论文部分内容阅读
[摘 要] 财务管理活动是企业经营的基础，企业财务状况影响着企业未来发展前景。如今，信息技术成了企业财务管理活动创新的主要依托。虽然“互联网+财务”模式创造出了许多新的成果，但仍然存在着代理问题、筹资困难、投资不足等问题。技术进步推动管理变革，伴随着比特币而出现的区块链技术，以其自身特有的优势，将会对财务管理活动产生革命性的影响。文章基于区块链技术，分析了该技术对财务管理活动带来的有利影响并提出了加快应用该技术的建议。
[关键词] 区块链技术;财务管理;财务运作效率
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.142
1 引言
在传统财务活动中，企业筹资困难、融资成本高的问题屡见不鲜，使企业陷入财务恶性循环，严重制约可持续发展。这些问题的根源就在于缺乏信用机制。企业股东和经营者之间的矛盾日益加剧，财务数据造假更是层出不穷，在财务数据失真的情形下，市场秩序混乱，就会导致企业做出不理性的投资决策。在互联网高速发展时代背景下，传统的财务管理模式暴露出了种种弊端，不能为企业的财务活动提供更加高效的运行机制。区块链作为比特币的一种底层技术，具有分布结构、不可篡改、公开透明等优势特征，符合财务管理活动的发展趋势。它可以推动传统财务模式的创新升级，在很大程度上能够避免传统财务活动出现问题。
2 区块链技术的基本理论
2.1 区块链的概念
区块链作为比特币的底层技术在2008年被中本聪提出。区块链是一种按照时间顺序，将数据打包成区块，再把数据区块以链式结构相连接，形成一种链式结构数据库，并以密码学技术保证的不可篡改、不可伪造的分布式账本。
2.2 区块链的特征
2.2.1 分布式结构
区块链构建在分布式网络基础之上，账本并不是集中存放在某个服务器或数据中心，也不是由第三方权威机构来负责记录和管理，而是分散在网络中的每一个节点，每一个节点都有一个该账本的副本，所有副本同步更新，体现了去中心化的特点。
2.2.2 不可篡改
区块链带有时间戳，保证了数据按时间顺序进行排列存储，具有极强的顺序性和追溯性;同时，由密码学算法和共识机制保证了区块链的不可篡改性。
2.2.3 公开透明
区块链对整个系统节点都是公开透明的，所有用户看到的是同一个账本，能看到这一账本中所发生和记录的每一笔交易。区块链的准入原则和共识算法保持一致性，对全网可见。
3 区块链技术对财务管理活动的影响
3.1 区块链有助于提高企业筹资能力
在传统财务管理中，企业的融资活动依靠契约来维护，这种契约方式缺乏信用机制，仅依靠筹资方的诚信度决定筹资额的大小，这就导致了较高的信用成本。由于部分企业生产经营状况不稳定，经营风险加大，信用观念淡薄，企业的信用等级就会下降，会造成企业筹资困难。
企业融资困难问题也反映了有效信用机制的缺乏，而区块链技术的优势就是能够构建有效的信用机制。征信平台把企业的所有数据信息录入公共账本之中，包括采购、生產、销售各个环节，提高了财务信息共享程度。
企业在发生经济业务时，区块链中的每一环节的参与者都会记账，系统会将这些数据信息打包到每个区块中并进行备份，保证每个系统参与者的账本数据都是相同的，保证了数据的真实完整。某一个环节的参与者更改数据，系统会自动识别并对企业信用状况产生影响。信用是企业筹集资金的关键，在区块链上储存所有的交易数据和财务数据，提高了征信数据的可信度。企业所有业务数据都会上链并且真实有效，促使企业信用度提高，融资能力提升。
同时，区块链也使得企业的融资成本降低。企业的风险与筹资成本的大小是同方向影响的，风险越高，成本越大。区块链技术构建的有效信用机制提升整体经济环境质量，提高经济社会信用度，从而能够降低系统风险。
《经济学人》中曾提到：“区块链允许人们在没有信任且没有中立的中央机构的情况下进行协作，它是一台创造信任的机器。”区块链打造的这种信任机制，有助于社会各领域形成良好的信用环境，极大地提高了市场的效率，降低了系统风险。
区块链将企业全部业务进行如实记录，促使企业更多地关注自身经营，提高经营效率，有助于企业树立诚信经营的良好形象，进一步吸引投资者对企业投资，企业经营状况良好，相应的经营风险就会降低，从而降低了筹资成本。区块链技术将企业财务数据记录到共享账本中，实现了财务信息的及时分享，提高信息共享程度。同时利用智能合约就可以自行执行交易，无须中介参与，提高了支付结算效率，中介成本也大大降低。利用该技术还能让企业及时地获得自身生产经营的实际情况以及资金的使用情况，并结合企业资金的合理分配，对资金管理进行预测，提前筹措资金。
3.2 提高资本市场效率，企业投资活动更加合理有效
区块链技术的应用改善了社会信用质量，能提高市场效率，有助于企业做出更加理性的投资决策，为企业带来更多的投资回报。这也更加符合财务管理的目标。
20世纪60年代，尤金·法玛提出有效资本市场假说。该假说基于理性投资人、独立的理性偏差、存在套利行为这三个基本假设，市场中所有的影响因素都会在价格中快速反应。区块链不可篡改的特征能够保障数据信息的真实可靠，这有利于形成透明度高、竞争充分的有效市场。
区块链技术推动了有效市场的形成，将对企业的投资活动产生积极的影响。区块链技术的分布式结构保证了数据信息的完整性，信息不再仅仅反映当前交易，还反映过去的交易和对未来的预测。那么投资者所掌握的信息就是完整可靠的信息，不存在内幕交易信息，无法获得正常收益以外的超额收益，有效减少企业投资失败的风险。区块链的应用，可以很大程度上地避免以往投资不理性的问题，为科学财务决策提供条件。 3.3 缓解代理冲突，提升经营效率
企业的经营者对公司只有经营权，不对公司所有权负责。经营者可能会为了自身利益做出有损股东利益的利己行为。股东可能会由于缺乏有效信息而无法对管理者进行有效监督和综合评价，无法保证自身利益。
监督和激励是解决经营者和股东之间矛盾的有效方法。但是激励效果往往不太理想，因此股东们往往更加重视监督。提高监督的有效性，解决信息不对称是解决矛盾的根本关注点。而区块链技术对提升监督的有效性具有巨大的优势，区块链财务系统将企业所有信息都上传和记录，并且是无法篡改的，在各个节点上的参与者获取的信息是同质的，提升了数据信息的透明度，极大地提升了监督的效果。股东和经营者获取同质的信息，经营者就无法为了自身利益做出损害股东利益的行为，使得股东可以有效地评价经营者的经营成果。经营者也会自觉地放弃一些不合理的决策，充分考虑公司的整体利益。
区块链中的自信任将会减弱内部控制、审计等制度的作用，能够做到实时审计和自审计，加快改变公司治理结构，降低代理成本。
4 加快区块链在财务管理中应用的建议
目前，对于区块链技术方面的研究还处于初级阶段，与之相应的应用更是寥寥无几。因此，为加快区块链技术与财务管理活动相结合的速度，提升财务效率，提出以下三点建议。
4.1 加大应用场景研究力度
目前，区块链实际应用场景更多的处于探索阶段，为加快技术落地，应该加大技术研究投入，敢于将技术应用到企业实际管理活动中进行试点，总结试点结果，探索更多可行的应用场景。
4.2 培养复合型人才，加快区块链与财务系统的融合
区块链是一项新兴技术，将其应用到财务管理活动中，势必会出现多重问题，无论是财务问题还是区块链技术问题，新型财务人员都应当能够解决。而企业财务人员仅具备单一的财务知识是不够的，因为区块链是以计算机技术为依托，那么新型财务人员具备区块链技术理论知识就显得尤为重要。为此企业和高校在培养财务人才的时候，应当充分考虑當前科技不断创新的时代背景，将新兴技术理论知识与具体财务内容相结合，培养复合型高层次人才。
4.3 实施多方面的优惠政策，加速区块链技术应用
政府应该站在创新的世界前沿，持续关注国际上对区块链技术的应用措施，通过立法手段，制定出相关的法律法规。适当放松市场准入限制，创造宽松的市场环境，通过多方面的优惠政策鼓励高新技术企业进军区块链行业，加速区块链应用的落地。
5 总结
区块链技术的特点符合企业财务管理活动的目标和要求，该技术的应用顺应时代发展的要求，必将会对财务管理变革产生颠覆性的影响，能够有效推动新型财务系统的构建，提高财务运作效率。目前区块链技术应用大多处于探索阶段，并且该技术本身还尚未成熟，也会面临诸多问题，在财务管理方面的具体应用更需要不断地探讨研究，相信区块链技术在未来可以创造出高效运行的财务系统。
参考文献：
[1] 工业和信息化部信息中心. 2018年中国区块链产业白皮书[EB/OL]. （2018-05-28）.https：//www.miit.gov.cn/n1146290/n1146402/n1146445/c6180238/part/6180297.pdf.
[2] 曾雪云，马宾，徐经长，等.区块链技术在财务与会计领域的未来应用：一个分析框架[J].财务研究，2017（6）.
[3]曹可妮. 区块链技术视角下对财务共享模式的再优化设计与展望[J]. 财会研究，2018（5）：49-52.
[4] 赵建辉.区块链技术对我国财务管理及审计领域影响的研究[J].中国注册会计师，2019（11）：95-100.
[关键词] 区块链技术;财务管理;财务运作效率
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.142
1 引言
在传统财务活动中，企业筹资困难、融资成本高的问题屡见不鲜，使企业陷入财务恶性循环，严重制约可持续发展。这些问题的根源就在于缺乏信用机制。企业股东和经营者之间的矛盾日益加剧，财务数据造假更是层出不穷，在财务数据失真的情形下，市场秩序混乱，就会导致企业做出不理性的投资决策。在互联网高速发展时代背景下，传统的财务管理模式暴露出了种种弊端，不能为企业的财务活动提供更加高效的运行机制。区块链作为比特币的一种底层技术，具有分布结构、不可篡改、公开透明等优势特征，符合财务管理活动的发展趋势。它可以推动传统财务模式的创新升级，在很大程度上能够避免传统财务活动出现问题。
2 区块链技术的基本理论
2.1 区块链的概念
区块链作为比特币的底层技术在2008年被中本聪提出。区块链是一种按照时间顺序，将数据打包成区块，再把数据区块以链式结构相连接，形成一种链式结构数据库，并以密码学技术保证的不可篡改、不可伪造的分布式账本。
2.2 区块链的特征
2.2.1 分布式结构
区块链构建在分布式网络基础之上，账本并不是集中存放在某个服务器或数据中心，也不是由第三方权威机构来负责记录和管理，而是分散在网络中的每一个节点，每一个节点都有一个该账本的副本，所有副本同步更新，体现了去中心化的特点。
2.2.2 不可篡改
区块链带有时间戳，保证了数据按时间顺序进行排列存储，具有极强的顺序性和追溯性;同时，由密码学算法和共识机制保证了区块链的不可篡改性。
2.2.3 公开透明
区块链对整个系统节点都是公开透明的，所有用户看到的是同一个账本，能看到这一账本中所发生和记录的每一笔交易。区块链的准入原则和共识算法保持一致性，对全网可见。
3 区块链技术对财务管理活动的影响
3.1 区块链有助于提高企业筹资能力
在传统财务管理中，企业的融资活动依靠契约来维护，这种契约方式缺乏信用机制，仅依靠筹资方的诚信度决定筹资额的大小，这就导致了较高的信用成本。由于部分企业生产经营状况不稳定，经营风险加大，信用观念淡薄，企业的信用等级就会下降，会造成企业筹资困难。
企业融资困难问题也反映了有效信用机制的缺乏，而区块链技术的优势就是能够构建有效的信用机制。征信平台把企业的所有数据信息录入公共账本之中，包括采购、生產、销售各个环节，提高了财务信息共享程度。
企业在发生经济业务时，区块链中的每一环节的参与者都会记账，系统会将这些数据信息打包到每个区块中并进行备份，保证每个系统参与者的账本数据都是相同的，保证了数据的真实完整。某一个环节的参与者更改数据，系统会自动识别并对企业信用状况产生影响。信用是企业筹集资金的关键，在区块链上储存所有的交易数据和财务数据，提高了征信数据的可信度。企业所有业务数据都会上链并且真实有效，促使企业信用度提高，融资能力提升。
同时，区块链也使得企业的融资成本降低。企业的风险与筹资成本的大小是同方向影响的，风险越高，成本越大。区块链技术构建的有效信用机制提升整体经济环境质量，提高经济社会信用度，从而能够降低系统风险。
《经济学人》中曾提到：“区块链允许人们在没有信任且没有中立的中央机构的情况下进行协作，它是一台创造信任的机器。”区块链打造的这种信任机制，有助于社会各领域形成良好的信用环境，极大地提高了市场的效率，降低了系统风险。
区块链将企业全部业务进行如实记录，促使企业更多地关注自身经营，提高经营效率，有助于企业树立诚信经营的良好形象，进一步吸引投资者对企业投资，企业经营状况良好，相应的经营风险就会降低，从而降低了筹资成本。区块链技术将企业财务数据记录到共享账本中，实现了财务信息的及时分享，提高信息共享程度。同时利用智能合约就可以自行执行交易，无须中介参与，提高了支付结算效率，中介成本也大大降低。利用该技术还能让企业及时地获得自身生产经营的实际情况以及资金的使用情况，并结合企业资金的合理分配，对资金管理进行预测，提前筹措资金。
3.2 提高资本市场效率，企业投资活动更加合理有效
区块链技术的应用改善了社会信用质量，能提高市场效率，有助于企业做出更加理性的投资决策，为企业带来更多的投资回报。这也更加符合财务管理的目标。
20世纪60年代，尤金·法玛提出有效资本市场假说。该假说基于理性投资人、独立的理性偏差、存在套利行为这三个基本假设，市场中所有的影响因素都会在价格中快速反应。区块链不可篡改的特征能够保障数据信息的真实可靠，这有利于形成透明度高、竞争充分的有效市场。
区块链技术推动了有效市场的形成，将对企业的投资活动产生积极的影响。区块链技术的分布式结构保证了数据信息的完整性，信息不再仅仅反映当前交易，还反映过去的交易和对未来的预测。那么投资者所掌握的信息就是完整可靠的信息，不存在内幕交易信息，无法获得正常收益以外的超额收益，有效减少企业投资失败的风险。区块链的应用，可以很大程度上地避免以往投资不理性的问题，为科学财务决策提供条件。 3.3 缓解代理冲突，提升经营效率
企业的经营者对公司只有经营权，不对公司所有权负责。经营者可能会为了自身利益做出有损股东利益的利己行为。股东可能会由于缺乏有效信息而无法对管理者进行有效监督和综合评价，无法保证自身利益。
监督和激励是解决经营者和股东之间矛盾的有效方法。但是激励效果往往不太理想，因此股东们往往更加重视监督。提高监督的有效性，解决信息不对称是解决矛盾的根本关注点。而区块链技术对提升监督的有效性具有巨大的优势，区块链财务系统将企业所有信息都上传和记录，并且是无法篡改的，在各个节点上的参与者获取的信息是同质的，提升了数据信息的透明度，极大地提升了监督的效果。股东和经营者获取同质的信息，经营者就无法为了自身利益做出损害股东利益的行为，使得股东可以有效地评价经营者的经营成果。经营者也会自觉地放弃一些不合理的决策，充分考虑公司的整体利益。
区块链中的自信任将会减弱内部控制、审计等制度的作用，能够做到实时审计和自审计，加快改变公司治理结构，降低代理成本。
4 加快区块链在财务管理中应用的建议
目前，对于区块链技术方面的研究还处于初级阶段，与之相应的应用更是寥寥无几。因此，为加快区块链技术与财务管理活动相结合的速度，提升财务效率，提出以下三点建议。
4.1 加大应用场景研究力度
目前，区块链实际应用场景更多的处于探索阶段，为加快技术落地，应该加大技术研究投入，敢于将技术应用到企业实际管理活动中进行试点，总结试点结果，探索更多可行的应用场景。
4.2 培养复合型人才，加快区块链与财务系统的融合
区块链是一项新兴技术，将其应用到财务管理活动中，势必会出现多重问题，无论是财务问题还是区块链技术问题，新型财务人员都应当能够解决。而企业财务人员仅具备单一的财务知识是不够的，因为区块链是以计算机技术为依托，那么新型财务人员具备区块链技术理论知识就显得尤为重要。为此企业和高校在培养财务人才的时候，应当充分考虑當前科技不断创新的时代背景，将新兴技术理论知识与具体财务内容相结合，培养复合型高层次人才。
4.3 实施多方面的优惠政策，加速区块链技术应用
政府应该站在创新的世界前沿，持续关注国际上对区块链技术的应用措施，通过立法手段，制定出相关的法律法规。适当放松市场准入限制，创造宽松的市场环境，通过多方面的优惠政策鼓励高新技术企业进军区块链行业，加速区块链应用的落地。
5 总结
区块链技术的特点符合企业财务管理活动的目标和要求，该技术的应用顺应时代发展的要求，必将会对财务管理变革产生颠覆性的影响，能够有效推动新型财务系统的构建，提高财务运作效率。目前区块链技术应用大多处于探索阶段，并且该技术本身还尚未成熟，也会面临诸多问题，在财务管理方面的具体应用更需要不断地探讨研究，相信区块链技术在未来可以创造出高效运行的财务系统。
参考文献：
[1] 工业和信息化部信息中心. 2018年中国区块链产业白皮书[EB/OL]. （2018-05-28）.https：//www.miit.gov.cn/n1146290/n1146402/n1146445/c6180238/part/6180297.pdf.
[2] 曾雪云，马宾，徐经长，等.区块链技术在财务与会计领域的未来应用：一个分析框架[J].财务研究，2017（6）.
[3]曹可妮. 区块链技术视角下对财务共享模式的再优化设计与展望[J]. 财会研究，2018（5）：49-52.
[4] 赵建辉.区块链技术对我国财务管理及审计领域影响的研究[J].中国注册会计师，2019（11）：95-100.