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摘 要：为了优化产业结构，促进我国出口贸易健康发展，国家出台了大量的优惠性政策，其中出口退税政策的影响效果最为显著。出口贸易的快速发展，促进了我国外汇储备量的稳步增长。随着我国社会经济的发展和经济体制的变革，出口退税政策的职能定位也在不断地发生改变。结合工作经验与相关理论知识，本文分析了全球化背景下中国出口退税政策的经济效应及评价与建议。
关键词：全球化；退税政策；经济效应
近年来，我国出口贸易业务健康发展，在促进国家经济快速发展和提升人民生活质量等方面起到了显著作用，同时出口贸易是增加国家外汇储备的重要方式之一。在全球化背景下，出口退税政策深刻地影响着我国进出口贸易发展，能够引发多种经济效应，而对这些经济效应的分析与研究是促进出口退税政策不断完善的重要措施。
一、出口退税政策的经济效应分析
（一）现阶段我国出口结构现状
在全球经济一体化的背景下，推行出口退税政策具有重要的现实意义。国内产业结构存在不足，主要表现于劳动密集型企业数量较多、高科技型产品出口额较少。就目前状况而言，在短期内彻底改变以劳动密集型产品主导的出口体系较为困难，需要投入巨大的人力物力，政策上需要给予极大的鼓励支持[1]。
近年来，政府不断调整出口退税政策，主要目的之一是优化我国出口结构，通过限制高能耗企业的出口来促进新能源和环境保护等方面产业的发展。与此同时，通过出口产业结构的调整优化，提升高科技产品在出口贸易中所占的权重，推动了国内总体经济结构的升级转型，从而为经济建设注入新的动力。目前，国内诸如纺织、服装等企业的出口业绩增长较为明显，而高技术含量的产品如特种钢材、计算机芯片等自主品牌产品的出口贸易额上升缓慢。劳动密集型企业发展出口业务，短时间看能带给企业一定的利润，而在国家品牌形象塑造与科研实力展现等方面所发挥的作用较小。
（二）建立模板、选取数据
1、面板数据模型。在出口退税政策经济效应研究中，采用面板数据分析模型，Panel Data是一种将时间序列数据以及截面数据相结合的数据类型，能够分析截面与时间层次上的相互关系以及变化规律，在经济学领域应用广泛。
改革开放后，我国坚定不移地走具有中国特色的社会主义发展道路，经济建设与社会发展成绩举世瞩目，这得益于政府的正确领导，在合适的时机采取宏观调控措施，保障了各类企业的稳定健康发展。将同一时期内不同产业的数据作为样本观测数值，有利于准确分析每个产业自身结构对产业的作用，不过这一方法缺乏普适性与全面性，所获得的成果并不能有效地反映国家宏观调控政策对各行业结构的深刻影响。
选用面板数据分析法能够解决其他数据分析模型无法兼顾多种影响因素的问题，在不同时期内选取不同产业的数据并将其当作样本观测值，既可以有效地分析行业自身发展状况对产业结构的影响，又可以兼顾到政府宏观调控政策在产业结构变革、升级等工作的深刻影响。
2、假设提出与模型建立。结合我国产业结构特点与经济学理论，提出退税政策调整会引发相关出口结构变化等假设。在假设提出后，需要建立数据模型，验证假设的正确性并推导出合理的数据对策。
3、结果分析。在数据模型建立后，需要开展结果分析工作，通过对各类数据的分析与总结，最终得出产业自身结构与国家宏观调控政策对出口结构的影响，并以研究成果为跳板，总结相关有利于出口贸易进步的对策，从而促进社会的发展与经济的进步[2]。
二、关于出口退税政策经济效应的评价与建议
（一）评价内容
国家出口退税机制改革以来，中国经历了数次出口退税率调整。尤其在2008年金融危机后，我国对出口退税率进行了连续多次的调整，其目的是通过调整出口退税对中国出口贸易进行影响。税改以来，出口退税迎来快速发展期，推动了我国出口贸易持续、平稳快速发展，在经济建设方面产生的效应具备多样化与长期化等特征。为了更好地适应全球经济一体化，我国政府频繁地调整出口退税政策，希望能够赋予其更强的生机、不断修正政策的不足。通过查阅相关文献与现状分析，发现在某些时段内，出口退税政策并不能取得良好的应用效果，主要原因是政府在实施出口退税政策的同时并未颁布相配套的其他优惠性政策，征、退税环节脱节，出口退税立法体系不完善，同时存在政策解读不明晰、落实不到位等情况，制约了出口退税政策作用的发挥。事实表明，单纯依靠出口退税政策以提升出口贸易额的做法是不明智、不科学的。
（二）相关建议
1、做好出口退税率设计工作。出口退税率的设定工作非常重要。政府在确定出口退税率的工作中，应细化出口退税率，分层次、有目的性的设计出口退税率。通常情况下，为了限制污染型企业的出口，应当尽可能地对这些企业采取较低的出口退税率，而为了鼓励高新技术企业出口业务发展，应当提高高新技术产品的出口退税率，如此能够有效地淘汰落后产能，促进产业结构升级。
2、做好出口退税政策制定工作。出口退税政策是保障出口贸易健康发展的制度化基础，为此，政府必须加强出口退税政策的研究与制定工作，确保政策的持续性以及稳定性。合理的出口退税政策要统筹兼顾出口贸易的质量与数量，一味地追求出口产品的“数量”而忽视了“质量”无异于“慢性自杀”。为此，政府在实施出口贸易鼓励制度的同时，应当做好约束性政策的制定工作，从而最大程度地实现保障出口贸易产品数量以及质量的目的[3]。
3、加强与财政、海关等部门协调，深化内部征税与退税有效衔接。目前，财税部门间缺乏有效沟通和协调机制，存在信息不对称，工作不到位等问题。税务部门内部税收征收管理不健全，出口退税与国内征税环节无法实现有效衔接，给一些出口型企业提供了骗取出口退税的机会。因此，国家层面应建立和加强各部门间的沟通机制，实现对出口退税行为进行多部门综合监控，加强税务内部工作协调，定期进行税务信息交换，充分发挥“金税工程”优势，加强对增值税发票比对信息管理，防止虚开增值税发票骗取国家出口退税行为，提升税务工作管控能力。
4、完善企业涉税信誉体系建设，规范出口退税审批流程。税务机关应不断完善企业涉税信息库，定期对企业涉税风险进行评估和抽查，提高企业涉税意识，降低整体税务风险，利用征信体系的建设为国家政策制定和业务指导提供数据参考与信息支持。税务机关应当简政放权，减少审批环节，简化出口退税手续，推进出口退税“互联网+”的快速发展，提高出口退税效率，缩短退税时间，减轻企业负担。加强税务工作人员队伍建设，推动税收工作规范化、流程化，不断提高税务工作整体水平。
5、提升企业内在实力，创造自主品牌价值。企业是出口退税政策直接受益者，是政策落实的着力点，所以企业要加强内部管理，不断提升软实力。目前，国内大部分企业的生产运营较为粗放，出口产品劳动密集度高、附加值低，在此情形下，若企业无法保障出口产品的质量，非但难以获得较高的收益，还有可能造成亏损。因此，企业必须加强内部管理，建立完善的内部控制体系、积极引进高素质人才并提升员工的综合素质，降本增效，提升产品附加值，创造企业发展的“生态链”。
三、结语
出口退税是一把双刃剑，已经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。新形势下出口退税政策发挥着巨大的作用，因此，国家应当深入研究该政策在出口贸易方面的经济效益，不断完善出口退税政策，建立健全出口退税机制，做好政策制定与市场监督工作。随着“营改增”政策的全面实施，不断完善货物贸易和服务贸易的出口退税配套政策，同时企业应当积极适应政策的变革，加快产业结构升级，结合国家“走出去”战略、“一带一路”战略，把握住国家经济政策导向和机遇，加强企业综合实力，提升管理水平，促进出口贸易的可持续健康发展。
参考文献：
[1]童锦治，赵川，孙健.出口退税、贸易盈余和外汇储备的一般均衡分析与中国的实证[J].经济研究.2012（04）.
[2]唐登山.湖北省应承担增值税出口退税份额的模型和算法[J].山东经济.2011（02）.
[3]兰宜生，刘晴.对我国出口退税政策效果的实证分析及反思[J].财贸经济.2011（09）.
关键词：全球化；退税政策；经济效应
近年来，我国出口贸易业务健康发展，在促进国家经济快速发展和提升人民生活质量等方面起到了显著作用，同时出口贸易是增加国家外汇储备的重要方式之一。在全球化背景下，出口退税政策深刻地影响着我国进出口贸易发展，能够引发多种经济效应，而对这些经济效应的分析与研究是促进出口退税政策不断完善的重要措施。
一、出口退税政策的经济效应分析
（一）现阶段我国出口结构现状
在全球经济一体化的背景下，推行出口退税政策具有重要的现实意义。国内产业结构存在不足，主要表现于劳动密集型企业数量较多、高科技型产品出口额较少。就目前状况而言，在短期内彻底改变以劳动密集型产品主导的出口体系较为困难，需要投入巨大的人力物力，政策上需要给予极大的鼓励支持[1]。
近年来，政府不断调整出口退税政策，主要目的之一是优化我国出口结构，通过限制高能耗企业的出口来促进新能源和环境保护等方面产业的发展。与此同时，通过出口产业结构的调整优化，提升高科技产品在出口贸易中所占的权重，推动了国内总体经济结构的升级转型，从而为经济建设注入新的动力。目前，国内诸如纺织、服装等企业的出口业绩增长较为明显，而高技术含量的产品如特种钢材、计算机芯片等自主品牌产品的出口贸易额上升缓慢。劳动密集型企业发展出口业务，短时间看能带给企业一定的利润，而在国家品牌形象塑造与科研实力展现等方面所发挥的作用较小。
（二）建立模板、选取数据
1、面板数据模型。在出口退税政策经济效应研究中，采用面板数据分析模型，Panel Data是一种将时间序列数据以及截面数据相结合的数据类型，能够分析截面与时间层次上的相互关系以及变化规律，在经济学领域应用广泛。
改革开放后，我国坚定不移地走具有中国特色的社会主义发展道路，经济建设与社会发展成绩举世瞩目，这得益于政府的正确领导，在合适的时机采取宏观调控措施，保障了各类企业的稳定健康发展。将同一时期内不同产业的数据作为样本观测数值，有利于准确分析每个产业自身结构对产业的作用，不过这一方法缺乏普适性与全面性，所获得的成果并不能有效地反映国家宏观调控政策对各行业结构的深刻影响。
选用面板数据分析法能够解决其他数据分析模型无法兼顾多种影响因素的问题，在不同时期内选取不同产业的数据并将其当作样本观测值，既可以有效地分析行业自身发展状况对产业结构的影响，又可以兼顾到政府宏观调控政策在产业结构变革、升级等工作的深刻影响。
2、假设提出与模型建立。结合我国产业结构特点与经济学理论，提出退税政策调整会引发相关出口结构变化等假设。在假设提出后，需要建立数据模型，验证假设的正确性并推导出合理的数据对策。
3、结果分析。在数据模型建立后，需要开展结果分析工作，通过对各类数据的分析与总结，最终得出产业自身结构与国家宏观调控政策对出口结构的影响，并以研究成果为跳板，总结相关有利于出口贸易进步的对策，从而促进社会的发展与经济的进步[2]。
二、关于出口退税政策经济效应的评价与建议
（一）评价内容
国家出口退税机制改革以来，中国经历了数次出口退税率调整。尤其在2008年金融危机后，我国对出口退税率进行了连续多次的调整，其目的是通过调整出口退税对中国出口贸易进行影响。税改以来，出口退税迎来快速发展期，推动了我国出口贸易持续、平稳快速发展，在经济建设方面产生的效应具备多样化与长期化等特征。为了更好地适应全球经济一体化，我国政府频繁地调整出口退税政策，希望能够赋予其更强的生机、不断修正政策的不足。通过查阅相关文献与现状分析，发现在某些时段内，出口退税政策并不能取得良好的应用效果，主要原因是政府在实施出口退税政策的同时并未颁布相配套的其他优惠性政策，征、退税环节脱节，出口退税立法体系不完善，同时存在政策解读不明晰、落实不到位等情况，制约了出口退税政策作用的发挥。事实表明，单纯依靠出口退税政策以提升出口贸易额的做法是不明智、不科学的。
（二）相关建议
1、做好出口退税率设计工作。出口退税率的设定工作非常重要。政府在确定出口退税率的工作中，应细化出口退税率，分层次、有目的性的设计出口退税率。通常情况下，为了限制污染型企业的出口，应当尽可能地对这些企业采取较低的出口退税率，而为了鼓励高新技术企业出口业务发展，应当提高高新技术产品的出口退税率，如此能够有效地淘汰落后产能，促进产业结构升级。
2、做好出口退税政策制定工作。出口退税政策是保障出口贸易健康发展的制度化基础，为此，政府必须加强出口退税政策的研究与制定工作，确保政策的持续性以及稳定性。合理的出口退税政策要统筹兼顾出口贸易的质量与数量，一味地追求出口产品的“数量”而忽视了“质量”无异于“慢性自杀”。为此，政府在实施出口贸易鼓励制度的同时，应当做好约束性政策的制定工作，从而最大程度地实现保障出口贸易产品数量以及质量的目的[3]。
3、加强与财政、海关等部门协调，深化内部征税与退税有效衔接。目前，财税部门间缺乏有效沟通和协调机制，存在信息不对称，工作不到位等问题。税务部门内部税收征收管理不健全，出口退税与国内征税环节无法实现有效衔接，给一些出口型企业提供了骗取出口退税的机会。因此，国家层面应建立和加强各部门间的沟通机制，实现对出口退税行为进行多部门综合监控，加强税务内部工作协调，定期进行税务信息交换，充分发挥“金税工程”优势，加强对增值税发票比对信息管理，防止虚开增值税发票骗取国家出口退税行为，提升税务工作管控能力。
4、完善企业涉税信誉体系建设，规范出口退税审批流程。税务机关应不断完善企业涉税信息库，定期对企业涉税风险进行评估和抽查，提高企业涉税意识，降低整体税务风险，利用征信体系的建设为国家政策制定和业务指导提供数据参考与信息支持。税务机关应当简政放权，减少审批环节，简化出口退税手续，推进出口退税“互联网+”的快速发展，提高出口退税效率，缩短退税时间，减轻企业负担。加强税务工作人员队伍建设，推动税收工作规范化、流程化，不断提高税务工作整体水平。
5、提升企业内在实力，创造自主品牌价值。企业是出口退税政策直接受益者，是政策落实的着力点，所以企业要加强内部管理，不断提升软实力。目前，国内大部分企业的生产运营较为粗放，出口产品劳动密集度高、附加值低，在此情形下，若企业无法保障出口产品的质量，非但难以获得较高的收益，还有可能造成亏损。因此，企业必须加强内部管理，建立完善的内部控制体系、积极引进高素质人才并提升员工的综合素质，降本增效，提升产品附加值，创造企业发展的“生态链”。
三、结语
出口退税是一把双刃剑，已经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。新形势下出口退税政策发挥着巨大的作用，因此，国家应当深入研究该政策在出口贸易方面的经济效益，不断完善出口退税政策，建立健全出口退税机制，做好政策制定与市场监督工作。随着“营改增”政策的全面实施，不断完善货物贸易和服务贸易的出口退税配套政策，同时企业应当积极适应政策的变革，加快产业结构升级，结合国家“走出去”战略、“一带一路”战略，把握住国家经济政策导向和机遇，加强企业综合实力，提升管理水平，促进出口贸易的可持续健康发展。
参考文献：
[1]童锦治，赵川，孙健.出口退税、贸易盈余和外汇储备的一般均衡分析与中国的实证[J].经济研究.2012（04）.
[2]唐登山.湖北省应承担增值税出口退税份额的模型和算法[J].山东经济.2011（02）.
[3]兰宜生，刘晴.对我国出口退税政策效果的实证分析及反思[J].财贸经济.2011（09）.