论文部分内容阅读
摘 要：本文针对施工企业在整个工程项目运作过程的不同阶段存在的财务风险，分别探讨了其存在的成因以及控制与防范措施。以期能够促使施工企业正确预测、衡量财务风险，并能够采取适当的控制与防范措施，降低企业的财务风险，实现预期经济效益。
关键词：施工企业；财务风险；防范措施
1 施工企业财务风险成因分析
对于施工企业来说，针对一个完整的施工项目，一般包括这几个阶段，施工前的准备与投标阶段、施工中的购置材料与承建阶段和施工后与建设单位验收与财务结算阶段。
1.1 施工前投标与签约合同阶段存在的财务风险 .
1.1.1投标过程中的风险
(1)市场风险
由于建筑企业面临一个供大于求的市场并且整个建筑市场的大环境尚不规范，加上工程招投标管理相对较为混乱，没有完全地法制化、规范化，从而使得不正当竞争存在，特别是建房类的施工企业，随着房价的上涨，这种不正当的竞争变得越演越烈。因此，一些施工企业为了中标而不顾自身财务状况竞相压低标价，从而使得施工企业潜在的财务风险加大。
(2)信用风险
建设单位在自筹资金不足等情况下，将会利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，要求施工企业垫付大量资金并收取工程投标、履约等保证金。在这种情况下，施工企业为了承接项目通常通过向银行贷款来筹集资金。而这种低报价、垫资和不顾自身施工能力情况下的中标，使企业不能保证施工过程中的正常利润，甚至不能完全收回资金的时间成本，使得企业的经营资产利润率小于资金成本率，而企业的资本来源中又多是财务风险较大的银行贷款，从而容易引发履约风险、支付风险和诉讼风险，使企业面临严重的财务危机和信誉危机。
1.1.2签约合同阶段存在的财务风险
建筑业不少从业人员对市场与合同、合同与合同管理两对关系缺乏必要的认识，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，合同管理的问题大多数产生在中期和后期履行阶段，但这并不是说，前期阶段就没有问题。前期阶段所出现的问题，多数是由于急于签订合同而过于草率造成的。出于竞争压力，施工企业为了取得施工项目工程，很可能还未对合同履行过程中的风险进行充分估计，就盲目签订合同。合同是施工企业一切风险的源头，企业面临的诸如工程质量、拖欠工程款、材料价格等问题，都与合同履行不良有着密切的关系。如果合同“先天不足”，势必会造成工程项目实施中的被动，增加施工企业财务风险。
1.2 施工中的购置材料与承建等阶段存在的财务风险
1.2.1购置施工材料过程中的风险
(1)目前的施工企业基本上实行经济责任承包制，从而为企业内部一部分人提供了获得利益的机会，容易出现偷工减料的现象，并且部分项目材料采购人员与材料供应商之间形成一种隐形的纽带，从而使得内外结合，赚取好处费。
(2)在业主资金不到位的情况下，为保证正常施工，施工单位不得不采取赊销甚至欺骗的手段采购材料。供应商在长期得不到资金的情况下，一般会通过诉讼的方式来解决拖欠的材料款。
(3)在项目实施过程中，一些企业不能严格控制成本，对于材料的购置价格没有合理性的调查，使整个项目成本超出预算，项目实际收益低于期望。同时，由于施工企业的建筑周期一般比较长，钢材、水泥、地材等构成建筑构造物的主要材料价格市场波动性大，因此，主材市场价格时常偏离中标时的材料价格，导致企业成本增加，财务风险加大。
1. 2.2项目施工过程中管理不当造成的财务风险
在项目的施工过程中，管理不善或安全质量问题都会给施工企业带来财务风险。其中，成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分，在施工过程中，每一环节的成本管理和控制都直接影响项目的经济效益，无论哪个环节处理不当，都有酿起财务风险的可能。如，营运资金管理不当，就会影响项目的施工生产和企业资金的正常周转，加大运营成本。
1.3 施工后验收与财务结算阶段存在的财务风险
一般而言，施工项目竣工后，就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，但若施工企业对设计变更部分或因业主原因造成的停工损失等未及时进行现场签证并要求追加合同价款，就可能造成项目资金结算滞后。另外在施工后期，往往因业主资金不足，也会加大施工企业及时收回工程结算尾款的难度，增加施工企业的资金负担，同时也延长了工程保修时间，增加工程保修费用，从而增加了工程项目成本，财务风险也随之而来。
2 施工企业财务风险的控制与防范
综上财务风险成因分析，可以看出财务风险是企业生存的一条重要的生命线，起着至关重要的作用，因此对施工企业的财务风险的防范更是重中之重。
2.1 树立风险意识
施工企业的领导在作出重要决策的时候，应清楚的考虑影响决策的主要因素，对风险的产生要能够有足够的灵敏性，全面贯彻财务风险的防范意识，从根本上杜绝和减少财务风险的产生。
2.2 谨慎选择投标项目
施工企业首先要对投标项目进行前期调查，包括其项目所需各种报批手续是否已经齐备，资产归属是否清晰，建设资金是否到位，业主的资信情况是否良好等。然后根据自身实际情况来决定是否参与投标。对业主信誉较差、报批手续不全的项目，对需缴纳高额保证金或资金不到位的项目都需谨慎。
2.3 仔细推敲合同条款
施工企业应根据施工方案对其能承受的最高成本进行测算，测算过程中不要漏项，并留有余地。在签订合同时要认真研究，逐一推敲合同条款，对涉及到验工计价时间、方式及工程结算的违约条款，各自应承担的经济责任等严格把关，防止不平等条款承包合同的签订。另外，施工企业在审签合同时应当能够做到合同的“五不签”，即：不合投标程序的合同不签；未经审查的合同不签；不合法的合同不签；低于成本价的合同不签；显失公平的合同不签。做到这“五不签”，则合同中的风险就能够及早发现。同时，要密切关注施工合同中的“补充协议”，特别是工程款的拨付、税金缴纳、大型主要材料款的支付等等要有明确规定。
2.4 提高信用风险意识
定期对企业的偿债能力指标（如资产负债率、流动比率、速动比率)、投资报酬率、盈利指标等进行分析测算，并根据企业的实际情况，确定一个临界范围，如果未达到指标，企业就要采取相应的防范措施，以确保按时归还贷款，降低企业的履约风险，提高企业的信誉。
2.5 降低材料采购风险
首先，材料采购要公开招标，以防采购人员与供应商暗中勾结，增加财务风险。另外，由于近年来物价的普遍上涨尤其是施工用料价格的大幅上涨，引起施工成本远远超过工程预算成本，从而造成了施工企业的大范围亏损。为规避此种风险，企业可以采用远期银行承兑票据方式或与资金代管机构利用套期保值合同来进行风险的规避。这在当前的施工企业尤其是国有施工企业方面还尚无前例，因此无论在可能性上还是具体实施上都有很大的操作空間。
2.6 加强成本预算与管理
在项目施工过程中，首先要充分研究合同，制订出科学先进、经济合理的施工组织计划，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的；其次，要根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内；再次，施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本。
2.7 合理转移风险
一是购买工程保险，将工程项目的风险转嫁给保险公司。施工项目由于固有的复杂性，企业无法对施工过程中可能遇到的洪水、泥石流等不可预见的自然灾害进行有效防控，只有通过投保的方式降低风险。二是建立工伤保险制度，或购买商业人身伤害保险，转嫁人员伤亡支出。三是将风险转移给其他第三方，例如，要求材料供应商提供质量保函，保证施工材料的质量、规格符合施工要求，降低质量风险。
2.8 及时办理竣工结算，收回资金
建设工程竣工结算是施工企业所承包的工程按照建设工程施工合同所规定的施工内容全部完工交付使用后，向业主办理工程价款结算的环节。在工程后期，大多数建设项目资金紧张，若不能及时结算，业主则不会再拨付工程款，拖延的时间越长，外欠款的风险也越大。所以施工企业一旦按照图纸要求完成施工后，就要及时办理竣工验收，编制工程竣工决算。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失等要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的回收。
关键词：施工企业；财务风险；防范措施
1 施工企业财务风险成因分析
对于施工企业来说，针对一个完整的施工项目，一般包括这几个阶段，施工前的准备与投标阶段、施工中的购置材料与承建阶段和施工后与建设单位验收与财务结算阶段。
1.1 施工前投标与签约合同阶段存在的财务风险 .
1.1.1投标过程中的风险
(1)市场风险
由于建筑企业面临一个供大于求的市场并且整个建筑市场的大环境尚不规范，加上工程招投标管理相对较为混乱，没有完全地法制化、规范化，从而使得不正当竞争存在，特别是建房类的施工企业，随着房价的上涨，这种不正当的竞争变得越演越烈。因此，一些施工企业为了中标而不顾自身财务状况竞相压低标价，从而使得施工企业潜在的财务风险加大。
(2)信用风险
建设单位在自筹资金不足等情况下，将会利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，要求施工企业垫付大量资金并收取工程投标、履约等保证金。在这种情况下，施工企业为了承接项目通常通过向银行贷款来筹集资金。而这种低报价、垫资和不顾自身施工能力情况下的中标，使企业不能保证施工过程中的正常利润，甚至不能完全收回资金的时间成本，使得企业的经营资产利润率小于资金成本率，而企业的资本来源中又多是财务风险较大的银行贷款，从而容易引发履约风险、支付风险和诉讼风险，使企业面临严重的财务危机和信誉危机。
1.1.2签约合同阶段存在的财务风险
建筑业不少从业人员对市场与合同、合同与合同管理两对关系缺乏必要的认识，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，合同管理的问题大多数产生在中期和后期履行阶段，但这并不是说，前期阶段就没有问题。前期阶段所出现的问题，多数是由于急于签订合同而过于草率造成的。出于竞争压力，施工企业为了取得施工项目工程，很可能还未对合同履行过程中的风险进行充分估计，就盲目签订合同。合同是施工企业一切风险的源头，企业面临的诸如工程质量、拖欠工程款、材料价格等问题，都与合同履行不良有着密切的关系。如果合同“先天不足”，势必会造成工程项目实施中的被动，增加施工企业财务风险。
1.2 施工中的购置材料与承建等阶段存在的财务风险
1.2.1购置施工材料过程中的风险
(1)目前的施工企业基本上实行经济责任承包制，从而为企业内部一部分人提供了获得利益的机会，容易出现偷工减料的现象，并且部分项目材料采购人员与材料供应商之间形成一种隐形的纽带，从而使得内外结合，赚取好处费。
(2)在业主资金不到位的情况下，为保证正常施工，施工单位不得不采取赊销甚至欺骗的手段采购材料。供应商在长期得不到资金的情况下，一般会通过诉讼的方式来解决拖欠的材料款。
(3)在项目实施过程中，一些企业不能严格控制成本，对于材料的购置价格没有合理性的调查，使整个项目成本超出预算，项目实际收益低于期望。同时，由于施工企业的建筑周期一般比较长，钢材、水泥、地材等构成建筑构造物的主要材料价格市场波动性大，因此，主材市场价格时常偏离中标时的材料价格，导致企业成本增加，财务风险加大。
1. 2.2项目施工过程中管理不当造成的财务风险
在项目的施工过程中，管理不善或安全质量问题都会给施工企业带来财务风险。其中，成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分，在施工过程中，每一环节的成本管理和控制都直接影响项目的经济效益，无论哪个环节处理不当，都有酿起财务风险的可能。如，营运资金管理不当，就会影响项目的施工生产和企业资金的正常周转，加大运营成本。
1.3 施工后验收与财务结算阶段存在的财务风险
一般而言，施工项目竣工后，就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，但若施工企业对设计变更部分或因业主原因造成的停工损失等未及时进行现场签证并要求追加合同价款，就可能造成项目资金结算滞后。另外在施工后期，往往因业主资金不足，也会加大施工企业及时收回工程结算尾款的难度，增加施工企业的资金负担，同时也延长了工程保修时间，增加工程保修费用，从而增加了工程项目成本，财务风险也随之而来。
2 施工企业财务风险的控制与防范
综上财务风险成因分析，可以看出财务风险是企业生存的一条重要的生命线，起着至关重要的作用，因此对施工企业的财务风险的防范更是重中之重。
2.1 树立风险意识
施工企业的领导在作出重要决策的时候，应清楚的考虑影响决策的主要因素，对风险的产生要能够有足够的灵敏性，全面贯彻财务风险的防范意识，从根本上杜绝和减少财务风险的产生。
2.2 谨慎选择投标项目
施工企业首先要对投标项目进行前期调查，包括其项目所需各种报批手续是否已经齐备，资产归属是否清晰，建设资金是否到位，业主的资信情况是否良好等。然后根据自身实际情况来决定是否参与投标。对业主信誉较差、报批手续不全的项目，对需缴纳高额保证金或资金不到位的项目都需谨慎。
2.3 仔细推敲合同条款
施工企业应根据施工方案对其能承受的最高成本进行测算，测算过程中不要漏项，并留有余地。在签订合同时要认真研究，逐一推敲合同条款，对涉及到验工计价时间、方式及工程结算的违约条款，各自应承担的经济责任等严格把关，防止不平等条款承包合同的签订。另外，施工企业在审签合同时应当能够做到合同的“五不签”，即：不合投标程序的合同不签；未经审查的合同不签；不合法的合同不签；低于成本价的合同不签；显失公平的合同不签。做到这“五不签”，则合同中的风险就能够及早发现。同时，要密切关注施工合同中的“补充协议”，特别是工程款的拨付、税金缴纳、大型主要材料款的支付等等要有明确规定。
2.4 提高信用风险意识
定期对企业的偿债能力指标（如资产负债率、流动比率、速动比率)、投资报酬率、盈利指标等进行分析测算，并根据企业的实际情况，确定一个临界范围，如果未达到指标，企业就要采取相应的防范措施，以确保按时归还贷款，降低企业的履约风险，提高企业的信誉。
2.5 降低材料采购风险
首先，材料采购要公开招标，以防采购人员与供应商暗中勾结，增加财务风险。另外，由于近年来物价的普遍上涨尤其是施工用料价格的大幅上涨，引起施工成本远远超过工程预算成本，从而造成了施工企业的大范围亏损。为规避此种风险，企业可以采用远期银行承兑票据方式或与资金代管机构利用套期保值合同来进行风险的规避。这在当前的施工企业尤其是国有施工企业方面还尚无前例，因此无论在可能性上还是具体实施上都有很大的操作空間。
2.6 加强成本预算与管理
在项目施工过程中，首先要充分研究合同，制订出科学先进、经济合理的施工组织计划，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的；其次，要根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内；再次，施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本。
2.7 合理转移风险
一是购买工程保险，将工程项目的风险转嫁给保险公司。施工项目由于固有的复杂性，企业无法对施工过程中可能遇到的洪水、泥石流等不可预见的自然灾害进行有效防控，只有通过投保的方式降低风险。二是建立工伤保险制度，或购买商业人身伤害保险，转嫁人员伤亡支出。三是将风险转移给其他第三方，例如，要求材料供应商提供质量保函，保证施工材料的质量、规格符合施工要求，降低质量风险。
2.8 及时办理竣工结算，收回资金
建设工程竣工结算是施工企业所承包的工程按照建设工程施工合同所规定的施工内容全部完工交付使用后，向业主办理工程价款结算的环节。在工程后期，大多数建设项目资金紧张，若不能及时结算，业主则不会再拨付工程款，拖延的时间越长，外欠款的风险也越大。所以施工企业一旦按照图纸要求完成施工后，就要及时办理竣工验收，编制工程竣工决算。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失等要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的回收。