【摘 要】
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增值税是对合同的课税。在涉及第三人的合同时,增值税缴纳义务的归属一直是增值税法上的难题。增值税义务归属的一般判断规则采取“给付——对价——直接性连结”的分析模式
【机 构】
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广州中山大学法学院,广州大学法学院 副教授,中山大学行政管理研究中心(教育部重点基地)专职研究员,讲师,法学博士
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增值税是对合同的课税。在涉及第三人的合同时,增值税缴纳义务的归属一直是增值税法上的难题。增值税义务归属的一般判断规则采取“给付——对价——直接性连结”的分析模式。在分析涉及第三人合同的增值税义务归属时,应恪守增值税法的一般归属规则,既尊重合同法,又要防止在纷繁的多方合同世界迷失。
VAT is the tax on the contract. In the case of contracts involving third parties, the attribution of the obligation to pay VAT has been a challenge on the VAT law. The general judgment rules of the VAT value attribution take the analysis mode of “payment - consideration - directness”. In analyzing the ownership of value added tax obligations involving third party contracts, the general attribution rules of the VAT law should be adhered to, not only respecting the contract law but also preventing the lost of the numerous multi-party contract world.
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