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摘要：“营改增”是我国财务体制改革中的一项重要内容，这次改革的主要目的就是实现服务的整体税负的降低，为全面推进服务业的健康发展奠定基础，为促进产业结构的优化升级创造条件，为更好地转变经济发展方式提供保障。由于在征收营业税时要求成本不可抵扣，很多税收项目都存在重复、交叉征税的现象。在这种大环境下进行税收体制改革，无疑是为企业带来了一剂良药，也能够使广大消费者获得更多的实惠。本文将就我国实行“营改增”后为企业财务管理带来的影响进行分析。
关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响
作为我国“十二五”期间财税改革的重头戏，“营改增”是我国一次重要的税制改革，其本质就是扩大了增值税的征收范围，将原来企业应缴纳的营业税的行业纳入到增值税的征收范围内。该项税制改革降低了一些行业的税收负担，促进了各行业的全面发展；该项改革不仅有利于产业结构的优化与升级，更为实现我国经济发展战略目标奠定了基础。在我国的税收总额中，营业税和增值税占到了2/5的比例，面对着半壁江山实施“营改增”对我国税制改革而言是一项重大举措。那么实施“营改增”后究竟为企业带来了哪些变化呢？又会对企业的财务管理产生什么影响呢？
一、“营改增”对企业财务管理的影响分析
（一）对企业的会计核算产生影响
在实施“营改增”后，企业必须将自己经营的各项业务进行细致地划分，否则将会在税务机关的征收税款上按照最高业务的税率进行征税。就目前我国各企业的经营状况来看，大部分企业属于复合型企业，企业的经营业务也不止一种，因此，对于具有相同性质的企业而言，会由于经营不同的业务而缴纳不同的税款。为了使企业实现合理避税，尽量少缴纳一些税金，企业就必须对各项业务进行细致地划分，但是，这样做在无形中增加了企业会计核算的工作量和难度。另外，由于有的企业的财务管理人员业务能力有限，自身管理水平低下，应变能力差，无法在短时间内适应“营改增”的新环境和制度，难免在工作中出现各种失误，这也为企业的会计核算工作增加了难度。
（二）“营改增”对企业税负的影响
“营改增”的实施对于企业属于不同纳税人的税负影响是不一样的。对于小规模纳税人而言，税负普遍出现了一定程度的降低。这主要是由于在实施“营改增”后，根据相关规定，企业的小规模纳税人采用的税率是3%，虽然与以前的营业税税率相同，但是计征的方式更简易。“营改增”的实施，使大多数小规模纳税人身份的企业受益，实现了税负的降低。虽然降低的幅度并不大，但是在一定程度上也降低了小规模纳税人的税收负担。“营改增”实施后，对于企业属于一般纳税人而言，税负可谓是有增有减、喜忧参半。这主要是由于：一方面，有的行业由于在实施“营改增”后，行业税率上升的幅度增加，就以建筑安装业为例，在实施“营改增”前，营业税及附加的综合税率为3.3%，在实施“营改增”后，该行业的综合税率一下子猛增到12.1%，很明显，该行业的企业税负增加了。另一方面，有的行业在实行“营改增”后，税率出现了下降，从而使得该行业的税负降低。例如：对于技术服务和研发等企业，在“营改增”前税率为5%，在“营改增”后，增值税税率改为6%，但是由于在研发过程中能够采购设备，而采购设备的额进项税额是可以抵扣的，那么企业的税负将减少。
（三）对企业的发票管理产生的影响
发票是企业的一种资金流通的凭证，也是企业财务管理的主要依据，更是国家税务机关进行征稅管理的有效凭证。因此，在实行“营改增”后，企业对发票的管理也必须加强。“营改增”前后，企业的发票种类也发生了变化，国家相应地对企业的发票管理工作也提出了更高的要求。例如：对于服务行业而言，在实施“营改增”前只需要开具服务业的相关税务发票就可以了，在实施“营改增”后，由于增值税中的进项税额可以抵扣，因此对发票的细分更加严格。另外，增值税专用发票只能向当地的税务机关申请领购，不得自行印制，一旦发现必将严惩，这也在无形中增加了企业对发票的管理难度。
二、进行合理筹划，规避“营改增”带来的影响
（一）转变思想，认真学习相关的新政策
由于实施“营改增”后企业的相关会计核算与税务处理等环节变得更加复杂，因此，企业的财务人员必须积极学习新政策，使自己能够在第一时间迅速确认并熟悉相关的业务处理流程。另外，企业还应该加强对供应商的管理，在选择供应商时一定要选择具有开具增值税专用发票的正规企业进行合法交易，并尽可能多的获得可抵扣的进项税额，以此来实现企业降低税负的目的。
（二）积极利用税收优惠政策，降低企业税负
我国进行财税体制改革的最终目的是为了降低企业的整体税负，但是，在实行的过程中并不是所有的企业都能够享受税负降低的待遇，也可能会出现不降反增的局面。因此，面对这种状况，国家和企业必须共同努力，为促进企业税负的降低制定一些税收优惠政策。因此，各企业应针对具体的情况认真领悟税收优惠政策中的规定，通过政策上的优惠实现税负的降低。
（三）遵守发票管理制度，加强对企业发票的管理
在“营改增”前，企业对发票的管理要求并不高，在“营改增”后，由于增值税涉及到企业的税负问题，因此，要求企业不仅要在核算方面引起足够的重视，在对发票的管理上也必须加强认识和管理力度。严格规范增值税专用发票的开具流程，严格执行发票管理中的各项规章制度，例如：不得随意借出、撕毁、丢失、拆本使用等，对于开具好的发票必须及时进行登记，并进行定期核查。
总之，“营改增”的实施是一项具有复杂性、系统性的巨大工程，“营改增”对企业的财务管理的影响十分明显。为了尽快适应“营改增”带来的影响，各企业必须积极应对、转变思想，争取为企业的发展提供更多的利润空间。
参考文献：
[1]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013（06）： 154-155.
[2]张婷，徐晓鹏.营改增对企业财务管理的影响及对策[J].中国乡镇企业会计，2014（02）：61-62.
（作者单位：鸡西矿业集团多种经营总公司）
关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响
作为我国“十二五”期间财税改革的重头戏，“营改增”是我国一次重要的税制改革，其本质就是扩大了增值税的征收范围，将原来企业应缴纳的营业税的行业纳入到增值税的征收范围内。该项税制改革降低了一些行业的税收负担，促进了各行业的全面发展；该项改革不仅有利于产业结构的优化与升级，更为实现我国经济发展战略目标奠定了基础。在我国的税收总额中，营业税和增值税占到了2/5的比例，面对着半壁江山实施“营改增”对我国税制改革而言是一项重大举措。那么实施“营改增”后究竟为企业带来了哪些变化呢？又会对企业的财务管理产生什么影响呢？
一、“营改增”对企业财务管理的影响分析
（一）对企业的会计核算产生影响
在实施“营改增”后，企业必须将自己经营的各项业务进行细致地划分，否则将会在税务机关的征收税款上按照最高业务的税率进行征税。就目前我国各企业的经营状况来看，大部分企业属于复合型企业，企业的经营业务也不止一种，因此，对于具有相同性质的企业而言，会由于经营不同的业务而缴纳不同的税款。为了使企业实现合理避税，尽量少缴纳一些税金，企业就必须对各项业务进行细致地划分，但是，这样做在无形中增加了企业会计核算的工作量和难度。另外，由于有的企业的财务管理人员业务能力有限，自身管理水平低下，应变能力差，无法在短时间内适应“营改增”的新环境和制度，难免在工作中出现各种失误，这也为企业的会计核算工作增加了难度。
（二）“营改增”对企业税负的影响
“营改增”的实施对于企业属于不同纳税人的税负影响是不一样的。对于小规模纳税人而言，税负普遍出现了一定程度的降低。这主要是由于在实施“营改增”后，根据相关规定，企业的小规模纳税人采用的税率是3%，虽然与以前的营业税税率相同，但是计征的方式更简易。“营改增”的实施，使大多数小规模纳税人身份的企业受益，实现了税负的降低。虽然降低的幅度并不大，但是在一定程度上也降低了小规模纳税人的税收负担。“营改增”实施后，对于企业属于一般纳税人而言，税负可谓是有增有减、喜忧参半。这主要是由于：一方面，有的行业由于在实施“营改增”后，行业税率上升的幅度增加，就以建筑安装业为例，在实施“营改增”前，营业税及附加的综合税率为3.3%，在实施“营改增”后，该行业的综合税率一下子猛增到12.1%，很明显，该行业的企业税负增加了。另一方面，有的行业在实行“营改增”后，税率出现了下降，从而使得该行业的税负降低。例如：对于技术服务和研发等企业，在“营改增”前税率为5%，在“营改增”后，增值税税率改为6%，但是由于在研发过程中能够采购设备，而采购设备的额进项税额是可以抵扣的，那么企业的税负将减少。
（三）对企业的发票管理产生的影响
发票是企业的一种资金流通的凭证，也是企业财务管理的主要依据，更是国家税务机关进行征稅管理的有效凭证。因此，在实行“营改增”后，企业对发票的管理也必须加强。“营改增”前后，企业的发票种类也发生了变化，国家相应地对企业的发票管理工作也提出了更高的要求。例如：对于服务行业而言，在实施“营改增”前只需要开具服务业的相关税务发票就可以了，在实施“营改增”后，由于增值税中的进项税额可以抵扣，因此对发票的细分更加严格。另外，增值税专用发票只能向当地的税务机关申请领购，不得自行印制，一旦发现必将严惩，这也在无形中增加了企业对发票的管理难度。
二、进行合理筹划，规避“营改增”带来的影响
（一）转变思想，认真学习相关的新政策
由于实施“营改增”后企业的相关会计核算与税务处理等环节变得更加复杂，因此，企业的财务人员必须积极学习新政策，使自己能够在第一时间迅速确认并熟悉相关的业务处理流程。另外，企业还应该加强对供应商的管理，在选择供应商时一定要选择具有开具增值税专用发票的正规企业进行合法交易，并尽可能多的获得可抵扣的进项税额，以此来实现企业降低税负的目的。
（二）积极利用税收优惠政策，降低企业税负
我国进行财税体制改革的最终目的是为了降低企业的整体税负，但是，在实行的过程中并不是所有的企业都能够享受税负降低的待遇，也可能会出现不降反增的局面。因此，面对这种状况，国家和企业必须共同努力，为促进企业税负的降低制定一些税收优惠政策。因此，各企业应针对具体的情况认真领悟税收优惠政策中的规定，通过政策上的优惠实现税负的降低。
（三）遵守发票管理制度，加强对企业发票的管理
在“营改增”前，企业对发票的管理要求并不高，在“营改增”后，由于增值税涉及到企业的税负问题，因此，要求企业不仅要在核算方面引起足够的重视，在对发票的管理上也必须加强认识和管理力度。严格规范增值税专用发票的开具流程，严格执行发票管理中的各项规章制度，例如：不得随意借出、撕毁、丢失、拆本使用等，对于开具好的发票必须及时进行登记，并进行定期核查。
总之，“营改增”的实施是一项具有复杂性、系统性的巨大工程，“营改增”对企业的财务管理的影响十分明显。为了尽快适应“营改增”带来的影响，各企业必须积极应对、转变思想，争取为企业的发展提供更多的利润空间。
参考文献：
[1]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013（06）： 154-155.
[2]张婷，徐晓鹏.营改增对企业财务管理的影响及对策[J].中国乡镇企业会计，2014（02）：61-62.
（作者单位：鸡西矿业集团多种经营总公司）