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一）制定控制目标审计人员根据审计项目的目标，有针对性地检查被审单位各项管理制度，评价其内部控制系统，制定具体控制目标，实施健全性、有效性测试。在制定具体控制目标时，应注意以下几个因素：１、应充分考虑原定的审计目标的具体要求，做到对具体控制目标的审查以能达到实现审计目的为前提。２、应与公路系统经济业务的重要程度相适应。一般来说，该项业务处理在经济活动中愈重要，程序愈复杂，则制定的具体控制目标愈多。３、应受审计的范围、重点和方法的制约。审计人员要在自己的审计范围内，有计划地优化控制目标，力求做到既能提高工作效