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【摘要】受制于企业管理中基础工作薄弱、人员素质不高、信息沟通衔接不畅、管理链条冗长低效、决策不当等内部原因和外部执法执纪单位的检查频仍等等，电力企业管理者体会到风险管理对电力企业的极度重要性。内部审计由于在企业内部控制工作中占有核心位置和重要推动作用，逐渐成为企业风险管理的有效必备手段，正在引起企业高层管理人员越来越多的重视，已经成为现代企业各种战略措施中不可或缺的组成部分。
【关键词】内部审计；电力企业；风险
一、加强内部审计的独立性，为防范企业风险提供必要条件
当前个别电力企业内部审计机构与纪检监察部门合署办公，由于彼此职责不同，必然会影响到内部审计的独立性。内部审计是在单位负责人的领导下，依照国家法律法规和企业内部管理规定对企业经济活动和内部控制制度进行客观地检查评价，并对其结果提出意见和建议的管理活动。而纪检监察部门的职责是对管理人员进行党纪政纪和违法违规行为进行日常监督，以办案为主。组织机构独立性的丧失致使审计部门的地位十分尴尬，从而无法正常发挥其参谋作用。有的企业尽管专设了审计部门，但实质上不具有独立性，往往会屈服于管理当局压力，这使得审计部门在风险管理中的作用受到一定程度的限制。
二、建立健全内部审计制度，以资金审计为主线，发挥内审风险反馈作用
审计质量可通过审计报告的内容是否齐全、审计意见是否充分、审计证据是否可靠来评判。逐步完善审计制度，可以在一定程度提高内部审计人员的责任心，树立牢固的审计质量观念。电力企业是资金密集型企业，其风险控制就必须围绕资金审计这条主线，对现金支付、银行结算、电费划转、对外投资、借款、资金上交等严格监控，同时对预算资金执行情况进行监督考核，及时发现资金管理的漏洞与薄弱环节，保证资金运行安全，降低企业资金风险。
内部审计必须更新观念，关注企业风险容易存在的各个环节：财务管理和运营信息的可靠性与完整性；运营的效果与效率，如有无资源浪费和无效使用；资产的防护，如企业资产的流失；政策、计划、程序、标准及合同的遵守情况；严格对外投资、担保、借款等行为的程序控制，这就要求内部审计充分考虑经营环境、经营理念、管理体制等内外部的诸多因素，在生产、采购、销售、财务、人力资源管理等方面，查找风险点，识别风险领域，并及时反馈到管理部门和决策层，增强抵御风险的系统能力。
三、加大对电网工程投资管理的审计，减少电网投资风险
“十一五”期间国家电网不断加大各级电网及配套项目的建设，资金投资力度和建设规模史无前例，工程技术也在不断创新。电网投资审计应在工程投资上给予更多的重视。作为企业的内审部门，应重点确定工程建设不同阶段的审计重点，首先应加强工程项目科研、初设审查和开工前审计，在项目的可行性、经济性上加强控制和研究，避免出现违规项目的建设，杜绝浅表性等系列违章问题的重复发生；第二要在工程造价上加强内部审计，重点监控材料物资价格是否公平、合理，质量是否达到要求；工程项目结算时，进一步关注工程量、定额执行、工程取费、关联交易价格的公允性等。对于一些供电企业的工程项目出现了设计、施工、结算都在多经关联企业进行的情况，内部审计更是要发挥监控职能，使项目每个阶段的成本支出都符合法规制度要求，确保工程质量，切实降低工程成本造价，降低工程管理风险。
四、大力开展电力营销审计，降低电费管理风险
电力供应是供电企业的主营业务，开展营销审计是电力企业审计的一个重要内容。营销审计从营销的基础管理入手，对电费电量的抄核收、电价执行、业扩报装、线损管理等内容进行审计，确保营销管理信息的内容真实可靠。进行营销审计促使营销基础管理更加合理规范，进而使电网企业的电价更加符合市场和用户的需求，降低电网企业营销风险。多年来供电企业先服务后收费的经营模式让一些用户找到了欠债有理、恶意偷逃的途径。近几年来营销管理部门不像以前沉积用户欠费，但内部审计仍不可忽视应收账款的回收问题，高效率的应收账款管理必须从制度入手，除了建立完善的客户信用、有效的应收账款催收政策外，还必须建立完善的内部审计管理政策，防范电力企业的坏账风险。
五、围绕热点难点适时开展专项审计，推进审计内容从财务审计向管理审计转化
当前电网企业存在着一些共同的热点难点问题，比如资产负债率高、电价提升空间小、企业获利能力低、电网建设投资加大、电网改造还贷、电费回收、同业对标、资产质量等问题。内部审计应根据重点问题针对性地进行分解剖析，按照风险大小和影响程度，及时确定审计目标，对难点热点问题进行风险评价，及时提出更利于企业发展完善的合理化管理建议，努力把企业经营风险降至最低。
传统的内部审计基本上是以财务审计为主，也就是人们常说的“查账”，这种审计具有一定的局限性，一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以反映。管理审计则弥补了这些不足，上一级的审计部门可以对基层单位的经营政策与目标实行年审，通过对分子公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析，提出管理改进建议；对其经营业绩和计划完成情况进行审计评价，考核奖罚分公司经营者；对经营政策和经营活动的审计监控，使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致；通过检查各项业务活动的合法性及合规性，及时发现背离法规和监管措施的问题，保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行，降低业务经营风险；通过评价内部控制制度和管理制度，以及各种章程的合理性、完备性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱点，防范因缺乏控制而产生的风险；通过对财务数据进行日常监控，及时发现异样情况，防止财务风险。内部审计工作只有逐步向管理审计方向发展，才有可能真正防范企业风险。
六、严格贯彻执行审计决定，提高内部审计的权威性
审计决定是内部审计机构的劳动果实，是对具体审计项目的总结，在经过企业领导批准后应及时送达被审计单位或部门执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度，对一切说情拉关系的活动坚决拒之门外。企业领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构的权威地位，为内部审计机构创造一个宽松的审计环境。为此,可将经济责任审计结果作为制订和下达经济指标的重要依据，严格要求二级机构对审计结果的重视，以避免错误重复发生，提高内审在管理工作中的作用。
七、改变旧观念，提高人员素质，强化内审风险意识
内部审计的内容涉及到企业的各个方面，对从业人员的素质要求比较高,从目前情况看，内部审计人员多数是从财务岗位调来，缺少专业的审计知识；在审计手段上，目前主要还是处于手工查账阶段，计算机技术的运用较少，审计的效率较低；在审计技术方法上，很少或几乎不使用统计抽样的方法，多数情况下是根据经验判断，提不出有效的管理建议，发挥不了审计在管理中的作用。
审计人员的思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。首先，应提高审计人员的职业关注意识和职业判断能力。如在具体的审计过程中，运用辩证的逻辑思维方式，去感知审计事项中可能出现的实质性问题。同时，应掌握灵活的工作方法，通过对收集到的审计资料、信息等，获取全面有效的证据，以透过现象看本质。其次，加强审计人员职业道德建设。对审计人员的腐败行为要加重处罚，避免因审计人员自身不洁导致审计结论失真而带来的风险。第三，加强审计人员的业务培训，尤其要注重培训的时效性，做到学用结合，避免形式主义，尽快提高内审人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力。
近几年来，电力企业对内部审计重要性的整体认识逐渐加深、各项投入保障力度逐渐加大，审计工作方法不断探索、人员培训教育得到重视，内部审计体制机制正在逐步完善，各项审计工作日益规范。但是，由于惯性思维框架的束缚，和工作人员的主客观能动性与先进的审计理念和做法之间仍然存在较大差距。因此，只有全面地了解各种可能存在的风险，并及时分析和研究导致这些风险的因素，才能不断采取相应措施，以有效规避风险，最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要损失，从而经受住优胜劣汰的市场竞争考验，切实发挥电力企业在国民经济发展的支柱性作用，并在市场中进一步拓展生存和经营发展空间，实现努力超越、追求卓越的各项发展目标与战略举措。
【关键词】内部审计；电力企业；风险
一、加强内部审计的独立性，为防范企业风险提供必要条件
当前个别电力企业内部审计机构与纪检监察部门合署办公，由于彼此职责不同，必然会影响到内部审计的独立性。内部审计是在单位负责人的领导下，依照国家法律法规和企业内部管理规定对企业经济活动和内部控制制度进行客观地检查评价，并对其结果提出意见和建议的管理活动。而纪检监察部门的职责是对管理人员进行党纪政纪和违法违规行为进行日常监督，以办案为主。组织机构独立性的丧失致使审计部门的地位十分尴尬，从而无法正常发挥其参谋作用。有的企业尽管专设了审计部门，但实质上不具有独立性，往往会屈服于管理当局压力，这使得审计部门在风险管理中的作用受到一定程度的限制。
二、建立健全内部审计制度，以资金审计为主线，发挥内审风险反馈作用
审计质量可通过审计报告的内容是否齐全、审计意见是否充分、审计证据是否可靠来评判。逐步完善审计制度，可以在一定程度提高内部审计人员的责任心，树立牢固的审计质量观念。电力企业是资金密集型企业，其风险控制就必须围绕资金审计这条主线，对现金支付、银行结算、电费划转、对外投资、借款、资金上交等严格监控，同时对预算资金执行情况进行监督考核，及时发现资金管理的漏洞与薄弱环节，保证资金运行安全，降低企业资金风险。
内部审计必须更新观念，关注企业风险容易存在的各个环节：财务管理和运营信息的可靠性与完整性；运营的效果与效率，如有无资源浪费和无效使用；资产的防护，如企业资产的流失；政策、计划、程序、标准及合同的遵守情况；严格对外投资、担保、借款等行为的程序控制，这就要求内部审计充分考虑经营环境、经营理念、管理体制等内外部的诸多因素，在生产、采购、销售、财务、人力资源管理等方面，查找风险点，识别风险领域，并及时反馈到管理部门和决策层，增强抵御风险的系统能力。
三、加大对电网工程投资管理的审计，减少电网投资风险
“十一五”期间国家电网不断加大各级电网及配套项目的建设，资金投资力度和建设规模史无前例，工程技术也在不断创新。电网投资审计应在工程投资上给予更多的重视。作为企业的内审部门，应重点确定工程建设不同阶段的审计重点，首先应加强工程项目科研、初设审查和开工前审计，在项目的可行性、经济性上加强控制和研究，避免出现违规项目的建设，杜绝浅表性等系列违章问题的重复发生；第二要在工程造价上加强内部审计，重点监控材料物资价格是否公平、合理，质量是否达到要求；工程项目结算时，进一步关注工程量、定额执行、工程取费、关联交易价格的公允性等。对于一些供电企业的工程项目出现了设计、施工、结算都在多经关联企业进行的情况，内部审计更是要发挥监控职能，使项目每个阶段的成本支出都符合法规制度要求，确保工程质量，切实降低工程成本造价，降低工程管理风险。
四、大力开展电力营销审计，降低电费管理风险
电力供应是供电企业的主营业务，开展营销审计是电力企业审计的一个重要内容。营销审计从营销的基础管理入手，对电费电量的抄核收、电价执行、业扩报装、线损管理等内容进行审计，确保营销管理信息的内容真实可靠。进行营销审计促使营销基础管理更加合理规范，进而使电网企业的电价更加符合市场和用户的需求，降低电网企业营销风险。多年来供电企业先服务后收费的经营模式让一些用户找到了欠债有理、恶意偷逃的途径。近几年来营销管理部门不像以前沉积用户欠费，但内部审计仍不可忽视应收账款的回收问题，高效率的应收账款管理必须从制度入手，除了建立完善的客户信用、有效的应收账款催收政策外，还必须建立完善的内部审计管理政策，防范电力企业的坏账风险。
五、围绕热点难点适时开展专项审计，推进审计内容从财务审计向管理审计转化
当前电网企业存在着一些共同的热点难点问题，比如资产负债率高、电价提升空间小、企业获利能力低、电网建设投资加大、电网改造还贷、电费回收、同业对标、资产质量等问题。内部审计应根据重点问题针对性地进行分解剖析，按照风险大小和影响程度，及时确定审计目标，对难点热点问题进行风险评价，及时提出更利于企业发展完善的合理化管理建议，努力把企业经营风险降至最低。
传统的内部审计基本上是以财务审计为主，也就是人们常说的“查账”，这种审计具有一定的局限性，一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以反映。管理审计则弥补了这些不足，上一级的审计部门可以对基层单位的经营政策与目标实行年审，通过对分子公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析，提出管理改进建议；对其经营业绩和计划完成情况进行审计评价，考核奖罚分公司经营者；对经营政策和经营活动的审计监控，使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致；通过检查各项业务活动的合法性及合规性，及时发现背离法规和监管措施的问题，保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行，降低业务经营风险；通过评价内部控制制度和管理制度，以及各种章程的合理性、完备性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱点，防范因缺乏控制而产生的风险；通过对财务数据进行日常监控，及时发现异样情况，防止财务风险。内部审计工作只有逐步向管理审计方向发展，才有可能真正防范企业风险。
六、严格贯彻执行审计决定，提高内部审计的权威性
审计决定是内部审计机构的劳动果实，是对具体审计项目的总结，在经过企业领导批准后应及时送达被审计单位或部门执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度，对一切说情拉关系的活动坚决拒之门外。企业领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构的权威地位，为内部审计机构创造一个宽松的审计环境。为此,可将经济责任审计结果作为制订和下达经济指标的重要依据，严格要求二级机构对审计结果的重视，以避免错误重复发生，提高内审在管理工作中的作用。
七、改变旧观念，提高人员素质，强化内审风险意识
内部审计的内容涉及到企业的各个方面，对从业人员的素质要求比较高,从目前情况看，内部审计人员多数是从财务岗位调来，缺少专业的审计知识；在审计手段上，目前主要还是处于手工查账阶段，计算机技术的运用较少，审计的效率较低；在审计技术方法上，很少或几乎不使用统计抽样的方法，多数情况下是根据经验判断，提不出有效的管理建议，发挥不了审计在管理中的作用。
审计人员的思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。首先，应提高审计人员的职业关注意识和职业判断能力。如在具体的审计过程中，运用辩证的逻辑思维方式，去感知审计事项中可能出现的实质性问题。同时，应掌握灵活的工作方法，通过对收集到的审计资料、信息等，获取全面有效的证据，以透过现象看本质。其次，加强审计人员职业道德建设。对审计人员的腐败行为要加重处罚，避免因审计人员自身不洁导致审计结论失真而带来的风险。第三，加强审计人员的业务培训，尤其要注重培训的时效性，做到学用结合，避免形式主义，尽快提高内审人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力。
近几年来，电力企业对内部审计重要性的整体认识逐渐加深、各项投入保障力度逐渐加大，审计工作方法不断探索、人员培训教育得到重视，内部审计体制机制正在逐步完善，各项审计工作日益规范。但是，由于惯性思维框架的束缚，和工作人员的主客观能动性与先进的审计理念和做法之间仍然存在较大差距。因此，只有全面地了解各种可能存在的风险，并及时分析和研究导致这些风险的因素，才能不断采取相应措施，以有效规避风险，最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要损失，从而经受住优胜劣汰的市场竞争考验，切实发挥电力企业在国民经济发展的支柱性作用，并在市场中进一步拓展生存和经营发展空间，实现努力超越、追求卓越的各项发展目标与战略举措。