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摘要：会计核算必须以原始凭证为基本依据。加强原始凭证的审核，对保证会计资料的真实、正确，检查监督经济业务的合法、合理，保证各项经济业务符合法律、规章制度规定，保证高校财物资产的安全以及各项经济活动有序进行具有重大意义。
关键词：高校；原始凭证；审核
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1001-828X(2011)06-0107-01
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。因而，高校原始凭证的审核是对会计信息质量进行源头控制的重要环节，是一项严肃而细致的工作。加强原始凭证的审核，对保证会计资料的真实、正确，检查监督经济业务的合法、合理，保证各项经济业务符合法律、规章制度规定，保证高校财物资产的安全以及各项经济活动有序进行具有重大意义。本文将结合自身实际工作浅述加强原始凭证审核的基本要求和基本措施。
一、加强对原始凭证的审核
1 原始凭证准确性、完整性审核
任何一张原始凭证都必须同时具备一些相同的内容，这些内容被称为原始凭证的基本内容或基本要素。审核原始凭证包括以下几个方面：
(1)除金融和保险机构开出的收据和航空、铁路、公路等运输票据等以及本单位自制原始凭证外，其余原始凭证的名称及编号必须符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》有关规定：发票一律套印税务机关的发票监制章，并有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章；经营性单位不得出具非经营性收据或行政事业单位往来结算票据。
(2)审核开票日期是否填写，未填写日期需退回重填；发票下方如有注明在XX日期前使用有效，则超过有效期将不允许报销。发票日期与实际报账日期相隔较长的话，需问明原因并做相应处理。
(3)审核发票上所填写的购货单位或付款单位是否与本单位全称相符，有无涂改，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。
(4)审核经济业务内容是否真实、完整，行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征；购货业务必须标明货物名称、规格、型号等；住宿业务需要标明住宿的日期；就餐业务则必须标明就餐，不得将购物写成就餐，或将就餐写成住宿等。当经济业务内容较多，不能全部填写在发票上时，填制单位应另附购物清单，作为该票据附件，逐一写明该经济事项具体内容，并加盖填制单位公章。大额度、大批量购货票据及基建工程票据必须附有相应的合同、协议、工程决算报告或工程审计意见等。对属于固定资产范围的，都必须附设备处入账登记凭证。
(5)审核金额，要求单价和金额必须真实。不得在填开原始凭证时抬高或压低单价，多开或少开金额。用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对背面无复写笔迹的支出凭证(通常称“阴阳票”)，存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因；出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”，对于这类支出凭证，不是违纪就是违规。
(6)审核填制单位签章。虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致印章不清晰；专用章不采用符合规定的印章而乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至不盖印章。
(7)审核有关人员签章。
2 审核原始凭证的合法性、合理性
根据国家有关方针、政策、法令以及学校财务制度，审核原始凭证还应注意几个方面：
(1)正确签批报销票据是建立各级领导人经济责任意识的重要体现，必须要求各级领导人在其管理的业务范围和审批权限内审批报销票据。主要审核报销票据的审批程序是否正常，审批负责人字迹是否一致，审批权限是否符合规定以及有无越权审批行为等。
(2)有些原始凭证虽然票据真实、规范，但在报销比例、范围和标准等方面有限制。例如：有些科研项目规定不能报销招待费用；不同级别人员出差的交通费和住宿费等标准不同，超过规定标准的费用不能报销；出租车发票连号明显不合理；学生代管费用，如军训服装结算，购入套数应与参训学生人数核对，如有出入，应查明原因并做出相应处理后才能予以报销。
(3)遵守国家现金支付制度，对超现金支付范围的金额应予以转账支付。
3 在原始凭证的审核过程中，对于出现的问题，应分清问题的性质，按照有关规定进行处理
根据《会计基础工作规范》第七十五条规定：“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充”。
二、加强会计监督与审核的主要措施
1 建立健全的规章制度，保障财务监督有章可依
高校财务管理必须建立详细可操作的财务规章制度，审核工作人员注意收集报销过程中遇到的新问题，注意听取师生员工关于审核工作、报销制度和报销标准等的意见和建议，及时反馈给财务管理层，管理层应根据正确的意见和建议，及时修订不合时宜的规章制度，与时俱进，保证规章制度的严肃性和可执行性。
2 提高会计人员的素质，增强服务意识
会计人员要遵守职业道德、坚持原则、秉公办理，不断学习各类知识，开阔视野，勤于思考，耐心周到，在财务监督审核过程中提高敏感性，增强判断力。同时，更要提高服务水平，使服务对象真正理解、支持并配合学校的财务工作，自觉遵守和维护学校的财务制度。
3 积极宣传财务规章制度
高校要加强财务管理，仅靠财务人员的监督是不够的，还需加强财务规章制度的宣传。利用财务网站宣传国家法规和学校规章制度，让广大教职工了解财务规章制度，主动按制度办事，并广泛监督学校、各部门财务规章制度的执行情况，以加强财管管理，提高资金使用效率，促进高校事业健康、有效发展。
总之，高校财务审核工作是高校财务的基础性工作，该项业务种类繁杂、手续烦琐、涉及面广、政策性强，审核人员要加强业务学习，提高服务水平，在高校的财务管理中发挥核算与监督的作用。
关键词：高校；原始凭证；审核
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1001-828X(2011)06-0107-01
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。因而，高校原始凭证的审核是对会计信息质量进行源头控制的重要环节，是一项严肃而细致的工作。加强原始凭证的审核，对保证会计资料的真实、正确，检查监督经济业务的合法、合理，保证各项经济业务符合法律、规章制度规定，保证高校财物资产的安全以及各项经济活动有序进行具有重大意义。本文将结合自身实际工作浅述加强原始凭证审核的基本要求和基本措施。
一、加强对原始凭证的审核
1 原始凭证准确性、完整性审核
任何一张原始凭证都必须同时具备一些相同的内容，这些内容被称为原始凭证的基本内容或基本要素。审核原始凭证包括以下几个方面：
(1)除金融和保险机构开出的收据和航空、铁路、公路等运输票据等以及本单位自制原始凭证外，其余原始凭证的名称及编号必须符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》有关规定：发票一律套印税务机关的发票监制章，并有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章；经营性单位不得出具非经营性收据或行政事业单位往来结算票据。
(2)审核开票日期是否填写，未填写日期需退回重填；发票下方如有注明在XX日期前使用有效，则超过有效期将不允许报销。发票日期与实际报账日期相隔较长的话，需问明原因并做相应处理。
(3)审核发票上所填写的购货单位或付款单位是否与本单位全称相符，有无涂改，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。
(4)审核经济业务内容是否真实、完整，行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征；购货业务必须标明货物名称、规格、型号等；住宿业务需要标明住宿的日期；就餐业务则必须标明就餐，不得将购物写成就餐，或将就餐写成住宿等。当经济业务内容较多，不能全部填写在发票上时，填制单位应另附购物清单，作为该票据附件，逐一写明该经济事项具体内容，并加盖填制单位公章。大额度、大批量购货票据及基建工程票据必须附有相应的合同、协议、工程决算报告或工程审计意见等。对属于固定资产范围的，都必须附设备处入账登记凭证。
(5)审核金额，要求单价和金额必须真实。不得在填开原始凭证时抬高或压低单价，多开或少开金额。用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对背面无复写笔迹的支出凭证(通常称“阴阳票”)，存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因；出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”，对于这类支出凭证，不是违纪就是违规。
(6)审核填制单位签章。虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致印章不清晰；专用章不采用符合规定的印章而乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至不盖印章。
(7)审核有关人员签章。
2 审核原始凭证的合法性、合理性
根据国家有关方针、政策、法令以及学校财务制度，审核原始凭证还应注意几个方面：
(1)正确签批报销票据是建立各级领导人经济责任意识的重要体现，必须要求各级领导人在其管理的业务范围和审批权限内审批报销票据。主要审核报销票据的审批程序是否正常，审批负责人字迹是否一致，审批权限是否符合规定以及有无越权审批行为等。
(2)有些原始凭证虽然票据真实、规范，但在报销比例、范围和标准等方面有限制。例如：有些科研项目规定不能报销招待费用；不同级别人员出差的交通费和住宿费等标准不同，超过规定标准的费用不能报销；出租车发票连号明显不合理；学生代管费用，如军训服装结算，购入套数应与参训学生人数核对，如有出入，应查明原因并做出相应处理后才能予以报销。
(3)遵守国家现金支付制度，对超现金支付范围的金额应予以转账支付。
3 在原始凭证的审核过程中，对于出现的问题，应分清问题的性质，按照有关规定进行处理
根据《会计基础工作规范》第七十五条规定：“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充”。
二、加强会计监督与审核的主要措施
1 建立健全的规章制度，保障财务监督有章可依
高校财务管理必须建立详细可操作的财务规章制度，审核工作人员注意收集报销过程中遇到的新问题，注意听取师生员工关于审核工作、报销制度和报销标准等的意见和建议，及时反馈给财务管理层，管理层应根据正确的意见和建议，及时修订不合时宜的规章制度，与时俱进，保证规章制度的严肃性和可执行性。
2 提高会计人员的素质，增强服务意识
会计人员要遵守职业道德、坚持原则、秉公办理，不断学习各类知识，开阔视野，勤于思考，耐心周到，在财务监督审核过程中提高敏感性，增强判断力。同时，更要提高服务水平，使服务对象真正理解、支持并配合学校的财务工作，自觉遵守和维护学校的财务制度。
3 积极宣传财务规章制度
高校要加强财务管理，仅靠财务人员的监督是不够的，还需加强财务规章制度的宣传。利用财务网站宣传国家法规和学校规章制度，让广大教职工了解财务规章制度，主动按制度办事，并广泛监督学校、各部门财务规章制度的执行情况，以加强财管管理，提高资金使用效率，促进高校事业健康、有效发展。
总之，高校财务审核工作是高校财务的基础性工作，该项业务种类繁杂、手续烦琐、涉及面广、政策性强，审核人员要加强业务学习，提高服务水平，在高校的财务管理中发挥核算与监督的作用。