【摘 要】
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企业当期增值税进项税额大于销项税额将出现留抵。留抵导致企业资金占用、成本增加,扭曲企业经济活动,不利于对创新创业的激励和企业竞争力的提升。本文运用2010年和2011年企
【机 构】
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北京大学经济学院; 中央财经大学中国财政发展协同创新中心;
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企业当期增值税进项税额大于销项税额将出现留抵。留抵导致企业资金占用、成本增加,扭曲企业经济活动,不利于对创新创业的激励和企业竞争力的提升。本文运用2010年和2011年企业税务调查数据,分析了留抵税额的规模和分布,研究发现,东部地区留抵规模最大,约占全国总体留抵的60%;留抵对资本密集型行业和初创企业的影响较大,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业等行业因留抵导致的额外增值税税负达到近8%。基于对留抵成因及其成本估算结果,本文建议:区别对待增值税留抵,对政策性因素导致的留抵给予补贴;对初创和特定行业的留抵实行退税制度;为减少大型集团对进项销项税额进行"安排"而造成的扭曲,应实行企业集团汇总纳税。
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