论文部分内容阅读
摘 要：我国自全面实行营改增以来，对煤炭企业的经济税收结构进行了调整，根据我国现行的经济体制发展水平，营业税改增值税的发展趋势是必然选择，而面对营改增的拓展，煤炭企业需要根据实际发展变化的内容、影响方面、计算方法等问题进行合理分析，在充分研究营改增背景下，对如何改善煤炭企业实际的经济发展需求，建立良好的税收制度改革、拓展煤炭企业整体的发展等进行探讨。本文将针对营改增实际发展需求进行有效分析，研究营改增税收的内容和重点，分析营改增对煤炭企业的影响因素，提出完善营改增税收发展可以为未来煤炭企业提供更加有效地服务。
关键词：煤炭企业 营改增 影响
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（a）-081-02
随着经济社会的快速发展，煤炭企业的经济发展结构出现了调整，需要根据实际发展需求进行转型，营业税已经无法满足现代经济的发展需求，主要受新兴服务产业的影响，营业税无法对实际的税务目标进行全面覆盖，除去建筑和旅游产业的税收差额征收，大部分服务行业都还是以全额征收为标准，实际的计税依据不够合理。对劳务和货物的实际征收标准进行分析，明确税收结构下的增值税收，对营业税纳税的外购货物进行负担增值，而不是抵扣。重复性征收税问题无法得到有效消除。另外，税收制度上受税收管辖的影响，存在一定的实施困难。根据营业税实际多次的补充和修订，对实际可能存在的各种缺陷性问题进行分析，采用合理的实施新办法，避免可能出现的新问题，保证税收结构的合理性。
1 营改增的含义
营改增是依照纳税人提供应交税收服务进行营业费用的收缴，不缴纳营业税。增值税中规定是按照政府相关规定，明确实际征收的税收服务，确定年应交税收服务的总额。年应税销售额未超过500万的为小规模纳税人，适用于税率3%，现代服务行业的税率为6%，交通运输服务的税率为11%，动产租赁服务的税收为17%。根据行业税收的不同，采用不同的增值税收进行计算，确定实际增值税收水平。明确交通运输、信息技术、文化服务、物流、租赁、传媒等服务的不同税收比率。
2 营改增对煤炭企业产生的各种影响
我国是煤炭产业大国，煤炭企业是大中型企业，增值税登记一般以纳税人为登记对象。根据煤炭企業的实际发展需求，采用增值税替换营业税具有良好的优势意义。从总体实际赋税水平上进行分析，主要对交通运输业和服务业的增值税专用发票进行分析，确定实际抵扣专用项目的税收额度，根据实际流转缴纳的税收，城建税、教育费、地方教育费附加都有所降低。
营改增前，企业支付实际发生的运输费用按照票面金额的7%抵扣进项税，劳务费用由于征收营业税则不能抵扣进项税，企业按照实际发生的劳务费用计入相关成本。营改增执行后，企业需要对实际发生的运输费用，可以按照票面不含税金额的11%抵扣进项税额。服务业则按照实际发生额的6%抵扣。
煤炭企业的经营中各大业务都涉及营改增的税收变化问题，例如，销售煤炭的运输、服务和装卸工作。在煤炭产业采矿、工程施工前，需要对实际煤炭施工的地形、地下资源情况进行准确分析，明确地质构造，采取合理的实际调查方式进行调整，对可能涉及的工程勘察服务进行分析。聘请专业资质的企业对煤炭底层施工勘察进行研究，选用专业的仪器进行测量，确定煤炭检验化工质量的准确性。根据矿产井项目研究服务水平，对业务实际发生的服务和抵扣的增值税进行调整，开具专用的增值税发票，有效的减少煤炭企业受经营的影响产生的增值税税负过高的问题。
具体来说，煤炭企业在实施营改增前，在交通运输行业中开具运输发票的过程中，实际的运输费用结算金额的7%作为进项税抵扣，即实际征收税为抵扣进税乘以7%，营改增后交通运输的实际运输开具的增值税专用发票，进项税按照实际发生金额的11%进行抵扣，即实际发生额除以111%乘以11%，营改增前实际发生额乘以7%作为进项税抵扣，营改增后进税额可以多抵扣2.91%，增值税附加城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。少缴的增值税2.91%乘以1.12%，即为少缴纳税费3.26%。在营改增前，多缴纳税费3.26%再乘以25%，即可以少缴纳企业所得税0.82%，少缴纳的税收费用与多缴纳企业实际税收费用相抵，总共减少是3.26%～0.82%，即为2.44%。也就是一个1000元的交通运输发票，在实施营改增以前进项税额为70元，实施营改增抵扣后的进项税额为99.1元，少缴纳增值税29.1元。可以少缴纳增值税附加3.26元，营改增前可以少缴纳企业所得税8.2元，在营改增后可以降低税费24.4元。
大部分企业以单一服务为主，除去服务之外的经营，企业往往没有其他收益，也不会产生其他增值税发票问题。类似服务企业而言，营改增没有设置有效的进项税额，这直接导致企业税负的明显增加，造成企业服务价格的快速增长。在营改增后，煤炭企业作为卖方市场，需要逐步增加购买服务水平，增加煤炭企业的服务成本转化，降低煤炭企业的赋税水平，增加成本，减少实际产生的各种利润。
国家通常会采用有效实施的营改增税收方式，根据实际结构减少税收，实现税收的改革。营改增最大的变化是避免了营业税的重复征缴，防止无法抵扣问题和无法退税问题的弊端，实现增值税收的有效调整。采用层层抵扣的方式，有效减少了企业的实际税负。营改增改变了市场经济价格运营体系，将营业税的价内税转变为增值税的价外税，实现进项和销项的价值抵扣，从深层次上完成产业结构的快速调整，实现企业内部架构的完整性。
3 结语
综上所述，营业税改增值税对煤炭企业的税收具有直接影响，进项和销项的抵扣价值发生改变，防止煤炭企业在实际经营过程中产生的税负多次征收问题，降低了煤炭企业实际的税负比例，实现煤炭企业实际增值税收的有效征缴，正符合我国对煤炭企业经营财务发展的管理需求，可以有效地完善我国煤炭企业的实际税负管理标准，更好地提升我国对煤炭企业税收征缴的管控。从煤炭企业的营改增税收管理中可以发现，营改增符合我国经济产业税收发展的需求，营改增的实施有利于我国财政税负的管理控制，更好地实现有效准确的税款征收，提升各行业企业经济经营税收增值量的管理分析水平，有利于类似煤炭企业经营发展需求，可以更好地满足企业的增值效益发展和管理。
参考文献
[1] 徐文贵，王红雅.当前形势下煤炭企业实现扭亏脱困的思考[J].中国煤炭工业，2016（08）.
[2] 张一清.经济新常态下山东煤炭企业的转型发展[J].山东工商学院学报，2016（05）.
[3] 丁宁，逯馨华，杨建新，等.煤炭生产的水足迹评价研究[J].环境科学学报，2016（11）.
[4] 贾国兴.“营改增”对企业的影响——基于厦门市的调查分析[J].商业会计，2015（04）.
[5] 郭瑶.“营改增”过程中问题与对策探析[J].中国市场，2015（08）.
[6] 刘中虎.增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学，2013.
关键词：煤炭企业 营改增 影响
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（a）-081-02
随着经济社会的快速发展，煤炭企业的经济发展结构出现了调整，需要根据实际发展需求进行转型，营业税已经无法满足现代经济的发展需求，主要受新兴服务产业的影响，营业税无法对实际的税务目标进行全面覆盖，除去建筑和旅游产业的税收差额征收，大部分服务行业都还是以全额征收为标准，实际的计税依据不够合理。对劳务和货物的实际征收标准进行分析，明确税收结构下的增值税收，对营业税纳税的外购货物进行负担增值，而不是抵扣。重复性征收税问题无法得到有效消除。另外，税收制度上受税收管辖的影响，存在一定的实施困难。根据营业税实际多次的补充和修订，对实际可能存在的各种缺陷性问题进行分析，采用合理的实施新办法，避免可能出现的新问题，保证税收结构的合理性。
1 营改增的含义
营改增是依照纳税人提供应交税收服务进行营业费用的收缴，不缴纳营业税。增值税中规定是按照政府相关规定，明确实际征收的税收服务，确定年应交税收服务的总额。年应税销售额未超过500万的为小规模纳税人，适用于税率3%，现代服务行业的税率为6%，交通运输服务的税率为11%，动产租赁服务的税收为17%。根据行业税收的不同，采用不同的增值税收进行计算，确定实际增值税收水平。明确交通运输、信息技术、文化服务、物流、租赁、传媒等服务的不同税收比率。
2 营改增对煤炭企业产生的各种影响
我国是煤炭产业大国，煤炭企业是大中型企业，增值税登记一般以纳税人为登记对象。根据煤炭企業的实际发展需求，采用增值税替换营业税具有良好的优势意义。从总体实际赋税水平上进行分析，主要对交通运输业和服务业的增值税专用发票进行分析，确定实际抵扣专用项目的税收额度，根据实际流转缴纳的税收，城建税、教育费、地方教育费附加都有所降低。
营改增前，企业支付实际发生的运输费用按照票面金额的7%抵扣进项税，劳务费用由于征收营业税则不能抵扣进项税，企业按照实际发生的劳务费用计入相关成本。营改增执行后，企业需要对实际发生的运输费用，可以按照票面不含税金额的11%抵扣进项税额。服务业则按照实际发生额的6%抵扣。
煤炭企业的经营中各大业务都涉及营改增的税收变化问题，例如，销售煤炭的运输、服务和装卸工作。在煤炭产业采矿、工程施工前，需要对实际煤炭施工的地形、地下资源情况进行准确分析，明确地质构造，采取合理的实际调查方式进行调整，对可能涉及的工程勘察服务进行分析。聘请专业资质的企业对煤炭底层施工勘察进行研究，选用专业的仪器进行测量，确定煤炭检验化工质量的准确性。根据矿产井项目研究服务水平，对业务实际发生的服务和抵扣的增值税进行调整，开具专用的增值税发票，有效的减少煤炭企业受经营的影响产生的增值税税负过高的问题。
具体来说，煤炭企业在实施营改增前，在交通运输行业中开具运输发票的过程中，实际的运输费用结算金额的7%作为进项税抵扣，即实际征收税为抵扣进税乘以7%，营改增后交通运输的实际运输开具的增值税专用发票，进项税按照实际发生金额的11%进行抵扣，即实际发生额除以111%乘以11%，营改增前实际发生额乘以7%作为进项税抵扣，营改增后进税额可以多抵扣2.91%，增值税附加城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。少缴的增值税2.91%乘以1.12%，即为少缴纳税费3.26%。在营改增前，多缴纳税费3.26%再乘以25%，即可以少缴纳企业所得税0.82%，少缴纳的税收费用与多缴纳企业实际税收费用相抵，总共减少是3.26%～0.82%，即为2.44%。也就是一个1000元的交通运输发票，在实施营改增以前进项税额为70元，实施营改增抵扣后的进项税额为99.1元，少缴纳增值税29.1元。可以少缴纳增值税附加3.26元，营改增前可以少缴纳企业所得税8.2元，在营改增后可以降低税费24.4元。
大部分企业以单一服务为主，除去服务之外的经营，企业往往没有其他收益，也不会产生其他增值税发票问题。类似服务企业而言，营改增没有设置有效的进项税额，这直接导致企业税负的明显增加，造成企业服务价格的快速增长。在营改增后，煤炭企业作为卖方市场，需要逐步增加购买服务水平，增加煤炭企业的服务成本转化，降低煤炭企业的赋税水平，增加成本，减少实际产生的各种利润。
国家通常会采用有效实施的营改增税收方式，根据实际结构减少税收，实现税收的改革。营改增最大的变化是避免了营业税的重复征缴，防止无法抵扣问题和无法退税问题的弊端，实现增值税收的有效调整。采用层层抵扣的方式，有效减少了企业的实际税负。营改增改变了市场经济价格运营体系，将营业税的价内税转变为增值税的价外税，实现进项和销项的价值抵扣，从深层次上完成产业结构的快速调整，实现企业内部架构的完整性。
3 结语
综上所述，营业税改增值税对煤炭企业的税收具有直接影响，进项和销项的抵扣价值发生改变，防止煤炭企业在实际经营过程中产生的税负多次征收问题，降低了煤炭企业实际的税负比例，实现煤炭企业实际增值税收的有效征缴，正符合我国对煤炭企业经营财务发展的管理需求，可以有效地完善我国煤炭企业的实际税负管理标准，更好地提升我国对煤炭企业税收征缴的管控。从煤炭企业的营改增税收管理中可以发现，营改增符合我国经济产业税收发展的需求，营改增的实施有利于我国财政税负的管理控制，更好地实现有效准确的税款征收，提升各行业企业经济经营税收增值量的管理分析水平，有利于类似煤炭企业经营发展需求，可以更好地满足企业的增值效益发展和管理。
参考文献
[1] 徐文贵，王红雅.当前形势下煤炭企业实现扭亏脱困的思考[J].中国煤炭工业，2016（08）.
[2] 张一清.经济新常态下山东煤炭企业的转型发展[J].山东工商学院学报，2016（05）.
[3] 丁宁，逯馨华，杨建新，等.煤炭生产的水足迹评价研究[J].环境科学学报，2016（11）.
[4] 贾国兴.“营改增”对企业的影响——基于厦门市的调查分析[J].商业会计，2015（04）.
[5] 郭瑶.“营改增”过程中问题与对策探析[J].中国市场，2015（08）.
[6] 刘中虎.增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学，2013.