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摘 要 随着经济全球化的发展，人们越来越关注会计诚信问题，但是在近年来会计失真现象也来越严重，严重影响社会的安定。在经济快速发展的今天，金融类会计准则发生了一定的变化，与行业监管进行分离，对我国经济发展具有很大的影响。本文对金融类会计准则与行业监管分离进行研究分析，掌握金融类会计准则与行业监管分离的信息。
关键词 金融 会计准则 行业监管
一、前言
近年来，我国经济发展快速，这与会计准则变化存在一定的联系，我国会计准则与行业监管出现了分离的特点，并且慢慢向国际会计准则发展。在金融类会计准则与行业监管进行分离中，主要是体现在三个方面，银行监管上的分离、保险监管上的分离以及租赁监管上的分离。
二、金融类会计准则与行业监管的分离
（一）银行监管上的分离
金融工具会计和监管出现分离，主要是体现在预期损失模型上，在2009年的《金融工具：摊余成本和减值》当中，第一次提出预期损失模型这一概念，当需要进行金融工具减值与否的确定时，只需要对所持有的信息加以分析即可，不像以往一样，需要金融工具期望值现金流量发生下降的相关证明才可进行有效判断。当获得金融资产的时候，就可掌握到预期信用损伤的大小，并计算出初始预期损失与利息收入等各项数据信息，在会计期间，对信用损失情况做全面的掌握，一旦发生预期信用损失变化时，要在第一时间里进行确认。其次，在2011年时，在《金融工具：减值》这一文件当中，对坏账与好账做了进一步的研究，并在此对减值准备模型做深一层的规定，减值准备金额上，主要是体现在两个方面，一方面就是规定定期对预期信用损失资产进行全面检查，并给予确认，通过时间比例的计算方式来确定预期信用损失的大小，以此来推算出未来的信用损失。另一方面，要掌握信用损失的金额大小，对其它的资产也进行全面分许，从而预计出全部金额数，但是，此方法并没有得到完全的认可。在2011年时，又提出了一个新的预期损失模型，并将其称作三组别法，就是把所有的贷款进行分类，分成三个组，一组是在完全没有受到事件影响的前提下进行贷款，此形式要求进行1年的计提预期损失，并将其作为减值的资金准备，预期损失也是对将来的1年实收现金进行预计，并且该部分现金是无法实际收到的现金。第二组与第一组相反，第二组是在可观测事件的影响之下的贷款，此贷款并没有确定具体的项目，由于在可观测事件的影响下，说明了对未来可能存在的问题具有一定的证据，该组贷款在减值准备工作中是将一整个存续期间的预期损失进行计提。最后一组是完全受到可观测事件的影响的贷款，贷款项目具体，具有充分的证据。该组在坏账准备计提上和第二组完全一致。
（二）保险监管分离
我国保险会计与保险监管发生分离，在2009年，我国财政部出台了《保险合同相关会计处理规定》，在该文件当中，对保险的合同拆分、准备金计量以及风险预测等问题，都做了重现的规定，使其更加规范。尤其是对重大保险风险这一项工作，在新的文件当中，显得更加重要，对风险测试做了新的要求，即保险人需要按照合同来履行相关的义务，在其中所产生的费用作为合同的准备金，对此进行估算，估算之后所得到的金额需要做计量工作。另外，对于准备金的评估也有了新的规定，规定保险公司做准备金的计量工作时，需要根据公允价值来开展计量工作，至于准备金进行估算时，需要采用评估利率，则是采用市场的实际利率情况进行计算，在保险行业监管制度中，已经明确规定有合同准备金的计算，需要保险精算中所规定的进行。2007年，我国颁布了《企业会计准则》，在此项条文中对保险准备金也做了新的说明，现如今，在保险准备金的预算工作当中，还是按照精算方法进行，但是，这样却到造成负债与资产这两项在计量上存在差异，最终导致会计出现错配现象。这样一来，我国所出台的《保险合同相关会计处理规定》进行实施则意味着在保险行业监管上已经与保险会计出现了分离现象，两者出现分离，在财务报告当中主要是一公允反映为主要目的。在2009年，我国三大保险公司，中国人寿、太平洋保险以及中国平安，在保险合同准备金中都进行了确认，每家保险公司的准备金都不相同，但是在差异上却完全消失。
（三）租赁监管分离
会计租赁与租赁监管出现分离，主要原因是因为在出现金融危机之后，国际会计准则受到严重的影响，最大的问题就是在会计准则下，出现了表外融资现象，导致监管部位无法准确的掌握到市场的具体情况。在表外融资当中，经营性租赁是一个常见的融资项目，国际会计对表外项目给予高度重视，进行了进一步的规范，而原来的租赁会计方法对经营租赁影响巨大，使租赁业务很长一段时间在会计报表外，这就是会计租赁与租赁监管出现分离的主要原因。租赁会计与租赁监管分离大大缩小了租赁业务的规模，相关文件指出，每一个租赁的人员，要定期进行租赁期重复评估工作，一般情况下以报告日为准进行重复评估，在重复评估当总，会产生租金支付义务发生变化，此时应该将其视为资产所有权进行调节改变。随着经济全球化的发展，我国租赁会计准则越来越规范化，越来越与国际会计准则相接壤，对我国的租赁行业必然会造成影响。与发达国家对比，我国的租赁业还比较落后，与发达国家相差较大，主要原因是因为我国的经营性租赁业务存在很大的问题，阻碍我国租赁行业的健康发展，我国融资性租赁和经营性租赁之间相互比较，其比例为8：2，而售后回租则和直接租赁相比，则是8：2，由此可见，我国租赁行业存在的问题非常严重。我国金融租赁行业的发展，依赖于外表融资，也就是说售后回租的项目，因此，若是将租赁公司作为经营租赁的发展方向，则会对银行的价值存在一定的影响。若是将资产负债表扩大范围，把经营性租赁纳入其中，呈现出合二为一的方式，那么将会影响到资产企业融资功能与资产负债表，对企业的贷款具有一定的限制作用。融资租赁相当于贷款，意味着租赁会成为与银行相似的行业，不再具有优势。而近年来，我国租赁行业发展快速，大部分商业银行都出现了私自设立租赁公司的现象，融资性租赁的主要发展方向是经营性租赁，若是经营性租赁相应的一些会计处理方法，经营性租赁则不再具备发展的潜力，严重阻碍我国租赁行业的发展，还会增加租赁企业之间的竞争力。
三、结束语
随着社会的发展，金融类会计准则与行业监管出现了分析，在进行计提金额减值准备的过程中，根据贷款的类型做分类，每一组的都存在不同的特点，保险会计与保险监管发生分离以及会计租赁与租赁监管出现分离，都是我国会计准则发生变化的重要体现，对我国经济发展具有一定的影响。
参考文献：
[1]财政部会计司、保监会财务会计部负责人就《保险合同相关会计处理规定》的发布实施答记者[J].财务与会计，2012，17（2）：133.
[2]银监会会计部动态拨备课题组.动态拨备在中国银行业的实施与研究[J].中国金融家，2010，17（8）：245.
[3]徐明东，陈学斌.动态拨备模式的国际比较与中国模式探讨[J].复旦学报（社会科学版），2012，21（1）：189-190.
[4]刘玉廷.金融保险会计准则与监管规定的分离趋势与我国的改革成果[J].会计研究，2010，18（4）：555-557.
[5]潘上永.本轮金融危机下会计改革的特点[J].商业会计，2010，19（24）：177-179.
（作者身份证号：452133197402230627）
关键词 金融 会计准则 行业监管
一、前言
近年来，我国经济发展快速，这与会计准则变化存在一定的联系，我国会计准则与行业监管出现了分离的特点，并且慢慢向国际会计准则发展。在金融类会计准则与行业监管进行分离中，主要是体现在三个方面，银行监管上的分离、保险监管上的分离以及租赁监管上的分离。
二、金融类会计准则与行业监管的分离
（一）银行监管上的分离
金融工具会计和监管出现分离，主要是体现在预期损失模型上，在2009年的《金融工具：摊余成本和减值》当中，第一次提出预期损失模型这一概念，当需要进行金融工具减值与否的确定时，只需要对所持有的信息加以分析即可，不像以往一样，需要金融工具期望值现金流量发生下降的相关证明才可进行有效判断。当获得金融资产的时候，就可掌握到预期信用损伤的大小，并计算出初始预期损失与利息收入等各项数据信息，在会计期间，对信用损失情况做全面的掌握，一旦发生预期信用损失变化时，要在第一时间里进行确认。其次，在2011年时，在《金融工具：减值》这一文件当中，对坏账与好账做了进一步的研究，并在此对减值准备模型做深一层的规定，减值准备金额上，主要是体现在两个方面，一方面就是规定定期对预期信用损失资产进行全面检查，并给予确认，通过时间比例的计算方式来确定预期信用损失的大小，以此来推算出未来的信用损失。另一方面，要掌握信用损失的金额大小，对其它的资产也进行全面分许，从而预计出全部金额数，但是，此方法并没有得到完全的认可。在2011年时，又提出了一个新的预期损失模型，并将其称作三组别法，就是把所有的贷款进行分类，分成三个组，一组是在完全没有受到事件影响的前提下进行贷款，此形式要求进行1年的计提预期损失，并将其作为减值的资金准备，预期损失也是对将来的1年实收现金进行预计，并且该部分现金是无法实际收到的现金。第二组与第一组相反，第二组是在可观测事件的影响之下的贷款，此贷款并没有确定具体的项目，由于在可观测事件的影响下，说明了对未来可能存在的问题具有一定的证据，该组贷款在减值准备工作中是将一整个存续期间的预期损失进行计提。最后一组是完全受到可观测事件的影响的贷款，贷款项目具体，具有充分的证据。该组在坏账准备计提上和第二组完全一致。
（二）保险监管分离
我国保险会计与保险监管发生分离，在2009年，我国财政部出台了《保险合同相关会计处理规定》，在该文件当中，对保险的合同拆分、准备金计量以及风险预测等问题，都做了重现的规定，使其更加规范。尤其是对重大保险风险这一项工作，在新的文件当中，显得更加重要，对风险测试做了新的要求，即保险人需要按照合同来履行相关的义务，在其中所产生的费用作为合同的准备金，对此进行估算，估算之后所得到的金额需要做计量工作。另外，对于准备金的评估也有了新的规定，规定保险公司做准备金的计量工作时，需要根据公允价值来开展计量工作，至于准备金进行估算时，需要采用评估利率，则是采用市场的实际利率情况进行计算，在保险行业监管制度中，已经明确规定有合同准备金的计算，需要保险精算中所规定的进行。2007年，我国颁布了《企业会计准则》，在此项条文中对保险准备金也做了新的说明，现如今，在保险准备金的预算工作当中，还是按照精算方法进行，但是，这样却到造成负债与资产这两项在计量上存在差异，最终导致会计出现错配现象。这样一来，我国所出台的《保险合同相关会计处理规定》进行实施则意味着在保险行业监管上已经与保险会计出现了分离现象，两者出现分离，在财务报告当中主要是一公允反映为主要目的。在2009年，我国三大保险公司，中国人寿、太平洋保险以及中国平安，在保险合同准备金中都进行了确认，每家保险公司的准备金都不相同，但是在差异上却完全消失。
（三）租赁监管分离
会计租赁与租赁监管出现分离，主要原因是因为在出现金融危机之后，国际会计准则受到严重的影响，最大的问题就是在会计准则下，出现了表外融资现象，导致监管部位无法准确的掌握到市场的具体情况。在表外融资当中，经营性租赁是一个常见的融资项目，国际会计对表外项目给予高度重视，进行了进一步的规范，而原来的租赁会计方法对经营租赁影响巨大，使租赁业务很长一段时间在会计报表外，这就是会计租赁与租赁监管出现分离的主要原因。租赁会计与租赁监管分离大大缩小了租赁业务的规模，相关文件指出，每一个租赁的人员，要定期进行租赁期重复评估工作，一般情况下以报告日为准进行重复评估，在重复评估当总，会产生租金支付义务发生变化，此时应该将其视为资产所有权进行调节改变。随着经济全球化的发展，我国租赁会计准则越来越规范化，越来越与国际会计准则相接壤，对我国的租赁行业必然会造成影响。与发达国家对比，我国的租赁业还比较落后，与发达国家相差较大，主要原因是因为我国的经营性租赁业务存在很大的问题，阻碍我国租赁行业的健康发展，我国融资性租赁和经营性租赁之间相互比较，其比例为8：2，而售后回租则和直接租赁相比，则是8：2，由此可见，我国租赁行业存在的问题非常严重。我国金融租赁行业的发展，依赖于外表融资，也就是说售后回租的项目，因此，若是将租赁公司作为经营租赁的发展方向，则会对银行的价值存在一定的影响。若是将资产负债表扩大范围，把经营性租赁纳入其中，呈现出合二为一的方式，那么将会影响到资产企业融资功能与资产负债表，对企业的贷款具有一定的限制作用。融资租赁相当于贷款，意味着租赁会成为与银行相似的行业，不再具有优势。而近年来，我国租赁行业发展快速，大部分商业银行都出现了私自设立租赁公司的现象，融资性租赁的主要发展方向是经营性租赁，若是经营性租赁相应的一些会计处理方法，经营性租赁则不再具备发展的潜力，严重阻碍我国租赁行业的发展，还会增加租赁企业之间的竞争力。
三、结束语
随着社会的发展，金融类会计准则与行业监管出现了分析，在进行计提金额减值准备的过程中，根据贷款的类型做分类，每一组的都存在不同的特点，保险会计与保险监管发生分离以及会计租赁与租赁监管出现分离，都是我国会计准则发生变化的重要体现，对我国经济发展具有一定的影响。
参考文献：
[1]财政部会计司、保监会财务会计部负责人就《保险合同相关会计处理规定》的发布实施答记者[J].财务与会计，2012，17（2）：133.
[2]银监会会计部动态拨备课题组.动态拨备在中国银行业的实施与研究[J].中国金融家，2010，17（8）：245.
[3]徐明东，陈学斌.动态拨备模式的国际比较与中国模式探讨[J].复旦学报（社会科学版），2012，21（1）：189-190.
[4]刘玉廷.金融保险会计准则与监管规定的分离趋势与我国的改革成果[J].会计研究，2010，18（4）：555-557.
[5]潘上永.本轮金融危机下会计改革的特点[J].商业会计，2010，19（24）：177-179.
（作者身份证号：452133197402230627）