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摘要：加强社会保险基金监督管理，是社会保障体系正常运行的前提条件。文章试从社会保险基金管理中基金收支、基金预决算、基金风险预警、基金保值增值和基金监管等存在的主要问题，以及完善社会保险基金管理的对策方面，探讨如何进一步加强社会保险基金管理。
关键词：社会保险基金；问题；对策
社会保险基金管理是指为保障劳动者基本生活，根据国家和个人的经济承受能力，而开展的社会保险基金筹集、待遇支付、基金保值增值等的行为和过程。社会保险基金管理主要包括：社会保险基金收支管理、社会保险基金的预算和决算管理、社会保险基金投资运营管理、社会保险基金稽核、监督等。
一、当前社会保险基金管理中存在的主要问题
由于社会保险基金管理机构分散，管理部门过多，各部门都参与社会保险基金的运行和管理，造成部门间难以协调和集中运营管理。
（一）基金收支管理亟待加强
在实际社会保险基金运行管理过程中，税务机关只是按照社保经办机构传递的征缴计划征收社会保险费，而社会保险机构由于没有社会保险费征收职能，通常也不会过分关心社会保险费征收情况，也就不能真正实现应保尽保、应收尽收。部分参保单位由于及时、足额缴费意识不强，往往是一拖再拖，最后造成滞纳金很多、职工减员不畅、单位缴费不起、劳资矛盾恶化等局面。另外，在目前基金收入当中，现在有很大一部分是年龄偏大人员的一次性补缴，这些补缴在现在看来是一笔可观的收入，而实际上这些人很快就要退休，从长远来看却是增加了未来基金支付的压力。在基金支出方面，虽然新的养老金计发办法看起来比以前科学、合理了，但由于这几年退休人员年年都有100多元的调资，所以退休得越早，调的次数就越多，比晚退休就越划算，所以参保职工还是想尽办法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入却增加了基金支出，增加了未来基金运行的风险。负责社保待遇支付的部门，也是只管社保基金支出，至于有没有基金足够使用，能用多久，他们往往不会过问，在基金支出管理上，还会存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不严、疏于管理的现象。
（二）基金预决算机制尚未形成
通过对社保基金筹集和使用实行预算管理，可以增强政府宏观调控能力，强化社保基金的监督管理，保证社保基金安全完整，提高社保基金运行效益，促进社会保险制度可持续发展。社保基金决算是社保基金预算执行情况的总结，是实施社会保险预算制度的重要环节，通过编制社保基金决算，可以全面完整地反映社保基金的年度收支状况，有利于分析和检查预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，进而采取有效措施加强预算管理，为领导决策提供可靠依据。但由于社保基金运行环节由多部门组成，且各自独立，所以对基金全局的运行情况、运行质量、运行风险就变成“谁都可以问，结果谁都不问”的局面，基金预、决算机制难以形成，即使按照《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》国发〔2010〕2号文件编制预算，也会因部门之间难以协调，掌握的资料不够真实、准确，而不能形成真实、全面、科学的社保基金预算。
（三）没有形成基金运转预警机制
目前，建立在不断扩大覆盖面和不断调高缴费基数基础上的社保基金收入曾快速增长，这种基金收入超过基金支出的增长，掩盖了基金运行的风险，不易引起大家的关注，但这种基金收入的增长是有限度的，不可能一直这样延续下去，因为社会保险扩面的空间已经越来越小了，总有不能再扩的时候，而随着老龄化的到来，社保基金支出却呈刚性增加。我们现在总是觉得基金有结余，基金赤字好像离我们很遥远，但实际真正算起来，看起来可观的基金结余往往只是几个月的基金支出，一旦当期基金入不敷出，基金赤字的风险很快就会到来。所以关注基金收入的增长因素、基金支出的有效控制、基金结余的保值增值至关重要。但由于相关部门各自独立，又有谁关心若干年以后的事情，对社保基金运行的预警分析也就无从谈起了。
（四）基金难以实现保值增值
社保基金收入、支出纳入财政专户管理后，基金结余实质上由财政部门管理，不是购买国债就是存银行。由于社保基金银行存款利率优惠政策没有完全执行到位，造成各项社保基金利息不同程度地减少，有的存在银行也因不能及时转存定期，容易造成基金不必要的流失。虽然现行社保基金财务制度规定，财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款，而事实上这种制度容易造成社保经办机构和财政部门在这个问题上推诿扯皮，影响社保基金的保值增值。同时，由于物价上涨指数高于银行存款利率而实质导致基金的贬值，给今后基金支付造成较大压力和风险。
（五）社保基金监管机制不健全
按照现行规定，社保基金监管由人力资源和社会保障部门、财政部门、审计部门各负其责，此外还有社会监督。三个职能部门都是政府的，而社会监督信息不对称，力度十分有限。从实践看，这一监督机制的有效性大打折扣。即使有了社保基金谁也不得随意动用的“高压线”，但如果缺失外部权力的制约性监督，地方领导挪用基金的现象还是难以避免。此外，社保机构内部稽核机制不完善，稽核力量不足，加上缺乏有效防范职务犯罪的控制手段和措施，个别业务、财务人员以及部门领导利用工作之便进行公款私存，甚至截留、侵占基金的现象依然存在。
二、完善社保基金管理的对策和建议
（一）开源节流抓基金管理，提高认识重内部控制
社保基金收支管理目前存在问题的原因主要是地税部门的强制征收力度不够，社保经办机构人员的观念不对，以及社保业务经办过程存在的内部控制不到位造成的。首先，地税部门要切实履行起及时、足额征收社会保险费的责任，《社会保险法》已经出台，完全可以依法采取多项举措强制征收，确保社保基金应收尽收，颗粒归仓；其次，社保经办机构工作人员要不断提高认识，树立全局意识、长远意识和基金风险意识，严格控制基金支出，做到不该支出的一分也不能支出，切不可随意动用这老百姓的“养命钱”、“救命钱”；再次，我们还要建立健全社会保险业务内部控制制度，建立内部控制长效机制，做到用制度管人，按制度办事。
（二）整合社保经办机构，减少基金运转环节
社保基金预算和决算机制尚未形成，没有基金风险预警机制，其主要原因是社保基金管理机构分散，涉及部门过多形成的，大家都管，结果大家都不管，“事不关己，高高挂起”。现在，类似我们“五保合一”的社会保险运行模式不在少数。从开始办社保，到待遇享受，涉及多个部门，有负责社保登记和申报结算的，有负责社保费征收的，有负责养老、失业、医疗、工伤、生育五项社会保险待遇支付的（不少地方待遇支付又分成了几个部门），有负责技术的，有负责养老保险费补缴和退休审批的，有负责工伤认定的，有基金收支管理的，等等。这种基金运转体制在起到互相牵制的作用下，也大大削弱了基金运行效率，难以形成正常的预决算机制和基金风险预警机制。所以，我们要整合社会保险经办机构，减少基金运转环节，最好是由一个部门一条龙负责到底，实在不能完全整合到位，也最多只保留地税部门征收和财政部门基金监管，而将社会保险登记申报、待遇支付、信息管理等集中于一个部门，成立一个综合性社会保险经办机构。这样基金运行管理的效率就会大大提高，也有利于增强社会保险经办机构的全局意识和主人翁意识，才能形成一个高效的管理体制，基金收支才能统一记账、统一核算，才能形成社保基金的预算和决算机制，才能有明确的主体去关心基金的收入和支出情况，建立正常的基金风险预警机制。
（三）提高基金管理效率，拓宽基金投资渠道
我国社会保险实行的是部分积累制，目前社保基金积累已经达到了一定的规模，为了防止基金被贪污、挪用，国家制定了严格的社保基金管理制度，明确规定只能用于购买国家债券和转存银行定期存款，这对于确保社保基金安全确实发挥了极其重要的作用。但随着物价不断上涨，而银行存款和国债利率偏低，社保基金保值增值的压力却越来越大。在《社会保险法》草案的分组审议中，不少人大代表也提出了拓宽基金投资渠道的建议，在10月28日通过的《社会保险法》中也明确了“社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。”所以，我们一方面应加强基金管理，用足社保基金银行存款利率优惠政策，及时将活期存款和到期的存款转存定期，增加基金利息收入；另一方面，要按照《社会保险法》的要求，拓宽基金投资渠道，在保证基金安全的前提下，按照国务院规定进行投资运营以实现保值、增值。
（四）完善社保基金监管机制，加强社保经办内部审计
加大基金监管力度是维护社会保险制度运行的长期任务。只有不断强化内外监管，才能最大程度地保证基金的安全完整，减少基金风险。一是社保经办机构要加强内部控制制度建设，建立内部审计科室和专职内部审计人员，依照国家有关法律、法规，对本单位内部控制制度的实施情况、社保基金收支结存情况等进行内部审计监督，防范违规舞弊现象发生。不断强化内部管理，及时发现内部控制制度的薄弱环节，有效提高风险防范能力。在社保基金的征收、支付、货币资金管理等重要环节严格贯彻不相容职务相互分离、授权批准等内部控制原则，从源头上防范挤占挪用社保基金等不法行为发生。二是建立信息披露制度。定期向社会公布社保基金的收支、投资和收益情况以及其他财务数据等，将社保基金的运营纳入社会公众和监督机构的双重监督之下，防范社保基金运营中的违法违规行为。三是实行纪检、财政、审计部门联合监督，建立对社保基金日常监管的长效机制。在监督过程中，要重点监管社保经办机构是否建立健全内控制度，并有效实施；监督社保经办机构在社保基金征收、支付环节是否合法合规；监督社保基金是否安全完整和保值增值。
参考文献：
1、金正帅.社会保险基金管理中存在的问题及对策[J].科技信息(学术研究),2008(34).
2、俞彩云.浅析社会保险基金管理[J].财会通讯(理财版),2008(3).
3、毛昕夷.对我国社会保险基金会计信息披露的思考[J].集团经济研究,2005(11).
4、社保基金的投资与运营[J].社会保障,2008(1).
5、杨倩.社会保险基金保值增值问题初探[A].陕西省经济学学会庆祝中国共产党建党80周年暨第21次年会论文集[C].2001.
（作者单位：江苏省如皋市社会保险基金管理中心）
关键词：社会保险基金；问题；对策
社会保险基金管理是指为保障劳动者基本生活，根据国家和个人的经济承受能力，而开展的社会保险基金筹集、待遇支付、基金保值增值等的行为和过程。社会保险基金管理主要包括：社会保险基金收支管理、社会保险基金的预算和决算管理、社会保险基金投资运营管理、社会保险基金稽核、监督等。
一、当前社会保险基金管理中存在的主要问题
由于社会保险基金管理机构分散，管理部门过多，各部门都参与社会保险基金的运行和管理，造成部门间难以协调和集中运营管理。
（一）基金收支管理亟待加强
在实际社会保险基金运行管理过程中，税务机关只是按照社保经办机构传递的征缴计划征收社会保险费，而社会保险机构由于没有社会保险费征收职能，通常也不会过分关心社会保险费征收情况，也就不能真正实现应保尽保、应收尽收。部分参保单位由于及时、足额缴费意识不强，往往是一拖再拖，最后造成滞纳金很多、职工减员不畅、单位缴费不起、劳资矛盾恶化等局面。另外，在目前基金收入当中，现在有很大一部分是年龄偏大人员的一次性补缴，这些补缴在现在看来是一笔可观的收入，而实际上这些人很快就要退休，从长远来看却是增加了未来基金支付的压力。在基金支出方面，虽然新的养老金计发办法看起来比以前科学、合理了，但由于这几年退休人员年年都有100多元的调资，所以退休得越早，调的次数就越多，比晚退休就越划算，所以参保职工还是想尽办法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入却增加了基金支出，增加了未来基金运行的风险。负责社保待遇支付的部门，也是只管社保基金支出，至于有没有基金足够使用，能用多久，他们往往不会过问，在基金支出管理上，还会存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不严、疏于管理的现象。
（二）基金预决算机制尚未形成
通过对社保基金筹集和使用实行预算管理，可以增强政府宏观调控能力，强化社保基金的监督管理，保证社保基金安全完整，提高社保基金运行效益，促进社会保险制度可持续发展。社保基金决算是社保基金预算执行情况的总结，是实施社会保险预算制度的重要环节，通过编制社保基金决算，可以全面完整地反映社保基金的年度收支状况，有利于分析和检查预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，进而采取有效措施加强预算管理，为领导决策提供可靠依据。但由于社保基金运行环节由多部门组成，且各自独立，所以对基金全局的运行情况、运行质量、运行风险就变成“谁都可以问，结果谁都不问”的局面，基金预、决算机制难以形成，即使按照《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》国发〔2010〕2号文件编制预算，也会因部门之间难以协调，掌握的资料不够真实、准确，而不能形成真实、全面、科学的社保基金预算。
（三）没有形成基金运转预警机制
目前，建立在不断扩大覆盖面和不断调高缴费基数基础上的社保基金收入曾快速增长，这种基金收入超过基金支出的增长，掩盖了基金运行的风险，不易引起大家的关注，但这种基金收入的增长是有限度的，不可能一直这样延续下去，因为社会保险扩面的空间已经越来越小了，总有不能再扩的时候，而随着老龄化的到来，社保基金支出却呈刚性增加。我们现在总是觉得基金有结余，基金赤字好像离我们很遥远，但实际真正算起来，看起来可观的基金结余往往只是几个月的基金支出，一旦当期基金入不敷出，基金赤字的风险很快就会到来。所以关注基金收入的增长因素、基金支出的有效控制、基金结余的保值增值至关重要。但由于相关部门各自独立，又有谁关心若干年以后的事情，对社保基金运行的预警分析也就无从谈起了。
（四）基金难以实现保值增值
社保基金收入、支出纳入财政专户管理后，基金结余实质上由财政部门管理，不是购买国债就是存银行。由于社保基金银行存款利率优惠政策没有完全执行到位，造成各项社保基金利息不同程度地减少，有的存在银行也因不能及时转存定期，容易造成基金不必要的流失。虽然现行社保基金财务制度规定，财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款，而事实上这种制度容易造成社保经办机构和财政部门在这个问题上推诿扯皮，影响社保基金的保值增值。同时，由于物价上涨指数高于银行存款利率而实质导致基金的贬值，给今后基金支付造成较大压力和风险。
（五）社保基金监管机制不健全
按照现行规定，社保基金监管由人力资源和社会保障部门、财政部门、审计部门各负其责，此外还有社会监督。三个职能部门都是政府的，而社会监督信息不对称，力度十分有限。从实践看，这一监督机制的有效性大打折扣。即使有了社保基金谁也不得随意动用的“高压线”，但如果缺失外部权力的制约性监督，地方领导挪用基金的现象还是难以避免。此外，社保机构内部稽核机制不完善，稽核力量不足，加上缺乏有效防范职务犯罪的控制手段和措施，个别业务、财务人员以及部门领导利用工作之便进行公款私存，甚至截留、侵占基金的现象依然存在。
二、完善社保基金管理的对策和建议
（一）开源节流抓基金管理，提高认识重内部控制
社保基金收支管理目前存在问题的原因主要是地税部门的强制征收力度不够，社保经办机构人员的观念不对，以及社保业务经办过程存在的内部控制不到位造成的。首先，地税部门要切实履行起及时、足额征收社会保险费的责任，《社会保险法》已经出台，完全可以依法采取多项举措强制征收，确保社保基金应收尽收，颗粒归仓；其次，社保经办机构工作人员要不断提高认识，树立全局意识、长远意识和基金风险意识，严格控制基金支出，做到不该支出的一分也不能支出，切不可随意动用这老百姓的“养命钱”、“救命钱”；再次，我们还要建立健全社会保险业务内部控制制度，建立内部控制长效机制，做到用制度管人，按制度办事。
（二）整合社保经办机构，减少基金运转环节
社保基金预算和决算机制尚未形成，没有基金风险预警机制，其主要原因是社保基金管理机构分散，涉及部门过多形成的，大家都管，结果大家都不管，“事不关己，高高挂起”。现在，类似我们“五保合一”的社会保险运行模式不在少数。从开始办社保，到待遇享受，涉及多个部门，有负责社保登记和申报结算的，有负责社保费征收的，有负责养老、失业、医疗、工伤、生育五项社会保险待遇支付的（不少地方待遇支付又分成了几个部门），有负责技术的，有负责养老保险费补缴和退休审批的，有负责工伤认定的，有基金收支管理的，等等。这种基金运转体制在起到互相牵制的作用下，也大大削弱了基金运行效率，难以形成正常的预决算机制和基金风险预警机制。所以，我们要整合社会保险经办机构，减少基金运转环节，最好是由一个部门一条龙负责到底，实在不能完全整合到位，也最多只保留地税部门征收和财政部门基金监管，而将社会保险登记申报、待遇支付、信息管理等集中于一个部门，成立一个综合性社会保险经办机构。这样基金运行管理的效率就会大大提高，也有利于增强社会保险经办机构的全局意识和主人翁意识，才能形成一个高效的管理体制，基金收支才能统一记账、统一核算，才能形成社保基金的预算和决算机制，才能有明确的主体去关心基金的收入和支出情况，建立正常的基金风险预警机制。
（三）提高基金管理效率，拓宽基金投资渠道
我国社会保险实行的是部分积累制，目前社保基金积累已经达到了一定的规模，为了防止基金被贪污、挪用，国家制定了严格的社保基金管理制度，明确规定只能用于购买国家债券和转存银行定期存款，这对于确保社保基金安全确实发挥了极其重要的作用。但随着物价不断上涨，而银行存款和国债利率偏低，社保基金保值增值的压力却越来越大。在《社会保险法》草案的分组审议中，不少人大代表也提出了拓宽基金投资渠道的建议，在10月28日通过的《社会保险法》中也明确了“社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。”所以，我们一方面应加强基金管理，用足社保基金银行存款利率优惠政策，及时将活期存款和到期的存款转存定期，增加基金利息收入；另一方面，要按照《社会保险法》的要求，拓宽基金投资渠道，在保证基金安全的前提下，按照国务院规定进行投资运营以实现保值、增值。
（四）完善社保基金监管机制，加强社保经办内部审计
加大基金监管力度是维护社会保险制度运行的长期任务。只有不断强化内外监管，才能最大程度地保证基金的安全完整，减少基金风险。一是社保经办机构要加强内部控制制度建设，建立内部审计科室和专职内部审计人员，依照国家有关法律、法规，对本单位内部控制制度的实施情况、社保基金收支结存情况等进行内部审计监督，防范违规舞弊现象发生。不断强化内部管理，及时发现内部控制制度的薄弱环节，有效提高风险防范能力。在社保基金的征收、支付、货币资金管理等重要环节严格贯彻不相容职务相互分离、授权批准等内部控制原则，从源头上防范挤占挪用社保基金等不法行为发生。二是建立信息披露制度。定期向社会公布社保基金的收支、投资和收益情况以及其他财务数据等，将社保基金的运营纳入社会公众和监督机构的双重监督之下，防范社保基金运营中的违法违规行为。三是实行纪检、财政、审计部门联合监督，建立对社保基金日常监管的长效机制。在监督过程中，要重点监管社保经办机构是否建立健全内控制度，并有效实施；监督社保经办机构在社保基金征收、支付环节是否合法合规；监督社保基金是否安全完整和保值增值。
参考文献：
1、金正帅.社会保险基金管理中存在的问题及对策[J].科技信息(学术研究),2008(34).
2、俞彩云.浅析社会保险基金管理[J].财会通讯(理财版),2008(3).
3、毛昕夷.对我国社会保险基金会计信息披露的思考[J].集团经济研究,2005(11).
4、社保基金的投资与运营[J].社会保障,2008(1).
5、杨倩.社会保险基金保值增值问题初探[A].陕西省经济学学会庆祝中国共产党建党80周年暨第21次年会论文集[C].2001.
（作者单位：江苏省如皋市社会保险基金管理中心）