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由于会计准则的经济后果，它会影响公司治理的结构。因此，我们认为，会计准则同样是一份动态的、不完备的契约。接着，我们通过对不同公司治理结构的分析，将我们的视角聚焦在对经营者的激励与约束上，并在此基础上提出本文的分析框架。一、会计准则的契约性会计准则具有经济后果，这一点已勿庸质疑。准则的制定、实施要涉及到企业的各个利益团体。