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摘要：在现代公司治理结构下，要实现企业价值最大化的基本目标，就必须建立一套完善的内部控制制度，通过实践来对经营行为和管理行为的合理性、合法性与有效性作出判断，加强内部的经营管理，提高经济效益。
关键词：企业；内部控制；措施
中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）08-0045-01
随着我国市场经济的建立和不断的完善，在风险防范制度建设方面急需与国际接轨，以适应激烈的国际市场竞争。目前，我国企业在经营中普遍存在着管理不完善、会计信息失真、固定资料流失等相关问题，这些问题的始因都与这些企业缺乏有效的内部控制制度有着密切的关系。加强实施内部控制制度能够降低企业经营风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现。
一、企业建立内部控制制度的重要意义
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。
(一)保护企业财产物资的安全完整。企业的财产物资是企业从事生产经营的物质基础，所以要保护其安全性和完整性。企业建立完善的内部控制制度，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
(二)提高企业会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
(三)有利于实现国家对企业的宏观控制。企业内部控制的强弱会直接增强或削弱国家对组织的宏观控制的实现。组织通过建立内部控制制度进行自我约束，保证组织提供正确的会计信息，遵循国家的财经法纪，合法经营，从而保证国家的宏观控制得以实现。企业必须自觉遵循各项财经法规，按国家统一要求提供会计信息。
(四)提高企业经营效率。科学的内部控制制度，能够合理地对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、我国企业内部会计控制的现状
(一)我国企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的治理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。
(二)内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。
(三)内部审计制度的建设滞后。人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成治理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严厉性，影响内部会计控制的质量。
三、加强企业内部控制措施
(一)量身定制原则。在制订内部控制制度时不能照搬其他企业的现成做法，而应当根据本企业从事的业务、生产经营规模、人员构成等实际情况，灵活地制定与之相适应的内部控制制度。如我们公司内部就有一本内部控制手册，对资金的流动就有一套严密的内控制度，每一笔资金的使用都经过结算中心审批才能使用，这一套内控制度制定得就很好。
(二)领导参与原则。单位内部控制制度不具有法律的规范性和强制性，其设计和执行的有效性，更多地依赖于以单位负责人为首的最高层，他们的态度和执行能力对内控建设和实施具有绝对影响力。如果管理层高度重视并带头执行，单位内部控制制度就会发挥其应有的作用；相反，领导对内部控制不重视或置身于内部控制之外，逾越内部控制，甚至随意变更、存废控制制度，将造成内部控制制度的失效，因此领导必须组织内控制度的制定和贯彻执行，并能以身作则。
(三)推行定期的职务轮换制度原则。防范串通舞弊，一般的内部控制制度并不能有效防止串通舞弊的发生，企业必须采取某些特定的控制措施打破这种共谋的局面，查寻舞弊的痕迹。职务轮换制度就是防范串通舞弊的有效武器之一。通常来讲，串通舞弊得以实现的主要原因在于实施舞弊的群体长期固定在特定岗位上，便于形成既互相合作又互为掩护的攻守同盟，但是也正因为如此，只要其中一个人的问题被发现，整个串通舞弊的事实也要浮出水面了。而定期的职务轮换制度恰恰能起到这样的作用。企业实施职务轮换制度，对特定岗位定期更换人员，一方面可以防范某些危害公司利益的小集团的形成，提高串通舞弊的成本，降低舞弊发生的可能性；另一方面还可以通过轮岗中必不可少的工作交接环节发现员工在工作中的问题和差错，尽早掌握舞弊线索，减少舞弊带来的损失。此外，定期的职务轮换制度除了能有效防范串通舞弊之外，还承载了更多正面积极的作用。职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，发挥员工的主观能动性，锤炼员工的学习能力，全面提高员工的素质，有助于企业人力资源的开发和管理。我们单位特别规定关键岗位的委派人员连任不能超过六年。
(四)加强企业的内部牵制原则。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工等环节组成。内部牵制包括上、下级之间的互相牵制包括部门之间的相互牵制。
(五)加强内控方面的培训。应定期或不定期组织对管理层和一般员工，尤其是管理层进行内控方面的培训，不断灌输内部控制方面和理念，以强化内部控制的意识。加强内控方面的培训，有助于企业营造一种良好的内部控制氛围。电广传媒内部，每年都组织财会系统的内控方面的培训，使每一项控制能真正落到实处，因为最终都要靠人来执行。
参考文献：
[1]黄世英.对优化现代企业内部控制与内部审计的研究[J].会计之友(上),2005(12).
[2]邱少林.试论我国企业内部控制[J].湖南财经高等专科学校学报,2005(6).
关键词：企业；内部控制；措施
中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）08-0045-01
随着我国市场经济的建立和不断的完善，在风险防范制度建设方面急需与国际接轨，以适应激烈的国际市场竞争。目前，我国企业在经营中普遍存在着管理不完善、会计信息失真、固定资料流失等相关问题，这些问题的始因都与这些企业缺乏有效的内部控制制度有着密切的关系。加强实施内部控制制度能够降低企业经营风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现。
一、企业建立内部控制制度的重要意义
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。
(一)保护企业财产物资的安全完整。企业的财产物资是企业从事生产经营的物质基础，所以要保护其安全性和完整性。企业建立完善的内部控制制度，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
(二)提高企业会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
(三)有利于实现国家对企业的宏观控制。企业内部控制的强弱会直接增强或削弱国家对组织的宏观控制的实现。组织通过建立内部控制制度进行自我约束，保证组织提供正确的会计信息，遵循国家的财经法纪，合法经营，从而保证国家的宏观控制得以实现。企业必须自觉遵循各项财经法规，按国家统一要求提供会计信息。
(四)提高企业经营效率。科学的内部控制制度，能够合理地对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、我国企业内部会计控制的现状
(一)我国企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的治理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。
(二)内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。
(三)内部审计制度的建设滞后。人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成治理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严厉性，影响内部会计控制的质量。
三、加强企业内部控制措施
(一)量身定制原则。在制订内部控制制度时不能照搬其他企业的现成做法，而应当根据本企业从事的业务、生产经营规模、人员构成等实际情况，灵活地制定与之相适应的内部控制制度。如我们公司内部就有一本内部控制手册，对资金的流动就有一套严密的内控制度，每一笔资金的使用都经过结算中心审批才能使用，这一套内控制度制定得就很好。
(二)领导参与原则。单位内部控制制度不具有法律的规范性和强制性，其设计和执行的有效性，更多地依赖于以单位负责人为首的最高层，他们的态度和执行能力对内控建设和实施具有绝对影响力。如果管理层高度重视并带头执行，单位内部控制制度就会发挥其应有的作用；相反，领导对内部控制不重视或置身于内部控制之外，逾越内部控制，甚至随意变更、存废控制制度，将造成内部控制制度的失效，因此领导必须组织内控制度的制定和贯彻执行，并能以身作则。
(三)推行定期的职务轮换制度原则。防范串通舞弊，一般的内部控制制度并不能有效防止串通舞弊的发生，企业必须采取某些特定的控制措施打破这种共谋的局面，查寻舞弊的痕迹。职务轮换制度就是防范串通舞弊的有效武器之一。通常来讲，串通舞弊得以实现的主要原因在于实施舞弊的群体长期固定在特定岗位上，便于形成既互相合作又互为掩护的攻守同盟，但是也正因为如此，只要其中一个人的问题被发现，整个串通舞弊的事实也要浮出水面了。而定期的职务轮换制度恰恰能起到这样的作用。企业实施职务轮换制度，对特定岗位定期更换人员，一方面可以防范某些危害公司利益的小集团的形成，提高串通舞弊的成本，降低舞弊发生的可能性；另一方面还可以通过轮岗中必不可少的工作交接环节发现员工在工作中的问题和差错，尽早掌握舞弊线索，减少舞弊带来的损失。此外，定期的职务轮换制度除了能有效防范串通舞弊之外，还承载了更多正面积极的作用。职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，发挥员工的主观能动性，锤炼员工的学习能力，全面提高员工的素质，有助于企业人力资源的开发和管理。我们单位特别规定关键岗位的委派人员连任不能超过六年。
(四)加强企业的内部牵制原则。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工等环节组成。内部牵制包括上、下级之间的互相牵制包括部门之间的相互牵制。
(五)加强内控方面的培训。应定期或不定期组织对管理层和一般员工，尤其是管理层进行内控方面的培训，不断灌输内部控制方面和理念，以强化内部控制的意识。加强内控方面的培训，有助于企业营造一种良好的内部控制氛围。电广传媒内部，每年都组织财会系统的内控方面的培训，使每一项控制能真正落到实处，因为最终都要靠人来执行。
参考文献：
[1]黄世英.对优化现代企业内部控制与内部审计的研究[J].会计之友(上),2005(12).
[2]邱少林.试论我国企业内部控制[J].湖南财经高等专科学校学报,2005(6).