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摘要 国库集中支付制度改革是目前国家财政管理改革的重要组成部分，是国家建立和完善现代财政国库管理体系的必要保证，它对财政部门提高财政资金的调度和管理能力，提高对财政资金收支全过程的监督和管理能力具有重要意义。高校作为主要的预算单位，在工作中应不断完善支付制度，挖掘其潜在的科学模式，创新国库集中支付制度的管理方法，重构高校内部控制制度。
关键词 高校；国库集中支付制度；现代财政国库管理体系
中图分类号：G475 文献标识码：B 文章编号：1671-489X(2011)15-0036-02
Discussion of Treasury Centralized Paying System in Universities//Gao Cui
Abstract Treasury centralized paying system reform is an important component part of the national finance management reform and a guarantee to the establishment and improvement of modern financial Treasury management system. It has an important meaning to finance department improve the finance fund’s scheduling and management ability, improving the whole fiscal fund payments for supervision and administrative ability. College as a major budget unit, in the work should constantly perfect payment system, mining its potential scientific models, innovation Treasury centralized paying system management method, reconstruct the higher internal control system.
Key words college; treasury centralized paying system; modern financial treasury management system
Author’s address Liaoning Financial Professional College, Shenyang, China 110122
1 高校国库集中支付制度下存在的问题
1.1 国库集中支付与高校现行的财务会计制度不相融问题
从1998年开始，高校已经全面取消预算内、预算外分别核算的模式，实行综合预算财务管理。《高等学校财务制度》规定高等学校把各项收入、支出全部纳入预算，对所有收入和支出统一管理，即实行大收大支的预算管理模式，收入和支出没有严格的对应关系，便于高校统筹安排资金。实行国库集中收付后，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，并且制度规定要区分预算内、预算外的资金，区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算。这样的话，无疑把财政预算内资金和预算外资金收支纳入单一账户体系管理。因此，日常业务要求建立与国库集中支付相适应的会计核算体系，年终决算和年度预算也要求对财政拨款的正常经费和专项经费使用单位报表，这在一定程度上增加了会计核算的难度。
1.2 项目支出的资金预算下达不科学，影响高校资金高效使用和预算执行
高校按照教学规律实行上下学期的管理制度，由于工作的特点，二季度、四季度教学、科研等工作需要的经费较多，学校放假期间相对使用经费较少。由于体制上的原因，高校的项目支出计划下达比较晚，致使预算、用款额度的下达也相对迟缓。中间平均分配指标不利于学校事务开展，增加高校预算管理的难度，不利用提高资金使用效率。为了不影响高校正常工作的连续性、工期等原因，在额度未到的情况下，实际上许多项目在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施，这个问题在高校实属普遍存在。实行国库集中支付制度改革前，账户间可以通过划拨资金的方式来解决垫付资金问题；实施国库集中支付后，不允许从零余额账户向本单位其他账户划拨资金。因此造成大量已垫付的资金沉淀在零余额账户中，另一方面学校实有资金账户因垫付大量的财政性资金而影响其他项目的正常开支。
1.3 业务处理时间不及时，增加工作量和管理工作的复杂性
实行国库授权支付后支付程序变为：首先，会计人员对原始凭证进行审查、核算，经过复核人员复核后交给银行出纳员，银行出纳员根据复核后的原始凭证开具银行结算票据，并且还要在网上将支付款项的有关信息进行录入，复核人员再在网上进行复核、申报，提交国库中心进行审批；接着由银行出纳员将支付款项的信息打印在财政统一下发的《财政授权支付凭证》上，然后将银行结算票据及《财政授权支付凭证》送交代理银行办理支付结算业务，银行经过一系列的清算程序，1个工作日后，单位再到代理银行领取《财政授权支付凭证（回单）》；最后，会计人员根据银行票据存根和《财政授权支付凭证（回单）》附原始凭证，进行会计核算，编制记账凭证。这就致使支付程序造成当天的经济业务不能及时反映，票据保存不妥容易丢失，造成工作延误。
在对账方面，原来的对账只需要将高校的银行存款日记账和银行提供的对账单进行核对，编制银行存款余额调节表；实行国库集中支付制度后，对账要在高校的银行存款日记账、银行对账单和国库支付系统的明细账之间进行，而三者之间往往彼此存在未达账项，所以可能会造成三方余额都不相符的情况，增加对账的难度和工作量。
在政府采购方面，实行国库集中支付制后，按流程签订合同的纸版、电子版要分别报送财政厅、教育厅进行审批，审批下来后才进入付款流程，付款时也需将纸质和电子支付申请报送财政厅和教育厅，审批后由国库支付局支付。整个流程比较复杂，操作时间较长。
1.4 网络建设问题
网络建设和使用是国库集中支付工作重要的技术支撑，目前高校使用的国库集中支付信息管理系统还不够成熟，程序操作复杂，虽然与财政结算中心实现联网，但信息传输速度慢、信号不稳定，网络设施相对落后，影响系统的正常运行，既影响工作效率，又增加网络费用。
2 高校国库集中支付制度完善和改革的建议
2.1 建立健全与国库集中支付改革相适应的法律制度
现行的《中华人民共和国预算法》《高等学校会计制度》《支付结算办法》《票据法》《现金管理办法》等法律、法规，已不适应高校实行国库集中支付新形势的需求，应进行修改和完善。例如，高校不能通过零余额账户向其所属二级核算单位后勤集团直接转账的问题。有的省份的财政厅国库处针对这个问题，采取临时的解决方法，允许高校通过零余额账户向其所属后勤集团划拨资金，问题虽然解决了，但与相关的规章制度相抵触。因此应尽快修改、出台相关的法律、法规，从根本上明确、解决这一问题。从微观层面来说，国库集中支付制度的实施使高校的财务管理、运行机制等发生较大的变化，学校必须尽快建立与之相适应的财务管理办法，完善内部控制制度，修订会计核算流程，加大对预算资金执行的监督，杜绝不合理开支，确保专款专用，真正做到有法可依，保证高校国库集中支付制度的顺利实施。
2.2 采取相应措施提高工作效率
在具体实施国库集中支付的过程中，应有一种符合《票据法》规定的正式的“二合一”的凭证，省去办理每一笔授权支付业务都要填写各种凭证的繁琐手续。只有这样才能更大程度地满足改革的需要，更好地实行这一先进的支付方式。
2.3 进一步加强国库集中支付信息系统建设
针对现有的国库支付电子信息平台建设滞后及高校会计电算化水平不高的情况，财政部门应尽快完善国库集中支付网络平台，提升支付信息系统的管理功能；高校财务部门也应根据需要，提高会计电算化水平，添置更新设备，设立网上申报专线，加强与国库管理部门的联系，互相沟通，以达到信息报送准确无误、反馈批复及时、信息使用方便快捷的目标。
2.4 加强会计人员的业务培训
国库集中支付制度是一个新生事物，是一项业务性很强的工作。这就要求高校会计人员不仅要了解国库集中支付制度，还应熟悉其操作流程与工作方法。同时还应加强高校会计人员的业务培训，不断提高其工作水平与业务能力，并且要掌握一定的财会理论以及会计电算化等综合知识，增强其服务意识、创新意识，把改革的各项工作做好、做深、做细，从而不断地完善国库支付工作。
参考文献
[1]李英.高校国库集中支付制度改革研究[J].会计之友,2010(35):34-35
[2]郑蔚文.国库集中支付制度下高校内部控制的思考[J].会计之友,2010(35):99-100
关键词 高校；国库集中支付制度；现代财政国库管理体系
中图分类号：G475 文献标识码：B 文章编号：1671-489X(2011)15-0036-02
Discussion of Treasury Centralized Paying System in Universities//Gao Cui
Abstract Treasury centralized paying system reform is an important component part of the national finance management reform and a guarantee to the establishment and improvement of modern financial Treasury management system. It has an important meaning to finance department improve the finance fund’s scheduling and management ability, improving the whole fiscal fund payments for supervision and administrative ability. College as a major budget unit, in the work should constantly perfect payment system, mining its potential scientific models, innovation Treasury centralized paying system management method, reconstruct the higher internal control system.
Key words college; treasury centralized paying system; modern financial treasury management system
Author’s address Liaoning Financial Professional College, Shenyang, China 110122
1 高校国库集中支付制度下存在的问题
1.1 国库集中支付与高校现行的财务会计制度不相融问题
从1998年开始，高校已经全面取消预算内、预算外分别核算的模式，实行综合预算财务管理。《高等学校财务制度》规定高等学校把各项收入、支出全部纳入预算，对所有收入和支出统一管理，即实行大收大支的预算管理模式，收入和支出没有严格的对应关系，便于高校统筹安排资金。实行国库集中收付后，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，并且制度规定要区分预算内、预算外的资金，区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算。这样的话，无疑把财政预算内资金和预算外资金收支纳入单一账户体系管理。因此，日常业务要求建立与国库集中支付相适应的会计核算体系，年终决算和年度预算也要求对财政拨款的正常经费和专项经费使用单位报表，这在一定程度上增加了会计核算的难度。
1.2 项目支出的资金预算下达不科学，影响高校资金高效使用和预算执行
高校按照教学规律实行上下学期的管理制度，由于工作的特点，二季度、四季度教学、科研等工作需要的经费较多，学校放假期间相对使用经费较少。由于体制上的原因，高校的项目支出计划下达比较晚，致使预算、用款额度的下达也相对迟缓。中间平均分配指标不利于学校事务开展，增加高校预算管理的难度，不利用提高资金使用效率。为了不影响高校正常工作的连续性、工期等原因，在额度未到的情况下，实际上许多项目在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施，这个问题在高校实属普遍存在。实行国库集中支付制度改革前，账户间可以通过划拨资金的方式来解决垫付资金问题；实施国库集中支付后，不允许从零余额账户向本单位其他账户划拨资金。因此造成大量已垫付的资金沉淀在零余额账户中，另一方面学校实有资金账户因垫付大量的财政性资金而影响其他项目的正常开支。
1.3 业务处理时间不及时，增加工作量和管理工作的复杂性
实行国库授权支付后支付程序变为：首先，会计人员对原始凭证进行审查、核算，经过复核人员复核后交给银行出纳员，银行出纳员根据复核后的原始凭证开具银行结算票据，并且还要在网上将支付款项的有关信息进行录入，复核人员再在网上进行复核、申报，提交国库中心进行审批；接着由银行出纳员将支付款项的信息打印在财政统一下发的《财政授权支付凭证》上，然后将银行结算票据及《财政授权支付凭证》送交代理银行办理支付结算业务，银行经过一系列的清算程序，1个工作日后，单位再到代理银行领取《财政授权支付凭证（回单）》；最后，会计人员根据银行票据存根和《财政授权支付凭证（回单）》附原始凭证，进行会计核算，编制记账凭证。这就致使支付程序造成当天的经济业务不能及时反映，票据保存不妥容易丢失，造成工作延误。
在对账方面，原来的对账只需要将高校的银行存款日记账和银行提供的对账单进行核对，编制银行存款余额调节表；实行国库集中支付制度后，对账要在高校的银行存款日记账、银行对账单和国库支付系统的明细账之间进行，而三者之间往往彼此存在未达账项，所以可能会造成三方余额都不相符的情况，增加对账的难度和工作量。
在政府采购方面，实行国库集中支付制后，按流程签订合同的纸版、电子版要分别报送财政厅、教育厅进行审批，审批下来后才进入付款流程，付款时也需将纸质和电子支付申请报送财政厅和教育厅，审批后由国库支付局支付。整个流程比较复杂，操作时间较长。
1.4 网络建设问题
网络建设和使用是国库集中支付工作重要的技术支撑，目前高校使用的国库集中支付信息管理系统还不够成熟，程序操作复杂，虽然与财政结算中心实现联网，但信息传输速度慢、信号不稳定，网络设施相对落后，影响系统的正常运行，既影响工作效率，又增加网络费用。
2 高校国库集中支付制度完善和改革的建议
2.1 建立健全与国库集中支付改革相适应的法律制度
现行的《中华人民共和国预算法》《高等学校会计制度》《支付结算办法》《票据法》《现金管理办法》等法律、法规，已不适应高校实行国库集中支付新形势的需求，应进行修改和完善。例如，高校不能通过零余额账户向其所属二级核算单位后勤集团直接转账的问题。有的省份的财政厅国库处针对这个问题，采取临时的解决方法，允许高校通过零余额账户向其所属后勤集团划拨资金，问题虽然解决了，但与相关的规章制度相抵触。因此应尽快修改、出台相关的法律、法规，从根本上明确、解决这一问题。从微观层面来说，国库集中支付制度的实施使高校的财务管理、运行机制等发生较大的变化，学校必须尽快建立与之相适应的财务管理办法，完善内部控制制度，修订会计核算流程，加大对预算资金执行的监督，杜绝不合理开支，确保专款专用，真正做到有法可依，保证高校国库集中支付制度的顺利实施。
2.2 采取相应措施提高工作效率
在具体实施国库集中支付的过程中，应有一种符合《票据法》规定的正式的“二合一”的凭证，省去办理每一笔授权支付业务都要填写各种凭证的繁琐手续。只有这样才能更大程度地满足改革的需要，更好地实行这一先进的支付方式。
2.3 进一步加强国库集中支付信息系统建设
针对现有的国库支付电子信息平台建设滞后及高校会计电算化水平不高的情况，财政部门应尽快完善国库集中支付网络平台，提升支付信息系统的管理功能；高校财务部门也应根据需要，提高会计电算化水平，添置更新设备，设立网上申报专线，加强与国库管理部门的联系，互相沟通，以达到信息报送准确无误、反馈批复及时、信息使用方便快捷的目标。
2.4 加强会计人员的业务培训
国库集中支付制度是一个新生事物，是一项业务性很强的工作。这就要求高校会计人员不仅要了解国库集中支付制度，还应熟悉其操作流程与工作方法。同时还应加强高校会计人员的业务培训，不断提高其工作水平与业务能力，并且要掌握一定的财会理论以及会计电算化等综合知识，增强其服务意识、创新意识，把改革的各项工作做好、做深、做细，从而不断地完善国库支付工作。
参考文献
[1]李英.高校国库集中支付制度改革研究[J].会计之友,2010(35):34-35
[2]郑蔚文.国库集中支付制度下高校内部控制的思考[J].会计之友,2010(35):99-100