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【摘要】近年来，随着我国改革开放的不断深入与高速发展，我国各高校的发展已经进入了高速发展的全新领域。随着我国高等教育体制改革的不断深入，我国高招计划的转变使得高校在校生人数不断上升。由于我国对高等教育的逐渐重视，投入的资金也逐渐增加，各高校的办学活动呈现出复杂化、多样化的发展趋势。本文将就目前高校内部控制中存在的问题进行分析，对进一步完善与加强高校内部控制的有效措施进行分析。
【关键词】高校 内部控制 问题 对策
一、引言
21世纪的到来，我国快速发展的经济带动了各高校的迅速发展，使得我国高校的发展迎来了春天。高校的发展、办学规模的扩大、高校资产总额的增加在很大程度上促进了高校经济活动的转变，更增加了高校的财务工作的难度。因此，在现有的条件下，增强高校财产的安全性、完整性，保证高校会计信息的真实性、可靠性，有效防止高校内部贪污腐败现象的发生，加强内部控制显得尤为重要。
二、高校内部控制存在的问题分析
（一）内部控制观念存在问题
首先，投资与融资严重缺乏理性思考。各高校的内部职能部门与相关人员严重缺乏资金管理意识、成本管理意识、风险意识、时间价值观念、社会效益等内部控制的新观念。因此，这也就造成我国高校在融投资过程中缺乏对市场的调研与评价，最终导致投资的失败。例如：山东济南的某高校地理位置优越，地处济南市的舜耕路，距离济南电视台、济南会议中心等单位非常静，2007年，该高校将本校的礼堂的2楼装修更改为演播厅，并以每年16万元的价格租给了齐鲁电视台。2008年，该高校迁址，原来的礼堂、办公楼、综合楼等都进行了分租，每年的收入基本都在400万元以上。这种状况一直持续到2013年，因此可以推断，该高校的租金收入累计达到了1500万元左右。其次，财务风险意识淡薄。近年来，我国各个地方高校的财政经费严重不足，无法满足高校的发展，但是，很多高校仍在经费严重不足的情况下都开辟并建设了新校区，很多高校借助银行贷款的形式来弥补经费不足问题的，这些贷款虽然解决的将高校教学与科研的条件，不仅使高校的硬件条件发生了变化，更推动了我国教育事业的发展，但是，我们必须透过现象看本质，由于各高校对贷款风险的认识不足，使得贷款的规模严重超出了高校的承受范围，最终导致高校资产负债率居高不下、资金成本增加、财务风险增加。
（二）预算管理中存在的問题
目前，大部分高校的预算编制都是在年末进行，一般而言，预算年度内的指标在下一年的3～4月份才能下达到高校的各职能部门中。这种预算编制的不及时导致部分高校在整整4个月的时间内没有预算作为约束。面对这样的一个真空期，高校的个别部门的超支现象明显，例如：高校中的行政部门，其经费是维持学校内部各项工作正常运转的基本保障，即使是学院的预算指标还未下达，行政部门为了保证学校工作的正常运转，也必须及时开展业务。而在这段真空期内，行政部门的业务人员由于缺乏预算的约束，经常出现差旅费超支、办公经费超支的现象。而学院的财务部门也只能是按照往年的预算数据来进行约束与控制，但是，这种约束与控制不仅缺乏科学性，更不具备说服力。
（三）资产管理方面存在的问题
首先，固定资产的购置程序不规范。目前，我国有的高校在进行固定资产购置前，对市场的同类产品的行情并不了解，也没有做可行性分析，很多固定资产的购进计划都是高校的领导一拍脑袋的结果，人为因素较强。例如：有的高校为了与其他兄弟校相比，追求更好的办公条件与环境，随意增加固定资产的购进计划，或者对于尚在使用年限内的固定资产提前报废，急于更新固定资产，导致一些还处于使用期内的固定资产处于闲置状态。重复购置固定资产这种现象在地方高校中比较明显。其次，固定资产日常管理不到位。有的高校管理部门存在职责不清的问题，对固定资产更是缺乏统一的协调与管理，这在一定程度上大大降低了各高校固定资产的使用效率，由于有的单位中并未对固定资产的使用指定专人进行负责，使得固定资产在使用、保管、维修等方面存在着缺憾。第三，对固定资产的处置缺乏科学化、规范化。例如：有的高校在对固定资产进行报废前，并没有聘请专门的市场评估人员对固定资产的残值进行评估，也没有报经上级主管部门批准，从而造成国有财产的严重流失。
三、完善高校内部控制的有效对策与建议
（一）转变观念，提高高校内部控制意识
随着我国市场经济的不断发展，高校的内部控制制度无论是在形势上还是在内容上都发生了重大的转变，因此，各高校必须与时俱进，不断提高内部管理意识，彻底摒弃传统的依赖思想。高校的财务人员必须深入到教育教学、办学、科研的第一线中，准确把握内部控制与高等教育事业的发展之间的内在联系。因此，高校应针对实际情况配备一流的财务管理人员，使其负责相应的财务管理工作，真正高素养的高校财务人员不仅拥有精深的财务管理知识、内部控制知识。同时，高素养的财务会计人员必须具备良好的职业道德与专业素养。另外，高校内部控制的实质就是财务服务的问题，这就要求高校的内部管理相关人员树立起“服务”观念，这将为高校改革的发展提供优质的服务，并尽可能的保证高校财务管理的创新。
（二）加强高校的预算监督体系的建设与完善
这就要求高校的财务部门必须加强预算监督管理体系建设与完善，进一步明确预算的责任，并对预算进行强化约束，并进一步细化审查的具体内容。例如：对于高校中的重点支出和重大投资项目的预算安排和资金的使用必须明确对其的审查要求。重点审查高校的重大支出与投资建设项目的预算安排是否适当。因此，不断强化对预算的监督审议的力度，以此来适应新《预算法》的规定与要求，全面提高校预算的科学性、民主性、真实性。
（三）对固定资产的购进、使用、处置、报告等进行全程、立体式监督与管理
我国对各高校固定资产的购进等进行了明确的规定。要求各高校对固定资产的监督必须实现事前、事中、事后的全方位财务监督与管理。即：对固定资产从申请购置开始先填写请购单，并对其审批、调整、执行、领用、保管、评价、分析等各环节进行全方位的监督与考核，形成对于固定资产的动态化管理，即：从固定资产的采购、入库、验收、入账、使用、计提折旧、报废等过程建立完善的、全方位的管理。另外，随着现代信息技术的高度发展与网络的普及，目前，我国各行各业中纷纷应用了现代信息技术。对于高校的固定资产也不例外，在高校财务管理实现信息化的前提下，一定要建立固定资产的信息化管理，实现其与财务管理的无缝对接，这不仅有效的提高了固定资产的管理工作，更实现了对固定资产的信息化、动态化、精细化的管理。更使得固定资产的信息实现了单位内部与外部的共享。另外，高校内部审计人员还必须对固定资产的管理系统进行定期的检查与专业的测试，对于系统中不完善的地方及时提出建议，为今后系统的调整、软件的开发、修正提出建议，以确保固定资产管理系统的正常运行，充分挖掘信息系统的价值，为固定资产信息化的完善奠定基础。
总之，建立与执行完善的内控制度是一项系统性的庞大长期性工程。这项工程是由众多环节与关键点构成的，这对有效的防范高校的财务风险有着重要的现实意义，因此，内部控制是各高校内部管理的核心管理手段，一定要做到内部管控的全方位性，一定不留一次控制的死角，力求将内部控制作为一种规范的触角触及到高校内部管理的方方面面，为高校的健康发展奠定基础。
参考文献
[1]魏乾梅.高校内部控制与财务安全体系研究[J].财会通讯.2013.⑴：30-31.
[2]高庆峰.等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友.2013.（2）：126-128.
[3]景秀平.高校内部控制制度体系改革研究——基于浙江省的调查[J].财会通讯.2013.（5）：89-90.
【关键词】高校 内部控制 问题 对策
一、引言
21世纪的到来，我国快速发展的经济带动了各高校的迅速发展，使得我国高校的发展迎来了春天。高校的发展、办学规模的扩大、高校资产总额的增加在很大程度上促进了高校经济活动的转变，更增加了高校的财务工作的难度。因此，在现有的条件下，增强高校财产的安全性、完整性，保证高校会计信息的真实性、可靠性，有效防止高校内部贪污腐败现象的发生，加强内部控制显得尤为重要。
二、高校内部控制存在的问题分析
（一）内部控制观念存在问题
首先，投资与融资严重缺乏理性思考。各高校的内部职能部门与相关人员严重缺乏资金管理意识、成本管理意识、风险意识、时间价值观念、社会效益等内部控制的新观念。因此，这也就造成我国高校在融投资过程中缺乏对市场的调研与评价，最终导致投资的失败。例如：山东济南的某高校地理位置优越，地处济南市的舜耕路，距离济南电视台、济南会议中心等单位非常静，2007年，该高校将本校的礼堂的2楼装修更改为演播厅，并以每年16万元的价格租给了齐鲁电视台。2008年，该高校迁址，原来的礼堂、办公楼、综合楼等都进行了分租，每年的收入基本都在400万元以上。这种状况一直持续到2013年，因此可以推断，该高校的租金收入累计达到了1500万元左右。其次，财务风险意识淡薄。近年来，我国各个地方高校的财政经费严重不足，无法满足高校的发展，但是，很多高校仍在经费严重不足的情况下都开辟并建设了新校区，很多高校借助银行贷款的形式来弥补经费不足问题的，这些贷款虽然解决的将高校教学与科研的条件，不仅使高校的硬件条件发生了变化，更推动了我国教育事业的发展，但是，我们必须透过现象看本质，由于各高校对贷款风险的认识不足，使得贷款的规模严重超出了高校的承受范围，最终导致高校资产负债率居高不下、资金成本增加、财务风险增加。
（二）预算管理中存在的問题
目前，大部分高校的预算编制都是在年末进行，一般而言，预算年度内的指标在下一年的3～4月份才能下达到高校的各职能部门中。这种预算编制的不及时导致部分高校在整整4个月的时间内没有预算作为约束。面对这样的一个真空期，高校的个别部门的超支现象明显，例如：高校中的行政部门，其经费是维持学校内部各项工作正常运转的基本保障，即使是学院的预算指标还未下达，行政部门为了保证学校工作的正常运转，也必须及时开展业务。而在这段真空期内，行政部门的业务人员由于缺乏预算的约束，经常出现差旅费超支、办公经费超支的现象。而学院的财务部门也只能是按照往年的预算数据来进行约束与控制，但是，这种约束与控制不仅缺乏科学性，更不具备说服力。
（三）资产管理方面存在的问题
首先，固定资产的购置程序不规范。目前，我国有的高校在进行固定资产购置前，对市场的同类产品的行情并不了解，也没有做可行性分析，很多固定资产的购进计划都是高校的领导一拍脑袋的结果，人为因素较强。例如：有的高校为了与其他兄弟校相比，追求更好的办公条件与环境，随意增加固定资产的购进计划，或者对于尚在使用年限内的固定资产提前报废，急于更新固定资产，导致一些还处于使用期内的固定资产处于闲置状态。重复购置固定资产这种现象在地方高校中比较明显。其次，固定资产日常管理不到位。有的高校管理部门存在职责不清的问题，对固定资产更是缺乏统一的协调与管理，这在一定程度上大大降低了各高校固定资产的使用效率，由于有的单位中并未对固定资产的使用指定专人进行负责，使得固定资产在使用、保管、维修等方面存在着缺憾。第三，对固定资产的处置缺乏科学化、规范化。例如：有的高校在对固定资产进行报废前，并没有聘请专门的市场评估人员对固定资产的残值进行评估，也没有报经上级主管部门批准，从而造成国有财产的严重流失。
三、完善高校内部控制的有效对策与建议
（一）转变观念，提高高校内部控制意识
随着我国市场经济的不断发展，高校的内部控制制度无论是在形势上还是在内容上都发生了重大的转变，因此，各高校必须与时俱进，不断提高内部管理意识，彻底摒弃传统的依赖思想。高校的财务人员必须深入到教育教学、办学、科研的第一线中，准确把握内部控制与高等教育事业的发展之间的内在联系。因此，高校应针对实际情况配备一流的财务管理人员，使其负责相应的财务管理工作，真正高素养的高校财务人员不仅拥有精深的财务管理知识、内部控制知识。同时，高素养的财务会计人员必须具备良好的职业道德与专业素养。另外，高校内部控制的实质就是财务服务的问题，这就要求高校的内部管理相关人员树立起“服务”观念，这将为高校改革的发展提供优质的服务，并尽可能的保证高校财务管理的创新。
（二）加强高校的预算监督体系的建设与完善
这就要求高校的财务部门必须加强预算监督管理体系建设与完善，进一步明确预算的责任，并对预算进行强化约束，并进一步细化审查的具体内容。例如：对于高校中的重点支出和重大投资项目的预算安排和资金的使用必须明确对其的审查要求。重点审查高校的重大支出与投资建设项目的预算安排是否适当。因此，不断强化对预算的监督审议的力度，以此来适应新《预算法》的规定与要求，全面提高校预算的科学性、民主性、真实性。
（三）对固定资产的购进、使用、处置、报告等进行全程、立体式监督与管理
我国对各高校固定资产的购进等进行了明确的规定。要求各高校对固定资产的监督必须实现事前、事中、事后的全方位财务监督与管理。即：对固定资产从申请购置开始先填写请购单，并对其审批、调整、执行、领用、保管、评价、分析等各环节进行全方位的监督与考核，形成对于固定资产的动态化管理，即：从固定资产的采购、入库、验收、入账、使用、计提折旧、报废等过程建立完善的、全方位的管理。另外，随着现代信息技术的高度发展与网络的普及，目前，我国各行各业中纷纷应用了现代信息技术。对于高校的固定资产也不例外，在高校财务管理实现信息化的前提下，一定要建立固定资产的信息化管理，实现其与财务管理的无缝对接，这不仅有效的提高了固定资产的管理工作，更实现了对固定资产的信息化、动态化、精细化的管理。更使得固定资产的信息实现了单位内部与外部的共享。另外，高校内部审计人员还必须对固定资产的管理系统进行定期的检查与专业的测试，对于系统中不完善的地方及时提出建议，为今后系统的调整、软件的开发、修正提出建议，以确保固定资产管理系统的正常运行，充分挖掘信息系统的价值，为固定资产信息化的完善奠定基础。
总之，建立与执行完善的内控制度是一项系统性的庞大长期性工程。这项工程是由众多环节与关键点构成的，这对有效的防范高校的财务风险有着重要的现实意义，因此，内部控制是各高校内部管理的核心管理手段，一定要做到内部管控的全方位性，一定不留一次控制的死角，力求将内部控制作为一种规范的触角触及到高校内部管理的方方面面，为高校的健康发展奠定基础。
参考文献
[1]魏乾梅.高校内部控制与财务安全体系研究[J].财会通讯.2013.⑴：30-31.
[2]高庆峰.等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友.2013.（2）：126-128.
[3]景秀平.高校内部控制制度体系改革研究——基于浙江省的调查[J].财会通讯.2013.（5）：89-90.