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摘 要：在当今全国提倡全行业大力发展科技创新的大环境下，政府出台了《深化财税体制改革总体方案》，在这个主潮流下，对如何建立一个完善的财政及税收体系进行研究是非常重要的。本文通过分析出台税收政策的意义和当前税收政策对帮助科技创新方面的不足之处，继而对如何建立支持科技创新的税收体系提出了建设性的建议：以结构性减税支持科技创新、提高税收政策的可操作性、把握契机，加快税制改革等，目的是让税收政策能被企业更好的利用起来，推动科技创新进步。
关键词：科技创新；结构性减税；进步
国家经济想要得到可持续的发展，不仅要扩大产业链，更重要的是发展科技创新，研发出自己的东西，才能在世界经济竞争中占有一席之地。所以在党的十八大中已为我们明确指出了下一步的发展目标，要求充分利用改进现有的税收政策和优化税收体系，全力辅助企业科技创新，推动经济增长，为2020年进入全面小康社会而奋斗。
一、出台税收政策支持科技创新的原因
（一）为企业承担主体风险
在我国施行市场经济的环境下，主导权交给市场，企业是科技创新的主力军，所以具有高风险性和不稳定性，容易让企业担心发展创新带来的资金不足和资源无法良好分配的一系列难题，从而对技术创新畏步不前。这时就要发挥出政府相关政策的作用了，实行税收优惠、税式支出来为企业的创新做大方向的保障，为其分担主要的风险，帮助企业渡过前期的创新艰难期，以此激发企业的科技创新欲望，更放心的去进行自主创新。
（二）现行税收政策已有成效
目前，我国累计出台了约150项扶持企业科技创新的具体税收优惠政策。两大税收的税式支出覆盖了所有方面，包括各种新型产业、电子信息产业、医学研究创新、技术设备创新等税收鼓励措施。可见，目前已初步形成了以所得税为主体的创新型税收体系。
二、现行税收政策的不足之处
利用税收优惠政策调动企业科技创新在我国已经进行了初步的开展，也有一定的成效，但在实践过程中也发现了尚可改进的问题，如：对人力资本的激励力度不足；如何良性结合产学研三方面帮助企业渡过创业瓶颈期；税收制度的进一步优化规范；对企业创新活动有针对性的税收政策少等。
（一）政府税费规范性程度不够
当今在我国政府部门在制定税收政策时，经常会犯的错误是没有结合实际和特性，往往没有很好的认识到企业才是主体，在制定激励企业科技创新的政策时，没有将市场和政府的关系厘清，而且在收费问题上有多年遗留的问题，如：收费无理由、无依据和滥收费用等。所以要想形成激励科技创新的税收体系，就必须对收费规范化、透明化，从最实际的地方减轻企业自主创新的负担。
（二）对人力资本的激励力度不足
有人才勤于总结和思考，才能进行科技创新，所以在企业发展科技创新时，外部的政策鼓励固然重要，更重要在于企业内部营造的创新环境。所以，现行的政策在减少企业所得税的同时，还可以增添对科技人才的税收激励措施，如减少个人所得税，集中鼓励对创新有特别贡献的人力资源。
（三）税收政策对企业创新针对性不强
我国虽然已经出行了一系列的税收优惠政策，但从总体来看，对于国内不同区域、不同层次的企业的施行有针对性优惠的政策较少，所以导致一些大型企业获得的优惠很多，针对中小型企业创新的政策优惠较少，显得有失平衡。如图1所示，政府将税收分配给作为创新主体的中小型企业、高校、研究机构以及医院等创新科研单位，以鼓励相关产业进行研发和创新，分配给中小企业的部分相对与其他部分，少之又少。
三、如何建立支持科技创新的税收体系
（一）以结构性减税支持科技创新
从以往的经验可知，利用所得税税收优惠政策来激励企业创新活动是最直接、有效的措施。在施行优惠政策时，对于不同类型的企业，要有针对性的进行政策调整。对于移交专利权的企业，要对转让的整个程序细节制定相关制度；对于技术先进型服务企业，可参考自2010至2013年期间，在北京、天津、上海等二十多个中国服务外包示范城市实行的企业所得税优惠政策。
对于企业的创业瓶颈期，也要有针对性的给予税收优惠，根据国家税务总局发布的《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》就规定了企业在过渡期的相关税收条例。
对于有意向转型为新兴产业的企业，政府也要对其有针对性的税收优惠，在转卖原有生产设备和材料、购进新型设备、构建新厂房等方面都要下调适当的税率，以此帮助企业自主创新。如图2所示。
（二）使税收政策更具体可行
自从国家发行相关文件要求政府鼓励企业科技创新以来，各省也积极响应，发布了一系列文件和出台了相关激励性政策，大部分
省市都能根据自身情况去理解中央的安排，提出了可行性强、针对性强的激励企业科技创新的具体措施。税收优惠、税式支出只有落
实到每一个具体的范围、条件、程序、技术认定、管理办法等细节，对每一个已经出现或者可能出现纠纷的问题进行规范化，使税收政策更具体、可行，不断完善税收制度，才能使得税收政策更公平公正、透明化，才能让发行的税收政策调动起企业的科技创业积极性，充分发挥出效应。
（三）把握机会，优化税制改革
前年出台的《深化财税体制改革总体方案》，对我国加快进行财税体制改革进行了总体规划，完成税收改革的两个过程：初期完成核心方案，后期推行新型财政制度。还强调了重点改革预算、税收和财政系统。
要想发展好科技创新，就要先建立一个好的创新环境，政府应该要意识到，出台的每一个政策、措施都会影响到企业的大环境，起到导向作用对科技创新造成影响。所以要对发展目标和实际情况都考虑周全，力求让每一个激励企业创新的政策都能充分发挥效应，在制度上为企业自主创新的道路清理障碍。
四、结论
只有发展好科技创新，才能加快经济增长，政府想要提升地方经济，就要鼓励企业科技创新，税收政策在遵循市场经济的发展和企业科技创新的发展规律基础上，其支持企业自主创新的力度对最后成功与否的影响是非常大的，不仅如此，财政对企业科技创新的作用固然重要，更重要的是企业内部的绩效管理制度。本文讨论了财政政策对科技创新的促进作用和必要性，提出了現行税收政策的不足之处，最后对如何构建支持科技创新的税收体系提出了自己的建议。
参考文献：
[1]庄佳林.支持我国中小企业发展的财政政策研究[D].财政部财政科学研究所，2011.236-258
[2]张勤芬.公共财政促進科技创新的作用与政策研究[D].上海社会科学院，2015.102-150
关键词：科技创新；结构性减税；进步
国家经济想要得到可持续的发展，不仅要扩大产业链，更重要的是发展科技创新，研发出自己的东西，才能在世界经济竞争中占有一席之地。所以在党的十八大中已为我们明确指出了下一步的发展目标，要求充分利用改进现有的税收政策和优化税收体系，全力辅助企业科技创新，推动经济增长，为2020年进入全面小康社会而奋斗。
一、出台税收政策支持科技创新的原因
（一）为企业承担主体风险
在我国施行市场经济的环境下，主导权交给市场，企业是科技创新的主力军，所以具有高风险性和不稳定性，容易让企业担心发展创新带来的资金不足和资源无法良好分配的一系列难题，从而对技术创新畏步不前。这时就要发挥出政府相关政策的作用了，实行税收优惠、税式支出来为企业的创新做大方向的保障，为其分担主要的风险，帮助企业渡过前期的创新艰难期，以此激发企业的科技创新欲望，更放心的去进行自主创新。
（二）现行税收政策已有成效
目前，我国累计出台了约150项扶持企业科技创新的具体税收优惠政策。两大税收的税式支出覆盖了所有方面，包括各种新型产业、电子信息产业、医学研究创新、技术设备创新等税收鼓励措施。可见，目前已初步形成了以所得税为主体的创新型税收体系。
二、现行税收政策的不足之处
利用税收优惠政策调动企业科技创新在我国已经进行了初步的开展，也有一定的成效，但在实践过程中也发现了尚可改进的问题，如：对人力资本的激励力度不足；如何良性结合产学研三方面帮助企业渡过创业瓶颈期；税收制度的进一步优化规范；对企业创新活动有针对性的税收政策少等。
（一）政府税费规范性程度不够
当今在我国政府部门在制定税收政策时，经常会犯的错误是没有结合实际和特性，往往没有很好的认识到企业才是主体，在制定激励企业科技创新的政策时，没有将市场和政府的关系厘清，而且在收费问题上有多年遗留的问题，如：收费无理由、无依据和滥收费用等。所以要想形成激励科技创新的税收体系，就必须对收费规范化、透明化，从最实际的地方减轻企业自主创新的负担。
（二）对人力资本的激励力度不足
有人才勤于总结和思考，才能进行科技创新，所以在企业发展科技创新时，外部的政策鼓励固然重要，更重要在于企业内部营造的创新环境。所以，现行的政策在减少企业所得税的同时，还可以增添对科技人才的税收激励措施，如减少个人所得税，集中鼓励对创新有特别贡献的人力资源。
（三）税收政策对企业创新针对性不强
我国虽然已经出行了一系列的税收优惠政策，但从总体来看，对于国内不同区域、不同层次的企业的施行有针对性优惠的政策较少，所以导致一些大型企业获得的优惠很多，针对中小型企业创新的政策优惠较少，显得有失平衡。如图1所示，政府将税收分配给作为创新主体的中小型企业、高校、研究机构以及医院等创新科研单位，以鼓励相关产业进行研发和创新，分配给中小企业的部分相对与其他部分，少之又少。
三、如何建立支持科技创新的税收体系
（一）以结构性减税支持科技创新
从以往的经验可知，利用所得税税收优惠政策来激励企业创新活动是最直接、有效的措施。在施行优惠政策时，对于不同类型的企业，要有针对性的进行政策调整。对于移交专利权的企业，要对转让的整个程序细节制定相关制度；对于技术先进型服务企业，可参考自2010至2013年期间，在北京、天津、上海等二十多个中国服务外包示范城市实行的企业所得税优惠政策。
对于企业的创业瓶颈期，也要有针对性的给予税收优惠，根据国家税务总局发布的《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》就规定了企业在过渡期的相关税收条例。
对于有意向转型为新兴产业的企业，政府也要对其有针对性的税收优惠，在转卖原有生产设备和材料、购进新型设备、构建新厂房等方面都要下调适当的税率，以此帮助企业自主创新。如图2所示。
（二）使税收政策更具体可行
自从国家发行相关文件要求政府鼓励企业科技创新以来，各省也积极响应，发布了一系列文件和出台了相关激励性政策，大部分
省市都能根据自身情况去理解中央的安排，提出了可行性强、针对性强的激励企业科技创新的具体措施。税收优惠、税式支出只有落
实到每一个具体的范围、条件、程序、技术认定、管理办法等细节，对每一个已经出现或者可能出现纠纷的问题进行规范化，使税收政策更具体、可行，不断完善税收制度，才能使得税收政策更公平公正、透明化，才能让发行的税收政策调动起企业的科技创业积极性，充分发挥出效应。
（三）把握机会，优化税制改革
前年出台的《深化财税体制改革总体方案》，对我国加快进行财税体制改革进行了总体规划，完成税收改革的两个过程：初期完成核心方案，后期推行新型财政制度。还强调了重点改革预算、税收和财政系统。
要想发展好科技创新，就要先建立一个好的创新环境，政府应该要意识到，出台的每一个政策、措施都会影响到企业的大环境，起到导向作用对科技创新造成影响。所以要对发展目标和实际情况都考虑周全，力求让每一个激励企业创新的政策都能充分发挥效应，在制度上为企业自主创新的道路清理障碍。
四、结论
只有发展好科技创新，才能加快经济增长，政府想要提升地方经济，就要鼓励企业科技创新，税收政策在遵循市场经济的发展和企业科技创新的发展规律基础上，其支持企业自主创新的力度对最后成功与否的影响是非常大的，不仅如此，财政对企业科技创新的作用固然重要，更重要的是企业内部的绩效管理制度。本文讨论了财政政策对科技创新的促进作用和必要性，提出了現行税收政策的不足之处，最后对如何构建支持科技创新的税收体系提出了自己的建议。
参考文献：
[1]庄佳林.支持我国中小企业发展的财政政策研究[D].财政部财政科学研究所，2011.236-258
[2]张勤芬.公共财政促進科技创新的作用与政策研究[D].上海社会科学院，2015.102-150