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改革开放促进了成本会计理论的丰富和发展，成本管理和成本控制被视为是提高经济效益和产品质量的重要手段。随着我国市场经济的深入发展和成本会计学的逐渐成熟，成本管理被认为是提高经济效益和国民经济质量的重要手段。加强成本管理，提升成本控制水平，降低资源消耗就是这一手段的主要内容，作好这一切就必须从理论上充分认识成本的经济实质。