费：原则上不突破以前年度年人均实际支出水平，特殊支出须单列并专项说明。
2.5安全生产费：根据安全生产费用管理办法所规定的提取范围及标准编制。
2.6其他支出：根据预算年度经营计划，结合上年实际支出水平编制，需列明支出的具体内容、金额及编制依据。
3.固定资产及无形资产购置资金需求。根据年度购置计划、业务需要，按资产种类、品名、数量、金额分类编制。
4.形成资产的更新改造资金需求。根据固定资产更新改造实施方案和计划编制。
四、建设期资金计划编制的关键点
1.建立建设期资金计划定期报送机制。结合公司内部管理状况，制定定期编报资金计划的制度。由于年度资金计划通常在预算年度前一年的11月份开始编制，数据准确性要求相对较低；为提高资金计划的准确性，在编制年度资金计划的基础上，应按月度编制月度资金计划。 2.明确资金计划编制的程序。
2.1工程资金计划编制的程序。首先，计划调控部门根据地铁建设的规划以及年度建设计划，编制各地铁线路预计工程投资完成额。各业务部门根据工程投资完成额分别编制本部门的工程资金计划。其次，财务管理部门计算总承包项目资金占用费并与总承包施工单位上报的投融资项目的资金计划核对。同时，审核汇总各业务部门提交的资金计划，并上报公司相关部门审批。再次，各业务部门按经批准的资金计划执行，并监督资金计划使用情况。最后，各部门定期对资金计划执行的情况进行分析，找出差异原因。
2.2建设单位管理费资金计划编制程序。建设单位管理费资金计划由各业务部门填报，并上报归口管理部门审核汇总，如人工成本、培训费由人力资源部门审核汇总；资产购置、办公用品等由综合部审核汇总；审计咨询费等由财务管理部填报；安全活动费等由质量安全部填报；其他没有归口管理的部门，由各业务部门填报。
五、资金计划执行情况分析工作
资金计划编制的是否科学，需要按季（月）度进行资金计划执行情况分析。通过分析可以获得经验数据并形成对资金计划规律的认识，并能够促进各业务部门更科学的编制资金计划。在地铁项目资金计划编制的初期，由于地铁建设的特点，以前年度的工程资金计划参考意义不大，同时缺乏经验，容易漏项，在对资金计划执行情况分析的过程中，不断的查漏补缺，逐步掌握工程建设投资和工程资金计划间的复杂关系，从而不断积累经验。
由于地铁工程建设涉及的标段众多，周期长，施工现场遇到的情况复杂，为提高建设期资金计划的准确性和科学性，在明确地铁建设工程项目年度投资完成额的前提下，财务管理部认真审核资金计划的编制依据，并加强与各业务部门、施工单位填报的资金计划的核对、沟通、解释工作，进而提高事前资金计划编制的科学性；通过事后对资金计划执行情况的分析工作，提升业务部门资金计划编制的意识，及时掌握资金的到位及支付情况，有效掌控资金计划执行情况，紧紧抓住地铁建设资金计划编制的关键方面，充分发挥建设期地铁工程资金计划的管理职能。
参考文献：
[1]李偉，刘姝娟，齐彩虹，朱金忠；电力建设投资项目年度资金计划的编制[J].沈阳工程学院学报（自然科学版）.2012（02）.
[2]袁强. 工程项目资金计划的编制与执行初探[J].当代经济.2014（16）.
作者简介：雷辉（1978—），女，汉族，四川成都。成都地铁有限责任公司建设分公司财务管理部，会计师。
关键词：地铁项目 建设期 资金计划
到2020年，成都地铁建设达到15条线路，共计650公里，其中运营13条，里程将达到500公里。通常地铁项目实施的流程为线网规划-建设规划-预可研（规划方案）-工程可行性研究-总体设计-初步设计-施工图设计-招标-工程实施-竣工验收-开通运营，其中，工程实施是其中重要的一环，为确保地铁建设的顺利推进，保证地铁建设项目资金的需要，控制地铁建设投资成本，并为地铁项目的筹资和融资计划提供科学的依据，就必须加强地铁项目建设期资金计划的管理工作。
一、建设期资金计划编制的目的
由于地铁在建项目线路多、标段多、工程量大、资金需求量大、财务风险日益加剧，科学、合理地编制建设期资金计划，有针对性地制定融资计划、筹资计划，既能确保建设资金及时到位，又能减少资金占用成本、提高资金使用效率，并最终保证地铁项目建设的正常进行。
二、建设期资金计划编制的依据
资金计划编制时，需确保编制依据的准确性、完整性。编制依据主要包括：预算管理制度及规定；地铁建设的规划；地铁工程项目初步设计总概算；年度、季度（月度）建设计划；与施工单位、设备材料供货商、设计单位、监理单位、咨询单位、承包商签订的合同；各施工单位编制的资金计划；施工图设计；对于新建的地铁线路，可依据招投标文件、合同文件初稿等。
三、建设期资金计划编制的主要内容
地铁工程项目建设期资金计划涉及工程直接投资资金需求和建设单位管理费资金需求。通常情况下，地铁公司在年度工程投资预算的基础上，结合专业特点（土建施工项目、 机电项目、 设计、咨询类前期项目等）按投资预算综合考虑一定的扣留比例后编制资金计划。但是由于施工的进度、施工现场的情况复杂等原因使得资金计划和实际成本往往差异较大。为提高地铁工程项目资金计划编制的科学性、合理性和准确性，资金计划的编制由地铁公司各业务部门根据地铁项目预计计量金额、合同付款进度、 合同具体要求的扣留款项等编制。同时，针对总承包建设的项目，由于工程资金需求量大、资金占用费计算复杂，财务管理部依据合同、工程预计计量金额等计算资金占用费，并要求参建的施工单位根据施工计划、施工现场状况、合同约定等计算资金占用费并上报财务管理部进行核对。建设期资金计划编制的主要内容如下：
1.工程直接投资资金需求计划。
1.1在自建模式下。（1）预算年度的资金计划，由业务部门根据地铁项目预计计量金额、合同付款进度、扣留款项、办理支付手续的时间预计。（2）以前年度已完成投资的资金计划，包括以前年度已完成计量未支付、以前年度已完投资未计量未支付以及工程变更等。由业务部门结合项目实际进度和计量情况编制。（3）预付款的资金计划，由业务部门根据已签定合同、新开工线路合同签订的进度预计。（4）已开通运营线路退还质保金、审计预留金、履约保证金等款项的资金计划，由业务部门根据合同约定以及退还条件预计。
1.2在总承包建设模式下。总承包建设模式下，一方面公司各业务部门按地铁线路预计计量金额、财务部门结合合同支付条款预计投融资回报金额。另一方面，请施工单位按线路上报年度、季度资金计划（含工程款和投融资回报金额）。两者相互核对，确认总承包建设项目的资金计划。
2.建设单位管理费资金计划。建设单位管理费在地铁工程总投资中所占比重并不大，但它是一个比较敏感的指标，其中“三公经费”是公司领导和审计部门经常关注的指标。它反映了建设单位内部管理水平的高低。
2.1人工成本支出主要包括：工资总额、福利费、社会保险费及住房公积金（“六险一金”）、企业年金、工会经费、职工教育经费。（1）工资总额：在上年末人员数量及工资标准的基础上，结合预算年度招聘计划、薪酬方案，并综合考虑其它相关因素编制。（2）福利费：包括职工餐费补贴、商业保险、体检费用、防暑降温、冬季取暖费等项目。（3）社会保险费、住房公积金、企业年金：按照国家相关标准并结合公司实际编制，编制时应综合考虑缴纳社保缴纳基数上限、社平工资调整时间等因素。（4）工会经费：按预算年度工资总额的2%编制。（5）职工教育经费：根据预算年度培训计划编制，原则上不超过预算年度工资总额的1.5%。
2.2业务招待费、会议（务）费、差旅费、车辆使用费单车费用：与上年实际发生数对比，如有特殊情况须专项说明。其中，会议费按会议类别、人员规模编制，计入项目投资的各类审查会议费用应单独编制。
2.3因公出国（境）费：根据年度工作任务预计编制并按相关政策及制度规定严格控制，应专项列明出国（境）事由、人员及费用构成。
2.4办公费：原则上不突破以前年度年人均实际支出水平，特殊支出须单列并专项说明。
2.5安全生产费：根据安全生产费用管理办法所规定的提取范围及标准编制。
2.6其他支出：根据预算年度经营计划，结合上年实际支出水平编制，需列明支出的具体内容、金额及编制依据。
3.固定资产及无形资产购置资金需求。根据年度购置计划、业务需要，按资产种类、品名、数量、金额分类编制。
4.形成资产的更新改造资金需求。根据固定资产更新改造实施方案和计划编制。
四、建设期资金计划编制的关键点
1.建立建设期资金计划定期报送机制。结合公司内部管理状况，制定定期编报资金计划的制度。由于年度资金计划通常在预算年度前一年的11月份开始编制，数据准确性要求相对较低；为提高资金计划的准确性，在编制年度资金计划的基础上，应按月度编制月度资金计划。 2.明确资金计划编制的程序。
2.1工程资金计划编制的程序。首先，计划调控部门根据地铁建设的规划以及年度建设计划，编制各地铁线路预计工程投资完成额。各业务部门根据工程投资完成额分别编制本部门的工程资金计划。其次，财务管理部门计算总承包项目资金占用费并与总承包施工单位上报的投融资项目的资金计划核对。同时，审核汇总各业务部门提交的资金计划，并上报公司相关部门审批。再次，各业务部门按经批准的资金计划执行，并监督资金计划使用情况。最后，各部门定期对资金计划执行的情况进行分析，找出差异原因。
2.2建设单位管理费资金计划编制程序。建设单位管理费资金计划由各业务部门填报，并上报归口管理部门审核汇总，如人工成本、培训费由人力资源部门审核汇总；资产购置、办公用品等由综合部审核汇总；审计咨询费等由财务管理部填报；安全活动费等由质量安全部填报；其他没有归口管理的部门，由各业务部门填报。
五、资金计划执行情况分析工作
资金计划编制的是否科学，需要按季（月）度进行资金计划执行情况分析。通过分析可以获得经验数据并形成对资金计划规律的认识，并能够促进各业务部门更科学的编制资金计划。在地铁项目资金计划编制的初期，由于地铁建设的特点，以前年度的工程资金计划参考意义不大，同时缺乏经验，容易漏项，在对资金计划执行情况分析的过程中，不断的查漏补缺，逐步掌握工程建设投资和工程资金计划间的复杂关系，从而不断积累经验。
由于地铁工程建设涉及的标段众多，周期长，施工现场遇到的情况复杂，为提高建设期资金计划的准确性和科学性，在明确地铁建设工程项目年度投资完成额的前提下，财务管理部认真审核资金计划的编制依据，并加强与各业务部门、施工单位填报的资金计划的核对、沟通、解释工作，进而提高事前资金计划编制的科学性；通过事后对资金计划执行情况的分析工作，提升业务部门资金计划编制的意识，及时掌握资金的到位及支付情况，有效掌控资金计划执行情况，紧紧抓住地铁建设资金计划编制的关键方面，充分发挥建设期地铁工程资金计划的管理职能。
参考文献：
[1]李偉，刘姝娟，齐彩虹，朱金忠；电力建设投资项目年度资金计划的编制[J].沈阳工程学院学报（自然科学版）.2012（02）.
[2]袁强. 工程项目资金计划的编制与执行初探[J].当代经济.2014（16）.
作者简介：雷辉（1978—），女，汉族，四川成都。成都地铁有限责任公司建设分公司财务管理部，会计师。