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摘要：实行国库集中支付制度，有利于提高财政资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于资金拨付过程的监管，有利于预算单位用款及时和便利，有利于防范财务风险、提高资金使用效益，增强财政资金支付过程的透明度，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。然而在实际工作中预算下达前紧后松、预算编制缺乏一定的合理性，年末结余资金处理不当，国库集中支付系统不完善等问题，本文结合本地区的实际情况，对存在的问题提出改进及完善措施。
关键词：国库集中支付；问题；对策
中图分类号：F812.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
一、国库集中支付的作用
（一）提高财政资金支付的透明度
预算单位必须按财政部门的规定统一在财政部门招标通过的商业银行开立零余额账户，实行统一核算，财政部门通过信息网络专线对国库集中支付系统进行监控，对财政资金流向、流量实行全程监控，从用款计划申请到下达，再到每笔费用支付、资金用途、收款方、资金的金额等均在系统中留下痕迹。该系统提高了财政资金支付的透明度，财政部门对预算单位资金使用情况能做到实时监督管理。
（二）防范财务风险
预算单位在未实行国库集中支付制度前，财政划拨给预算单位的资金缺乏监督，预算单位有独立的银行账户，资金自由流动，多户头存放，形成自有资金，又有一定的收费权，一些单位在政府资金投入不足的情况下，为了扩大发展，以一定的资金和收费权作质押，获得商业银行的贷款，但同时也增加了预算单位的财务风险。
（三）财政资金下达及时
国库集中支付制度在行政事业单位全面推行后，财政部门要求预算单位只能开立一个零余额账户，零余额账户解决了财政资金从国库到预算单位的层层拨付问题，资金拨付中间环节减少，资金下达及时，财政资金的使用效率提高。
（四）财政监督职能提高
国库集中支付制度的实施，有效促进财政监督机制的形成，财政部门通过国库集中支付系统可以对预算单位的所有资金使用情况进行全过程、全方位的动态监控，发现违规操作问题，及时纠正并追究责任，做到了事前、事中、事后的监督，实现了财政资金的全程有效的监管。
二、国库集中支付中普遍存在的问题
（一）部门预算缺乏一定的合理性、预算下达前紧后松
国库集中支付是以各预算单位的部门预算为基础，由于部分预算单位预算编制水平不高，一些财务人员编制下年度的预算时只是简单的以收定支，对单位工作计划及内部各部门预算进行粗略预计，没有针对工作内容、所需经费及具体用途全面考量，导致部门预算不够严谨，缺乏一定的合理性、科学性。在实际工作中，实际支出经常出现各费用之间互相调剂，跨项目使用，基本支出和项目支出不分、小预算大支出、大预算小支出，导致预算执行力下降。
预算法要求财政预算必须经同级人大批准才能下达执行，预算批复时间一般在三月中旬至四月初，在预算没有批复前，财政部门下达的指标，仅维持基本支出。由于财政预算下达前紧后松，在上半年，一些必须要开展的业务，预算单位往往会跨项目挤占基本支出指标或者其他指标，导致预算资金使用混乱。
（二）年末结余资金处理不当
在目前国库集中支付制度下，年终对预算单位的结余资金，财政部门采取额度冲销和指标收回的处理方式，规定市级的指标当年一律冲销为零，只有省级以上的指标可以结转，只结转一个年度，要求两年内把资金用完，否则清零。上半年财政部门对预算单位指标收紧，下达又迟缓，所下达的指标仅限于维持正常运转，很多项目无法开展，下半年特别是年末，预算单位的指标集中下达，由于财政部门对年末结余资金的处理方式，促使预算单位年末突击花钱，想方设法把钱用完，导致集中用款行为发生，不利于节约资金。
（三）国库集中支付系统不完善
目前，国库集中支付系统还无法实现与预算单位的业务对接，财政网络专线接口仅限于预算单位、预算单位零余额代理银行及财政部门，由于国库集中支付信息系统的业务流程较复杂，所需的人力较多，财政管理信息系统中从指标管理、资产管理、票据管理、支付管理等模块是独立运行的，不同的业务由不同的人员来完成，预算单位仅一个网络端口，又是同一台电脑，工作要各自开展，一机多用严重影响工了作质量和进度。再者出纳和会计工作无法融合到国库集中支付系统，还要另外购买会计电算化软件做账，造成财务人员做大量的重复工作，同时也增加了工作量和支付成本。
三、改进国库集中支付制度的对策建议
（一）完善财政预算管理体制
预算单位编制部门预算时遵循编制原则是：保证人员支出、公用支出等必要的刚性支出的前提下，根据财力情况，合理、科學编制项目支出。预算编制努力做到细化预算，将预算项目规范分类，建立多级预算科目体系，做到预算编制合理、科学，同时要结合预算单位实际情况，确保基础数据真实准确。
对于年末结余资金，财政部门应根据预算单位具体情况具体分析，项目资金根据工程进度有选择地结转或者将其与次年的预算编制相结合，进行统筹安排和规划。进一步强化预算的刚性约束，加强预算执行力度，根据实际情况，财政部门适当的给予预算单位一定的预算调整权力，在特定情况可以适当的调整预算。
预算编制、预算执行和预算绩效评价三者要结合起来评估。预算编制是国库集中支付顺利进行的前提，预算执行是对预算编制的落实和检验，又可为预算绩效评价提供依据，而绩效评价是对预算执行情况的评定。三者要相互配合，使预算资金的编制和使用更合理、更优化，以推进国库集中支付制度的顺利实施。
（二）完善国库集中支付系统建设
国库集中支付系统软件的设计应满足适用性和功能性，包括预算指标管理、用款计划控制、支付申请和审核、资金清算和支付结算、资金支付动态监控、会计核算等，逐步形成完善的国库支付管理体系。
防范黑客袭击是目前热门话题，国库集中支付信息系统也不例外，要安装防火墙硬件，建立入侵检测系统等保护措施、使用固定的ID或者编码、用户名称及密码登陆，确保专线专机专用，定期做好数据备份，对硬件设备定期维护、改造和升级。进一步完善财政信息管理系统的配套设施，形成相关联的资金清算和会计核算系统等，减少会计人员的工作量，增加网络接入端口，改变一机多用，提高工作效率。
总之，财政部门应重点加强各预算单位的预算管理，不断完善国库集中支付信息系统建设，加大财政网络动态监管力度，采取行之有效的措施解决出现的问题，推动国库集中支付制度改革。
参考文献：
[1]叶峥嵘.国库集中支付制度的利弊及对策分析.
[2]林婷.预算单位实行国库集中支付制度存在的问题及对策.
关键词：国库集中支付；问题；对策
中图分类号：F812.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
一、国库集中支付的作用
（一）提高财政资金支付的透明度
预算单位必须按财政部门的规定统一在财政部门招标通过的商业银行开立零余额账户，实行统一核算，财政部门通过信息网络专线对国库集中支付系统进行监控，对财政资金流向、流量实行全程监控，从用款计划申请到下达，再到每笔费用支付、资金用途、收款方、资金的金额等均在系统中留下痕迹。该系统提高了财政资金支付的透明度，财政部门对预算单位资金使用情况能做到实时监督管理。
（二）防范财务风险
预算单位在未实行国库集中支付制度前，财政划拨给预算单位的资金缺乏监督，预算单位有独立的银行账户，资金自由流动，多户头存放，形成自有资金，又有一定的收费权，一些单位在政府资金投入不足的情况下，为了扩大发展，以一定的资金和收费权作质押，获得商业银行的贷款，但同时也增加了预算单位的财务风险。
（三）财政资金下达及时
国库集中支付制度在行政事业单位全面推行后，财政部门要求预算单位只能开立一个零余额账户，零余额账户解决了财政资金从国库到预算单位的层层拨付问题，资金拨付中间环节减少，资金下达及时，财政资金的使用效率提高。
（四）财政监督职能提高
国库集中支付制度的实施，有效促进财政监督机制的形成，财政部门通过国库集中支付系统可以对预算单位的所有资金使用情况进行全过程、全方位的动态监控，发现违规操作问题，及时纠正并追究责任，做到了事前、事中、事后的监督，实现了财政资金的全程有效的监管。
二、国库集中支付中普遍存在的问题
（一）部门预算缺乏一定的合理性、预算下达前紧后松
国库集中支付是以各预算单位的部门预算为基础，由于部分预算单位预算编制水平不高，一些财务人员编制下年度的预算时只是简单的以收定支，对单位工作计划及内部各部门预算进行粗略预计，没有针对工作内容、所需经费及具体用途全面考量，导致部门预算不够严谨，缺乏一定的合理性、科学性。在实际工作中，实际支出经常出现各费用之间互相调剂，跨项目使用，基本支出和项目支出不分、小预算大支出、大预算小支出，导致预算执行力下降。
预算法要求财政预算必须经同级人大批准才能下达执行，预算批复时间一般在三月中旬至四月初，在预算没有批复前，财政部门下达的指标，仅维持基本支出。由于财政预算下达前紧后松，在上半年，一些必须要开展的业务，预算单位往往会跨项目挤占基本支出指标或者其他指标，导致预算资金使用混乱。
（二）年末结余资金处理不当
在目前国库集中支付制度下，年终对预算单位的结余资金，财政部门采取额度冲销和指标收回的处理方式，规定市级的指标当年一律冲销为零，只有省级以上的指标可以结转，只结转一个年度，要求两年内把资金用完，否则清零。上半年财政部门对预算单位指标收紧，下达又迟缓，所下达的指标仅限于维持正常运转，很多项目无法开展，下半年特别是年末，预算单位的指标集中下达，由于财政部门对年末结余资金的处理方式，促使预算单位年末突击花钱，想方设法把钱用完，导致集中用款行为发生，不利于节约资金。
（三）国库集中支付系统不完善
目前，国库集中支付系统还无法实现与预算单位的业务对接，财政网络专线接口仅限于预算单位、预算单位零余额代理银行及财政部门，由于国库集中支付信息系统的业务流程较复杂，所需的人力较多，财政管理信息系统中从指标管理、资产管理、票据管理、支付管理等模块是独立运行的，不同的业务由不同的人员来完成，预算单位仅一个网络端口，又是同一台电脑，工作要各自开展，一机多用严重影响工了作质量和进度。再者出纳和会计工作无法融合到国库集中支付系统，还要另外购买会计电算化软件做账，造成财务人员做大量的重复工作，同时也增加了工作量和支付成本。
三、改进国库集中支付制度的对策建议
（一）完善财政预算管理体制
预算单位编制部门预算时遵循编制原则是：保证人员支出、公用支出等必要的刚性支出的前提下，根据财力情况，合理、科學编制项目支出。预算编制努力做到细化预算，将预算项目规范分类，建立多级预算科目体系，做到预算编制合理、科学，同时要结合预算单位实际情况，确保基础数据真实准确。
对于年末结余资金，财政部门应根据预算单位具体情况具体分析，项目资金根据工程进度有选择地结转或者将其与次年的预算编制相结合，进行统筹安排和规划。进一步强化预算的刚性约束，加强预算执行力度，根据实际情况，财政部门适当的给予预算单位一定的预算调整权力，在特定情况可以适当的调整预算。
预算编制、预算执行和预算绩效评价三者要结合起来评估。预算编制是国库集中支付顺利进行的前提，预算执行是对预算编制的落实和检验，又可为预算绩效评价提供依据，而绩效评价是对预算执行情况的评定。三者要相互配合，使预算资金的编制和使用更合理、更优化，以推进国库集中支付制度的顺利实施。
（二）完善国库集中支付系统建设
国库集中支付系统软件的设计应满足适用性和功能性，包括预算指标管理、用款计划控制、支付申请和审核、资金清算和支付结算、资金支付动态监控、会计核算等，逐步形成完善的国库支付管理体系。
防范黑客袭击是目前热门话题，国库集中支付信息系统也不例外，要安装防火墙硬件，建立入侵检测系统等保护措施、使用固定的ID或者编码、用户名称及密码登陆，确保专线专机专用，定期做好数据备份，对硬件设备定期维护、改造和升级。进一步完善财政信息管理系统的配套设施，形成相关联的资金清算和会计核算系统等，减少会计人员的工作量，增加网络接入端口，改变一机多用，提高工作效率。
总之，财政部门应重点加强各预算单位的预算管理，不断完善国库集中支付信息系统建设，加大财政网络动态监管力度，采取行之有效的措施解决出现的问题，推动国库集中支付制度改革。
参考文献：
[1]叶峥嵘.国库集中支付制度的利弊及对策分析.
[2]林婷.预算单位实行国库集中支付制度存在的问题及对策.