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摘 要 在经济迅猛发展和市场竞争日趋激烈的今天,赊销业务成为很多企业的必选之路。赊销势必产生大量的应收账款,而应收账款风险的问题不得不引起企业高度重视。本文首先分析了目前应收账款风险的形成原因及其对企业资金成本的影响,就此提出加强企业应收账款管理和有效规避风险的措施。
关键词 应收账款 应收账款风险 规避机制
中图分类号:F275文献标识码:A
应收账款是指因对外赊销产品、材料 、供应劳务等而向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。企业采取赊销方式促进销售、减少存货的同时,会因销量增加而产生一定的收益,但也会因应收账款而付出一定的代价,甚至可能对企业目标产生负面影响,从而蒙受经济损失,即应收账款引起的风险。因此,加强对应收账款的管理,规避其风险迫在眉睫。
一、产生应收账款风险的主要原因
(一)风险意识淡薄。
在社会激烈的竞争机制下,企业为壮大在市场中的地位,通常会采取各种方式提高市场占有率,提高经济效益的营销策略,利用商业信用成为当前大量企业促销的首选方案。但是多数企业经营者过多追求销售业绩,却忽视了销售的回款,使应收账款大幅度上升,造成大量流动资金被占用而无法收回。究其原因在于未加强风险防范意识,对赊销户没有进行事前的资信深入调查,对风险评估不够客观、科学,给企业经营背上了沉重的包袱。
(二)缺乏良好的控制环境。
许多企业为了调动销售人员的积极性,将销售人员报酬所得与销售业绩挂钩,进而销售人员为了个人利益,片面地追求销售任务的完成,则“充分”利用商业信用采取赊销手段销售商品,使应收账款大幅度上升。而且对这部分应收账款,企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款,致使销售与追款完全脱节,没有明确的应收帐款管理机制,各部门职责不清、分工不明,导致互相推脱,从而产生了应收账款逾期甚至是呆账、坏账。
二、应收账款风险对企业资金成本的影响
(一)应收账款增加了企业资金的机会成本。
机会成本,是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如投资于有价证券便会有利息收入。应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金€鬃式鸪杀韭省2荒芽闯稣庖怀杀镜拇笮∮肫笠滴稚尴滴袼璧淖式鹗浚从κ照丝钔蹲识睿┏烧裙叵怠U加迷谟κ照丝钌系淖式穑居σ笤谏屑铀僦茏蚁忠匀〉没乇ǎ捎谟κ照丝畹挠馄冢率棺式鸨怀恋碓诜巧方冢跋炝似笠底式鹧罚贾伦式鹜斗旁谟κ照丝钌隙ナ渌蹲蚀吹氖找妗1徽加玫淖式鹕ナЯ送痘没幔蟠蠼档土似笠底式鸬挠行Ю寐剩佣黾恿似笠底式鸬幕岢杀尽?
(二)应收账款增加了企业资金的管理成本。
管理成本,即对应收账款进行日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账薄记录费用、收账费用等。应收账款作为企业流动资金的重要组成部分,企业必须付出一定的人力、物力、财力对其管理。如赊销业务前对客户进行资信调查,赊销业务过程中对相关实务进行记录,赊销业务后为及时收回账款而发生的费用等,这些无疑都是因应收账款的产生而增加的管理费用。
(三)应收账款增加了企业资金的坏账成本。
坏账成本,即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动,即应收账款越多,坏账成本也越多。如果企业应收账款大量存在,坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果,对可能发生的损失不能充分估计。
三、应收账款风险的规避措施
(一)事前进行资信调查,制定合理信用政策。
在赊销业务之前,企业要对赊购方进行严格的资信调查,主要内容有:客户的5c系统,客户与企业往来的历史记录,客户的财务状况、经营成果等。通过对上述因素进行综合分析后,确定客户信用度的高低,进而制定合理的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策,是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范,包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。
(二)事中加强合同管理,规范经营行为。
企业在销售业务中实行合同管理制度,授权相关人员同客户签订销售合同,并选择合适有利的结算方式。对于金额重大的应通过专业人员审核把关。在未通过授权批准,任何人不得随意私自签订销售合同。企业应定期组织开展合同评审工作,对客户方进行严格审查,双方就付款方式和付款时间达成一致,就此决定是否接受订单。一旦接受,企业要按合同要求组织生产与发货,确保保质保量按时履行合同,以维护购销双方的合法权益。
(三)事后强化监督,建立催款责任制。
建立应收账款跟踪管理服务系统,即从赊销业务开始到应收账款到期日,应对客户进行跟踪监督,确保客户能按期支付账款,最大限度地降低逾期账款发生率。同时根据客户往来历史记录分析客户的等级差别,包括过期较短的客户、过期稍长的客户、过期较长的客户、过期很长的客户和恶意拖欠、信用品质差的客户等,以“谁签订合同,谁承担收回账款的最终责任” 为原则,区别对待,建立应收账款的催收责任制。每一笔业务都必须责任到人、分清主次,奖罚分明,以此激励员工,实现企业利润最大化,风险最小化的目标。□
(作者单位:荆楚理工学院)
参考文献:
[1]孙昌海.浅谈应收账款风险的成因及其控制.山西建筑,2008 .
[2]温会龙.应收账款风险成因及防范管理浅析.时代经贸,2008.
[3]王萍.浅谈应收账款风险与规避.安康学院学报,2008.
[4]薛永平.企业应收账款管理的具体措施探讨.当代经济,2008(11).
[5]杨会青.应收账款风险的分析与对策.商场现代化,2008.
关键词 应收账款 应收账款风险 规避机制
中图分类号:F275文献标识码:A
应收账款是指因对外赊销产品、材料 、供应劳务等而向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。企业采取赊销方式促进销售、减少存货的同时,会因销量增加而产生一定的收益,但也会因应收账款而付出一定的代价,甚至可能对企业目标产生负面影响,从而蒙受经济损失,即应收账款引起的风险。因此,加强对应收账款的管理,规避其风险迫在眉睫。
一、产生应收账款风险的主要原因
(一)风险意识淡薄。
在社会激烈的竞争机制下,企业为壮大在市场中的地位,通常会采取各种方式提高市场占有率,提高经济效益的营销策略,利用商业信用成为当前大量企业促销的首选方案。但是多数企业经营者过多追求销售业绩,却忽视了销售的回款,使应收账款大幅度上升,造成大量流动资金被占用而无法收回。究其原因在于未加强风险防范意识,对赊销户没有进行事前的资信深入调查,对风险评估不够客观、科学,给企业经营背上了沉重的包袱。
(二)缺乏良好的控制环境。
许多企业为了调动销售人员的积极性,将销售人员报酬所得与销售业绩挂钩,进而销售人员为了个人利益,片面地追求销售任务的完成,则“充分”利用商业信用采取赊销手段销售商品,使应收账款大幅度上升。而且对这部分应收账款,企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款,致使销售与追款完全脱节,没有明确的应收帐款管理机制,各部门职责不清、分工不明,导致互相推脱,从而产生了应收账款逾期甚至是呆账、坏账。
二、应收账款风险对企业资金成本的影响
(一)应收账款增加了企业资金的机会成本。
机会成本,是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如投资于有价证券便会有利息收入。应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金€鬃式鸪杀韭省2荒芽闯稣庖怀杀镜拇笮∮肫笠滴稚尴滴袼璧淖式鹗浚从κ照丝钔蹲识睿┏烧裙叵怠U加迷谟κ照丝钌系淖式穑居σ笤谏屑铀僦茏蚁忠匀〉没乇ǎ捎谟κ照丝畹挠馄冢率棺式鸨怀恋碓诜巧方冢跋炝似笠底式鹧罚贾伦式鹜斗旁谟κ照丝钌隙ナ渌蹲蚀吹氖找妗1徽加玫淖式鹕ナЯ送痘没幔蟠蠼档土似笠底式鸬挠行Ю寐剩佣黾恿似笠底式鸬幕岢杀尽?
(二)应收账款增加了企业资金的管理成本。
管理成本,即对应收账款进行日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账薄记录费用、收账费用等。应收账款作为企业流动资金的重要组成部分,企业必须付出一定的人力、物力、财力对其管理。如赊销业务前对客户进行资信调查,赊销业务过程中对相关实务进行记录,赊销业务后为及时收回账款而发生的费用等,这些无疑都是因应收账款的产生而增加的管理费用。
(三)应收账款增加了企业资金的坏账成本。
坏账成本,即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动,即应收账款越多,坏账成本也越多。如果企业应收账款大量存在,坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果,对可能发生的损失不能充分估计。
三、应收账款风险的规避措施
(一)事前进行资信调查,制定合理信用政策。
在赊销业务之前,企业要对赊购方进行严格的资信调查,主要内容有:客户的5c系统,客户与企业往来的历史记录,客户的财务状况、经营成果等。通过对上述因素进行综合分析后,确定客户信用度的高低,进而制定合理的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策,是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范,包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。
(二)事中加强合同管理,规范经营行为。
企业在销售业务中实行合同管理制度,授权相关人员同客户签订销售合同,并选择合适有利的结算方式。对于金额重大的应通过专业人员审核把关。在未通过授权批准,任何人不得随意私自签订销售合同。企业应定期组织开展合同评审工作,对客户方进行严格审查,双方就付款方式和付款时间达成一致,就此决定是否接受订单。一旦接受,企业要按合同要求组织生产与发货,确保保质保量按时履行合同,以维护购销双方的合法权益。
(三)事后强化监督,建立催款责任制。
建立应收账款跟踪管理服务系统,即从赊销业务开始到应收账款到期日,应对客户进行跟踪监督,确保客户能按期支付账款,最大限度地降低逾期账款发生率。同时根据客户往来历史记录分析客户的等级差别,包括过期较短的客户、过期稍长的客户、过期较长的客户、过期很长的客户和恶意拖欠、信用品质差的客户等,以“谁签订合同,谁承担收回账款的最终责任” 为原则,区别对待,建立应收账款的催收责任制。每一笔业务都必须责任到人、分清主次,奖罚分明,以此激励员工,实现企业利润最大化,风险最小化的目标。□
(作者单位:荆楚理工学院)
参考文献:
[1]孙昌海.浅谈应收账款风险的成因及其控制.山西建筑,2008 .
[2]温会龙.应收账款风险成因及防范管理浅析.时代经贸,2008.
[3]王萍.浅谈应收账款风险与规避.安康学院学报,2008.
[4]薛永平.企业应收账款管理的具体措施探讨.当代经济,2008(11).
[5]杨会青.应收账款风险的分析与对策.商场现代化,2008.