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摘要:世界经济的快速发展,计算机技术的广泛应用,使会计电算化已成为现实并广泛应用。会计电算化取代手工会计是不可逆转的历史潮流。以会计为基础的审计必然发生相应的变化,计算机一方面是审计的手段,另一方面会带来审计观念、审计方法、审计程序的变化,我们应树立整体的、系统化的观念,正确地、全面地认识计算机审计。
关键字:计算机 审计 计算机审计 问题 对策
近年来,审计署不断加大审计信息化力度,在提高审计质量、扩大审计成果方面成效显著。但我国审计信息化发展仍面临着一些困难和问题。
一、目前计算机审计存在的主要问题
(一)计算机审计技术的运用和发展不平衡
目前,计算机审计的推广和应用在地区之间、层级之间、行业之间存在较大差异。审计署及特派办的计算机普及程度和应用水平较高,财政、金融领域计算机审计成效显著。尤其在金融审计中,借助计算机审计技术发现并查出一大批严重违法违规问题和重大案件,并从最初利用计算机提供的检索、关联、计算等基本功能开展审计,发展到利用计算机将审计人员经验、技巧、方法等智能化;从单机现场审计发展到现在的远程非现场网上审计。但是,由于受主客观环境、人员技术等原因的制约,一些行业审计至今仍停留在手工审计阶段。
(二)审计信息不对称
一方面审计信息不完整,没有形成统一的审计信息资料库,没有对有限的信息资源进行充分管理和使用。审计署大力倡导和运用计算机审计技术已历时多年,审计的技术含量也日益提高,但在收集整理被审计单位数据信息、综合分析利用审计成果方面相对滞后,审计信息管理的缺失影响信息利用的层次和水平。
另一方面审计信息共享程度低,影响审计资源的有效整合。从国家整体经济运转及资金循环体系而言,财政、金融、企事业单位及由此形成的政府监管体系之间密切相关,客观上要求审计信息一体化,但审计机关之间、审计机关内部职能部门之间、审计机关与政府其他部门之间没有形成一个有机整体,信息难以共享。
二、针对存在的问题,我们应采取的措施
(一)资源整合是提高计算机培训和应用质量的关键
首先,要整合人力资源。近几年审计系统充实了大量计算机专业人才,通过实践的磨练也培养了一批审计业务和计算机专业知识娴熟的复合型人才,这些人才分散在各自单位,应当说在审计过程中发挥了重要作用,但这种作用毕竟是有限的。如何通过行业审计集中这些人才共同在技术上开展深层次的探索具有重要意义。如金融审计这些年取得的成绩与审计人力资源整合培训是分不开的。
其次,要整合培训资源。审计项目的分散性、流动性和时效性,决定了大范围集中培训很难实现。如果将教师讲解的教材做成课件实施网上培训,这样就可以使不同水平的人选用合适的课件,真正做到各取所需,辅之以自学为主,以考促培的灵活方式可以大大提高培训的效率,对储备人才、提高现有人员的知识水平十分有益。
再次,要整合软件资源。目前重开发轻推广的现象十分普遍。许多软件因跟不上审计业务需求的发展,往往昙花一现即被弃用,成了名副其实的短命软件,浪费了大量资源。因此,应由相应的部门在资金、人员、软件开发、推广应用、后期维护等方面进行统一管理,集中整合。定期收集了解一线审计人员的需求,及时更新维护软件,加大推广力度,延长使用寿命,最大限度地发挥软件的整体功能。
(二)审计人员与计算机专业人员优势互补
一是要熟悉所使用软件都有哪些主要功能。二是模拟操作,计算机专业人员应主动向审计人员学习审计的思路、方式。三是重点把握几个关键环节,1、数据处理的完整性;如何取得被审计单位的电子数据并将它成功地转换为审计人员所能够熟练应用的软件数据;2、如何利用熟悉的业务技能和软件的各种功能对电子数据开展计算机审计;3、如何将计算机审计的结果转化为审计工作日记、审计工作底稿、审计报告等书面资料。四是正确认识计算机审计,克服心理误区。计算机专业人员、审计人员各自应关注不同的重点和难点,并在实际工作中互相帮助、互相学习、互相启发,实现优势互补。
(三)精研业务,推动计算机审计进一步发展
现阶段计算机审计须以应用为主,牢牢抓住审计业务这个核心不放,在理清其主要核算流程的基础上,通过大量的计算机审计实践,摸索、研讨、积累,反复总结与提升,将传统的审计内容和程序依据被审计单位特有的计算机核算流程重新进行分类,将具体审计程序和方法相对固化,形成审计模块,再应用于实践,循环上升。逐步将数据审计与系统审计结合起来,探索中国特色的系统审计模式。
现在,计算机审计正处于重要的战略转型期,审计人员应注意转变观念,加大审计业务研讨力度,推动计算机审计进一步深化。
参考文献:
[1]董化礼。计算机审计数据采集与分析技术[M].北京:清华大学出版社,2002
[2]林文彬。试论审计对计算机会计信息系统的要求[J].现代审计,2001,(1)
[3]李志军。手工系统和电算化系统条件下审计的比较[J].财会月刊,2003,(5)
(责任编辑:刘璐)
关键字:计算机 审计 计算机审计 问题 对策
近年来,审计署不断加大审计信息化力度,在提高审计质量、扩大审计成果方面成效显著。但我国审计信息化发展仍面临着一些困难和问题。
一、目前计算机审计存在的主要问题
(一)计算机审计技术的运用和发展不平衡
目前,计算机审计的推广和应用在地区之间、层级之间、行业之间存在较大差异。审计署及特派办的计算机普及程度和应用水平较高,财政、金融领域计算机审计成效显著。尤其在金融审计中,借助计算机审计技术发现并查出一大批严重违法违规问题和重大案件,并从最初利用计算机提供的检索、关联、计算等基本功能开展审计,发展到利用计算机将审计人员经验、技巧、方法等智能化;从单机现场审计发展到现在的远程非现场网上审计。但是,由于受主客观环境、人员技术等原因的制约,一些行业审计至今仍停留在手工审计阶段。
(二)审计信息不对称
一方面审计信息不完整,没有形成统一的审计信息资料库,没有对有限的信息资源进行充分管理和使用。审计署大力倡导和运用计算机审计技术已历时多年,审计的技术含量也日益提高,但在收集整理被审计单位数据信息、综合分析利用审计成果方面相对滞后,审计信息管理的缺失影响信息利用的层次和水平。
另一方面审计信息共享程度低,影响审计资源的有效整合。从国家整体经济运转及资金循环体系而言,财政、金融、企事业单位及由此形成的政府监管体系之间密切相关,客观上要求审计信息一体化,但审计机关之间、审计机关内部职能部门之间、审计机关与政府其他部门之间没有形成一个有机整体,信息难以共享。
二、针对存在的问题,我们应采取的措施
(一)资源整合是提高计算机培训和应用质量的关键
首先,要整合人力资源。近几年审计系统充实了大量计算机专业人才,通过实践的磨练也培养了一批审计业务和计算机专业知识娴熟的复合型人才,这些人才分散在各自单位,应当说在审计过程中发挥了重要作用,但这种作用毕竟是有限的。如何通过行业审计集中这些人才共同在技术上开展深层次的探索具有重要意义。如金融审计这些年取得的成绩与审计人力资源整合培训是分不开的。
其次,要整合培训资源。审计项目的分散性、流动性和时效性,决定了大范围集中培训很难实现。如果将教师讲解的教材做成课件实施网上培训,这样就可以使不同水平的人选用合适的课件,真正做到各取所需,辅之以自学为主,以考促培的灵活方式可以大大提高培训的效率,对储备人才、提高现有人员的知识水平十分有益。
再次,要整合软件资源。目前重开发轻推广的现象十分普遍。许多软件因跟不上审计业务需求的发展,往往昙花一现即被弃用,成了名副其实的短命软件,浪费了大量资源。因此,应由相应的部门在资金、人员、软件开发、推广应用、后期维护等方面进行统一管理,集中整合。定期收集了解一线审计人员的需求,及时更新维护软件,加大推广力度,延长使用寿命,最大限度地发挥软件的整体功能。
(二)审计人员与计算机专业人员优势互补
一是要熟悉所使用软件都有哪些主要功能。二是模拟操作,计算机专业人员应主动向审计人员学习审计的思路、方式。三是重点把握几个关键环节,1、数据处理的完整性;如何取得被审计单位的电子数据并将它成功地转换为审计人员所能够熟练应用的软件数据;2、如何利用熟悉的业务技能和软件的各种功能对电子数据开展计算机审计;3、如何将计算机审计的结果转化为审计工作日记、审计工作底稿、审计报告等书面资料。四是正确认识计算机审计,克服心理误区。计算机专业人员、审计人员各自应关注不同的重点和难点,并在实际工作中互相帮助、互相学习、互相启发,实现优势互补。
(三)精研业务,推动计算机审计进一步发展
现阶段计算机审计须以应用为主,牢牢抓住审计业务这个核心不放,在理清其主要核算流程的基础上,通过大量的计算机审计实践,摸索、研讨、积累,反复总结与提升,将传统的审计内容和程序依据被审计单位特有的计算机核算流程重新进行分类,将具体审计程序和方法相对固化,形成审计模块,再应用于实践,循环上升。逐步将数据审计与系统审计结合起来,探索中国特色的系统审计模式。
现在,计算机审计正处于重要的战略转型期,审计人员应注意转变观念,加大审计业务研讨力度,推动计算机审计进一步深化。
参考文献:
[1]董化礼。计算机审计数据采集与分析技术[M].北京:清华大学出版社,2002
[2]林文彬。试论审计对计算机会计信息系统的要求[J].现代审计,2001,(1)
[3]李志军。手工系统和电算化系统条件下审计的比较[J].财会月刊,2003,(5)
(责任编辑:刘璐)