【摘 要】
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德国国内法将合伙企业视为纳税虚体,在其双边税收协定中,与一些缔约伙伴制定了有关合伙企业的特别规则,规定合伙企业具有完全协定资格或部分协定资格,能够享受协定优惠。这种
【机 构】
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厦门大学,德国洪堡大学法学院,厦门大学德国哥廷根大学法学院,
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德国国内法将合伙企业视为纳税虚体,在其双边税收协定中,与一些缔约伙伴制定了有关合伙企业的特别规则,规定合伙企业具有完全协定资格或部分协定资格,能够享受协定优惠。这种特别规则有其优点,如避免行政管理上的困难、避免双重征税、缓和来源税减免问题;但也有缺点,如可能和国内法规定相矛盾。
In Germany, domestic law treats a partnership as tax-deductible. In its bilateral tax treaties, special rules on partnership are formulated with some contracting partners, which stipulate that the partnership should be fully qualified or partially agreed and enjoy the preferential treatment of the agreement. Such special rules have their advantages, such as avoiding administrative difficulties, avoiding double taxation and alleviating the reduction of source tax. However, there are disadvantages such as possible conflict with the provisions of domestic law.
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