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税收伴随着国家的产生而产生，税收履行着组织财政收入、调节国民经济的职能，具有强制性、无偿性及固定性的特点。在市场经济中，纳税人作为经济活动的主体，以追求自身利益最大化为目的，同时又必须守法经营，依法纳税。依据税收征管法的规定，税务机关是法定的征税机构，纳税人作为纳税义务的承担者，向税务机关依法缴纳税款，双方共同在税法的调整下形成税收征纳关系。