【摘 要】
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证券市场中的会计造假现象引发了人们关于审计质量的思考。本文以立华会计师事务所的案例为分析对象，从现有的制度安排进行分析，研究发现：在注册会计师承担风险的情况下，注册会计
【机 构】
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中山大学管理学院会计系03级研究生
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证券市场中的会计造假现象引发了人们关于审计质量的思考。本文以立华会计师事务所的案例为分析对象，从现有的制度安排进行分析，研究发现：在注册会计师承担风险的情况下，注册会计师和管理层之问的博弈只是一种混合策略，而不会在任何象限达到均衡，即注册会计师和管理层不会出现合谋；注册会计师不承担风险的情况下，低质量审计、弄虚作假是最好的战略选择，双方在此情况下达到纳什均衡。我国民事赔偿责任为零，“声誉机制不起作用”使得事务所按照公司意见出具审计意见时”不但能够接受额外收益而且面临损失的机会少，从而注册会计师可能与管理当
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