论文部分内容阅读
摘 要：区块链是集成分布式数据处理、点对点传输、共识机制、加密算法等技术，将区块按照时间顺序排序并最终以链条形式呈现的新型数据应用模式。随着区块链技术发展，信息的可靠传递存储问题将得到改善，对现行会计体系可能带来颠覆性的影响。本文通过对区块链本质和主要特点的阐述，说明了区块链的工作原理和运行机制，结合审计、会计行业业务工作的特点，探讨区块链如何对现有行业的业务流程和数据处理进行优化，畅想区块链在会计和审计领域发展的未来。
关键词：区块链技术；会计；审计
一、区块链的本质
（1）一种特殊的分布式数据库
区块链实质上就是一个数据库，因此它的主要功能就是储存信息，任何人都可以自行架设服务器进入区块链网络中，成为其中的一个节点，将需要的信息录入或者是读取所需的数据。在区块链的网络中，所有节点都是平等的，都具有同等的权利与义务，且各个节点会进行实时同步，以确保区块链各个节点信息一致。
（2）区块
区块链由无数个区块组成，每一个区块又由区块头和区块体组成。交易发生的相关数据被储存在具有时间序列的区块中，每次写入数据，就生成一个区块。
（3）硬件
区块链的背后是大量的信息记录储存器（如电脑等）组成的网络，基于区块链技术分布式交易处理的方式，信息由单一节点直接发送给网络中的其他所有节点，以实现信息的同时传输。
二、区块链特点
（1）去中心化
在区块链中，不存在中心化的管理机构，即其中的每一个节点都具有相同的权限。在其预先设定好的底层协议中，每个节点都根据预设的规则进行记帐，新账页通过多数节点的认可后自动生成并存储在链中，无需经过管理机构的审批。由于每个信息的录入都需要通过与无数个节点竞争中获得记账权，得到大多数的认可才可录入，这样由系统自动处理并经过公认的数据相比传统的人工审批来说，录入的信息更加真实、可靠、高效。因此，在区块链体系中，没有层级审批，没有中心化的节点。
（2）不可篡改
數据库通常都会包括“Select”、“Insert”、“Update”以及“Delete”等操作语言。若部分组织或者个人掌握“Update”和“Delete”权力，就相应拥有了“修改”数据库的权力，导致信息夫真现象的出现。区块链屏蔽了“Update”和“Delete”功能，只赋予录入人员“Insert”的权力，以此保障交易数据一旦被所有节点认证并录入，就无法被再次改动，提高了信息的安全和可靠性。
（3）可追溯性
区块链系统记录着整个系统自运行以来的所有交易数据、身份信息、历史操作日志，这些数据和日志具有不可篡改性和唯一性。通过还原和追溯这些数据和历史操作日志，可以轻易地追溯到业务发生的任一节点，甚至是源头。
三、区块链技术对会计、审计的重塑
（1）应用区块链技术遏制会计舞弊
舞弊和会计信息易篡改一直是影响会计信息质量的主要原因之一。将区块链技术应用于会计信息处理，其不可篡改、分布式账本、时间戳等特征的发挥可以有效控制数据来源、防止数据恶意篡改、确保信息真实可靠完整录入。
其次，通过区块链技术可以将物流、工作流与信息流同步，基于区块链在价值传输方面具有安全可靠的性能，在会计业务发生的同时就可以立即实现资金的转移，各类数据间可以进行相互验证，从而能够更好地反映经济交易的特征，提高了财务信息的时效性。在另一方面，会计信息使用者可以实时根据自己的权限主动查阅相关数据和资料，有效消除了信息不对称的风险。由此，会计信息的形成报告模式由传统的“被动”输入转向更加智能、安全的“主动”式报告，在减少舞弊现象发生的同时，大幅提高了会计信息质量与报告效率。
再次，分布式账本提高了会计数据的可靠性和真实性，显著降低了被审计单位数据被攻击的风险。传统的企业数据被存储在中心化的云服务器上，若是遭到黑客攻击，导致文件被篡改或丢失，将难以恢复初始数据，造成永久性损害；而区块链将数据进行分布式存储，采用多个节点备份数据，当其中某一个节点运行故障或是遭到外界的恶意攻击时，其他节点会迅速恢复，不会造成整个网络的瘫痪或是导致数据缺失。
（2）应用区块链技术提高审计效率
由于目前的联网审计在数据传输上存在环节多，链条长的特征，这会影响审计数据的真实性和完整性。而若是将区块链技术运用于审计数据的采集，其实现的数据的分布式处理与存储性能将大大提升数据的完整可靠性。
一项交易被添加进财务系统前，需要通过全网其他节点的核实和鉴证，保证了交易信息的连贯性，公匙加密的数据只有私匙可以解锁，私匙加密的数据只有公匙能解锁，而两者都无法自己解锁自身，这一点保证了数据无法被窃取。除非能够取得系统中半数以上节点的控制权限，否则数据一旦经其他所有节点认证并存储进入链中，就几乎无法被外界篡改。区块链技术的信息不可篡改的特征，有效防止被审计单位私自篡改会计资料，保证了从被审计单位所获取的审计证据的可靠性。
在区块链技术架构下，系统内的数据记录和数据更新对所有节点均是透明的、公开的，区块链的数据存储与操作具有透明性的特征。审计人员可以根据其时间戳功能追溯到其数据根源，从而保证审计证据的可追溯性。同时，由于通过私钥访问的财务数据具有唯一性，确保了数据的来源，从而可以大大减少审计单位的工作量。审计机构在完成工作后在区块链上出局审计报告并加密，企业及其信息需求方可通过公钥获取审计报告，一个区块链上所有关联方可以共享财务信息，可以进一步验证和保证区块链上交易数据的真实完整性。
综上，区块链的不可篡改、分布式记账和时间戳等特征将增强被审计单位数据的真实性和可靠性，降低被审计单位数据的验证成本。对于处于去信任环境下的被审计单位数据，审计人员可以根据具体情况采用电子函证程序或减少询问和函证等程序，从而降低审计成本。同时，被审计单位数据的真实性和可靠性的提高也将会减少审计等第三方验证信息的需求，从而优化审计流程，减少审计工作量，提高审计效率。 四、应用困境与解决措施
区块链在会计领域的应用固然广阔，前景可期，但显然存在着一些问题不可忽视。
（1）应用困境
1.监管不到位、不存在所有成员都信任的管理当局
去中心的特点使区块链具有一定的自治性，但这并非意味着不需要国家监管。目前国际上有关这项新技术的法律制度存在滞后，尽管陆续有国家发布相关文件，但总体上制度仍是不够完善，监管也不够到位。
2.网络安全威胁
区块链技术以互联网作为基础，在互联网世界中，网络病毒和黑客攻击是常见威胁。公司时刻面临着财务数据被篡改和机密财务信息被泄露的危险。
3.数据处理延迟、效率低、耗能大
数据确认所耗时间较长是明显的短板。区块的生成是由矿工进行无数次重复无意义的计算而来的，最少需要十分钟数据才能被写入区块链中，要想数据在所有节点內同步，则需要更多时间。
4.人员失业
对传统会计人员来说，很多工作内容都可由智能产品代劳，企业对低层次财会人员的需求减少，且这部分人员数量较大。
（2）解决措施
对于以上问题可以采取相关对策积极应对，通过制定法律来规范区块链系统的正常运营解决监管不到位问题；解决网络安全威胁需从用户方和监管方双管齐下；解决数据处理延迟有待技术上攻克资源储量小的难关；鼓励财会人员转型解决人员失业问题。
五、结语与展望
初步研究表明，区块链的分布式记账特性可以有效提升数据的可靠度，该技术的合理应用将有利于更好地对商业机构进行业绩考核和监管。
区块链技术方兴未艾，目前在会计领域的应用还不够成熟，例如具有降低成本、提高效率确保账簿记录与更新公开透明等特性的区块链分布式记账技术尚处于初级阶段，其在商业机构的管理、监督与业绩等方面的应用前景还取决于今后的开拓。对于传统财务行业而言，既是机遇也是挑战，如何利用和发展好区块链技术任重而道远。
参考文献
[1]崔晓楠.航运业握手区块链技术[J].中国远洋海运，2018（04）：62-64
[2]曾雪云，马宾，徐经长，等.区块链技术在财务与会计领域的未来应用：一个分析框架[J].财务研究，2017（06）：46-52
[3]唐衍军，杨宇.区块链技术助力审计监督全覆盖[J].国网技术学院学报，2017.20（06）：26-29
[4]李旭.区块链分布式记账技术的商业应用与会计影响[J].武汉金融，2017（10）：65-66
作者简介：陆顺，1998年生，女，汉族，本科生，江苏苏州人，研究方向为会计信息化。
关键词：区块链技术；会计；审计
一、区块链的本质
（1）一种特殊的分布式数据库
区块链实质上就是一个数据库，因此它的主要功能就是储存信息，任何人都可以自行架设服务器进入区块链网络中，成为其中的一个节点，将需要的信息录入或者是读取所需的数据。在区块链的网络中，所有节点都是平等的，都具有同等的权利与义务，且各个节点会进行实时同步，以确保区块链各个节点信息一致。
（2）区块
区块链由无数个区块组成，每一个区块又由区块头和区块体组成。交易发生的相关数据被储存在具有时间序列的区块中，每次写入数据，就生成一个区块。
（3）硬件
区块链的背后是大量的信息记录储存器（如电脑等）组成的网络，基于区块链技术分布式交易处理的方式，信息由单一节点直接发送给网络中的其他所有节点，以实现信息的同时传输。
二、区块链特点
（1）去中心化
在区块链中，不存在中心化的管理机构，即其中的每一个节点都具有相同的权限。在其预先设定好的底层协议中，每个节点都根据预设的规则进行记帐，新账页通过多数节点的认可后自动生成并存储在链中，无需经过管理机构的审批。由于每个信息的录入都需要通过与无数个节点竞争中获得记账权，得到大多数的认可才可录入，这样由系统自动处理并经过公认的数据相比传统的人工审批来说，录入的信息更加真实、可靠、高效。因此，在区块链体系中，没有层级审批，没有中心化的节点。
（2）不可篡改
數据库通常都会包括“Select”、“Insert”、“Update”以及“Delete”等操作语言。若部分组织或者个人掌握“Update”和“Delete”权力，就相应拥有了“修改”数据库的权力，导致信息夫真现象的出现。区块链屏蔽了“Update”和“Delete”功能，只赋予录入人员“Insert”的权力，以此保障交易数据一旦被所有节点认证并录入，就无法被再次改动，提高了信息的安全和可靠性。
（3）可追溯性
区块链系统记录着整个系统自运行以来的所有交易数据、身份信息、历史操作日志，这些数据和日志具有不可篡改性和唯一性。通过还原和追溯这些数据和历史操作日志，可以轻易地追溯到业务发生的任一节点，甚至是源头。
三、区块链技术对会计、审计的重塑
（1）应用区块链技术遏制会计舞弊
舞弊和会计信息易篡改一直是影响会计信息质量的主要原因之一。将区块链技术应用于会计信息处理，其不可篡改、分布式账本、时间戳等特征的发挥可以有效控制数据来源、防止数据恶意篡改、确保信息真实可靠完整录入。
其次，通过区块链技术可以将物流、工作流与信息流同步，基于区块链在价值传输方面具有安全可靠的性能，在会计业务发生的同时就可以立即实现资金的转移，各类数据间可以进行相互验证，从而能够更好地反映经济交易的特征，提高了财务信息的时效性。在另一方面，会计信息使用者可以实时根据自己的权限主动查阅相关数据和资料，有效消除了信息不对称的风险。由此，会计信息的形成报告模式由传统的“被动”输入转向更加智能、安全的“主动”式报告，在减少舞弊现象发生的同时，大幅提高了会计信息质量与报告效率。
再次，分布式账本提高了会计数据的可靠性和真实性，显著降低了被审计单位数据被攻击的风险。传统的企业数据被存储在中心化的云服务器上，若是遭到黑客攻击，导致文件被篡改或丢失，将难以恢复初始数据，造成永久性损害；而区块链将数据进行分布式存储，采用多个节点备份数据，当其中某一个节点运行故障或是遭到外界的恶意攻击时，其他节点会迅速恢复，不会造成整个网络的瘫痪或是导致数据缺失。
（2）应用区块链技术提高审计效率
由于目前的联网审计在数据传输上存在环节多，链条长的特征，这会影响审计数据的真实性和完整性。而若是将区块链技术运用于审计数据的采集，其实现的数据的分布式处理与存储性能将大大提升数据的完整可靠性。
一项交易被添加进财务系统前，需要通过全网其他节点的核实和鉴证，保证了交易信息的连贯性，公匙加密的数据只有私匙可以解锁，私匙加密的数据只有公匙能解锁，而两者都无法自己解锁自身，这一点保证了数据无法被窃取。除非能够取得系统中半数以上节点的控制权限，否则数据一旦经其他所有节点认证并存储进入链中，就几乎无法被外界篡改。区块链技术的信息不可篡改的特征，有效防止被审计单位私自篡改会计资料，保证了从被审计单位所获取的审计证据的可靠性。
在区块链技术架构下，系统内的数据记录和数据更新对所有节点均是透明的、公开的，区块链的数据存储与操作具有透明性的特征。审计人员可以根据其时间戳功能追溯到其数据根源，从而保证审计证据的可追溯性。同时，由于通过私钥访问的财务数据具有唯一性，确保了数据的来源，从而可以大大减少审计单位的工作量。审计机构在完成工作后在区块链上出局审计报告并加密，企业及其信息需求方可通过公钥获取审计报告，一个区块链上所有关联方可以共享财务信息，可以进一步验证和保证区块链上交易数据的真实完整性。
综上，区块链的不可篡改、分布式记账和时间戳等特征将增强被审计单位数据的真实性和可靠性，降低被审计单位数据的验证成本。对于处于去信任环境下的被审计单位数据，审计人员可以根据具体情况采用电子函证程序或减少询问和函证等程序，从而降低审计成本。同时，被审计单位数据的真实性和可靠性的提高也将会减少审计等第三方验证信息的需求，从而优化审计流程，减少审计工作量，提高审计效率。 四、应用困境与解决措施
区块链在会计领域的应用固然广阔，前景可期，但显然存在着一些问题不可忽视。
（1）应用困境
1.监管不到位、不存在所有成员都信任的管理当局
去中心的特点使区块链具有一定的自治性，但这并非意味着不需要国家监管。目前国际上有关这项新技术的法律制度存在滞后，尽管陆续有国家发布相关文件，但总体上制度仍是不够完善，监管也不够到位。
2.网络安全威胁
区块链技术以互联网作为基础，在互联网世界中，网络病毒和黑客攻击是常见威胁。公司时刻面临着财务数据被篡改和机密财务信息被泄露的危险。
3.数据处理延迟、效率低、耗能大
数据确认所耗时间较长是明显的短板。区块的生成是由矿工进行无数次重复无意义的计算而来的，最少需要十分钟数据才能被写入区块链中，要想数据在所有节点內同步，则需要更多时间。
4.人员失业
对传统会计人员来说，很多工作内容都可由智能产品代劳，企业对低层次财会人员的需求减少，且这部分人员数量较大。
（2）解决措施
对于以上问题可以采取相关对策积极应对，通过制定法律来规范区块链系统的正常运营解决监管不到位问题；解决网络安全威胁需从用户方和监管方双管齐下；解决数据处理延迟有待技术上攻克资源储量小的难关；鼓励财会人员转型解决人员失业问题。
五、结语与展望
初步研究表明，区块链的分布式记账特性可以有效提升数据的可靠度，该技术的合理应用将有利于更好地对商业机构进行业绩考核和监管。
区块链技术方兴未艾，目前在会计领域的应用还不够成熟，例如具有降低成本、提高效率确保账簿记录与更新公开透明等特性的区块链分布式记账技术尚处于初级阶段，其在商业机构的管理、监督与业绩等方面的应用前景还取决于今后的开拓。对于传统财务行业而言，既是机遇也是挑战，如何利用和发展好区块链技术任重而道远。
参考文献
[1]崔晓楠.航运业握手区块链技术[J].中国远洋海运，2018（04）：62-64
[2]曾雪云，马宾，徐经长，等.区块链技术在财务与会计领域的未来应用：一个分析框架[J].财务研究，2017（06）：46-52
[3]唐衍军，杨宇.区块链技术助力审计监督全覆盖[J].国网技术学院学报，2017.20（06）：26-29
[4]李旭.区块链分布式记账技术的商业应用与会计影响[J].武汉金融，2017（10）：65-66
作者简介：陆顺，1998年生，女，汉族，本科生，江苏苏州人，研究方向为会计信息化。