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摘 要：本文探讨了“营改增”政策给企业税收筹划带来的两个方面的影响；提出了“营改增”政策下企业税收筹划四个方面的应对对策，对于企业做好税收筹划工作具有很好的指导意义。
关键词：营改增；企业；税收筹划；财务管理；业务能力
我国经济发展走的是社会主义市场经济之路，企业的生产经营活动是需要在国家的宏观调控指导下进行开展，从税收领域中看，国家出台了“营改增”攻策，这一政策的实施，除了优化税制的结构体系、避免企业重复征税之外，也是为了进一步通过税制改革来优化企业的生产经营环境。在“营改增”政策对企业多个方面产生影响的过程中，对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，以此来实现企业税负合理降低这目标，從而提高企业的生产经营效益。
一、“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响分析
国家推行“营改增”政策，对于企业而言是具有进步意义的，尤其是对企业税收筹工作带来了不小的影响，为此，这一章节主要围绕“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响进行探讨，在明确这一方面内容的基础上为后续的探讨而奠定基础。
（一）有利于降低企业的纳税成本，保障企业的利润
在“营改增”政策未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，因此，在实行“营改增”政策之后，由于税收征收的计量项目以及数额发生了改变，在一定程度上降低了企业的纳税成本，从而保障了企业的利润。
（二）有利于规范企业的纳税，提高企业经济效量
增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任，因此，“营改增”对企业税收筹划带来的影响就是企业要规范增值税专用发票的使用。
二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对对策探讨
企业的发展与国家的税收政策是密不可分的，要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐，为此，在明确“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响之后，这一章节探讨的内容就是如何采取相对应的措施来应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的改变，通过以下几个方面对策的提出，希望可以为实际的企业活动提供一些参考意见，从而促进整体的进步与发展。
（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用
正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。要想建立健全有关的规章制度，企业可以采取以下几个方面的措施：第一，建立健全符合企业标准的管理机制，不仅规范前期工作，而且也实现工作计划的前瞻性，比如说细化企业税务会计的核算范围，将责任落实到实处，使得企业的账面始终保持规范化，并且合理设置核算科目，强化材料采购的管理水平，以此来促进企业的税收筹划工作得到良好的开展。第二，在规章制度的建立过程中，企业需要结合税收筹划工作的实际开展情况，建立与之实际发展情况相合的规章制度，为企业的全面发展而奠定扎实的基础。
（二）加强对专用发票的管理力度，以此来企业规避纳税风险
“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的一个重大影响就是企业以往缴纳的营业税，基本上都改为缴纳增值税，由于增值税的征税是以企业经济活动的销售为依据而进行的，其征税环节是具有一定的复杂性，因比，在进行增值税的计算以及缴纳的过程中，保障流程的规范性与合法性是一个重要的前提，同时要在进项税费的抵扣环节进行合法的控制，在避免违法现象发生的基础上通过国家相关的税收优惠政策来减少企业的纳税成本，为此，企业应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响，所能采取的第二个措施就是加强对专用发票的管理力度，以此来企业规避纳税风险。而专用发票管理力度的加强，首先要规范增值税专用发票的使用，避免虚假开设或者是未开设增值税专用发票，尽可能的避免偷税、漏税等行为的出现；其次，设置相应的部门、人员来管理增值税发票的使用，以此来提升企业的整体管理水平。
（三）延迟纳税，将增值税的优惠政策应用到企业的实际之中
为了应对“营改橧”政策对企业税收筹划工作带来的影响，企业所能采取的第三个措施就是以延迟纳税的形式进行税收筹划，将增值税的优惠政策应用到企业的实际之中，从而促进整体的进步与发展。延迟纳税指的就是延长资金运动的有效时间来增强企业资金的流动性，因此，企业在以“营改增”为基础的纳税筹划过程中，应该有效控制延迟纳税的合法性，与此同时，彻底分析企业的实际发展情况，将“营改增”政策贯彻落实到实际的纳税核算之中，确认纳税义务的合理时间，从而提高企业提高资金运行能力。除此之外，企业要想从源头上开展有效的纳税筹划，首先要对国家征税优惠政策进行深度的了解，在明确优惠政策的基础上将优惠政策较好的运用在企业的发展之中，以此来实现企业利益最大化的目标。其次，企业在运用优惠的税收政策过程中，要将企业的实际发展情况与纳税优惠进行有机的结合，制定符合企业特色的纳税计划，从而促进企业做好税收筹划工作。 （四）灵活采取对内对外措施，提高工作人员工作能力
对于任何一项工作在开展过程中，必然缺少不了的因素就是人员因素，往往很多时候，工作人员工作能力的高低是直接影响着一项工作的开展质量，因此，为了应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响，企业所能采取的第四个措施就是灵活采取对内对外措施，提高工作人员工作能力，促使工作人员更好开展企业的税收筹划工作。针对工作人员方面能够釆取的措施，可以表现在以下几个方面：第一是在对外的人才招聘环节之中，企业结合税收筹划的实际发展情况，不仅要拓宽对外招聘人才的渠道，而且也要提高对外招聘人才的门槛，从多个角度去综合考虑前来应聘的人员，以此为企业良好应对“营改增”政策对内税收筹划工作带来的影响而奠定基础。第二是在对内的人员管理环节之中，定期开展培训活动，在培训活动的形式之下不但丰富员工的理论知识，锻炼员工的操作技能，而且也需要融入思想政治教育工作，以此来提升员工的职业素养，从而促使员工更好的胜任企业的税收筹划工作。
三、结束语
“营改增”政策作为国家财税体制改革的重要组成内容，自实施以来，对企业的税务以及财务管理是产生着不可预估的影响，尤其是对企业的税收筹划工作所带来的影响更甚，为此，企业在发展过程中要正视“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的景响，在此基础上进行深入的剖析，分别从规章制度的建立健全、专用发票管理力度的加强、增值税收优惠政策的应用以及工作人员工作能力的提高等方面入手来采取合理的措施，以此来落实企业的税收筹划工作，从而促进企业在激烈的市场竞争中能够得到更好的发展。
参考文献：
[1]张宁，于丽.基于营改增全面扩围的企业税务管理探析[J].财会学习，2017，（02）.
[2]彭骥鸣，管巧云.营改增”背景下基层国地税合作机制探析[J].税收经济研究，2016，（05）.
[3]李光武.考慮税收激励下的税收征纳博弈分析[J].公共经济与政策研究，2016，（01）.
[4]徐向真，宋舜玲.国外纳税服务的经验及借鉴——兼谈如何充分发挥涉税专业服务机构的作用[J].注册税务师，2016，（03）.
作者简介：李敏（1978—），女，汉族，山西襄垣人，大学本科，中级会计师、注册会计师，研究方向：管理会计。
关键词：营改增；企业；税收筹划；财务管理；业务能力
我国经济发展走的是社会主义市场经济之路，企业的生产经营活动是需要在国家的宏观调控指导下进行开展，从税收领域中看，国家出台了“营改增”攻策，这一政策的实施，除了优化税制的结构体系、避免企业重复征税之外，也是为了进一步通过税制改革来优化企业的生产经营环境。在“营改增”政策对企业多个方面产生影响的过程中，对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，以此来实现企业税负合理降低这目标，從而提高企业的生产经营效益。
一、“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响分析
国家推行“营改增”政策，对于企业而言是具有进步意义的，尤其是对企业税收筹工作带来了不小的影响，为此，这一章节主要围绕“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响进行探讨，在明确这一方面内容的基础上为后续的探讨而奠定基础。
（一）有利于降低企业的纳税成本，保障企业的利润
在“营改增”政策未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，因此，在实行“营改增”政策之后，由于税收征收的计量项目以及数额发生了改变，在一定程度上降低了企业的纳税成本，从而保障了企业的利润。
（二）有利于规范企业的纳税，提高企业经济效量
增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任，因此，“营改增”对企业税收筹划带来的影响就是企业要规范增值税专用发票的使用。
二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对对策探讨
企业的发展与国家的税收政策是密不可分的，要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐，为此，在明确“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响之后，这一章节探讨的内容就是如何采取相对应的措施来应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的改变，通过以下几个方面对策的提出，希望可以为实际的企业活动提供一些参考意见，从而促进整体的进步与发展。
（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用
正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。要想建立健全有关的规章制度，企业可以采取以下几个方面的措施：第一，建立健全符合企业标准的管理机制，不仅规范前期工作，而且也实现工作计划的前瞻性，比如说细化企业税务会计的核算范围，将责任落实到实处，使得企业的账面始终保持规范化，并且合理设置核算科目，强化材料采购的管理水平，以此来促进企业的税收筹划工作得到良好的开展。第二，在规章制度的建立过程中，企业需要结合税收筹划工作的实际开展情况，建立与之实际发展情况相合的规章制度，为企业的全面发展而奠定扎实的基础。
（二）加强对专用发票的管理力度，以此来企业规避纳税风险
“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的一个重大影响就是企业以往缴纳的营业税，基本上都改为缴纳增值税，由于增值税的征税是以企业经济活动的销售为依据而进行的，其征税环节是具有一定的复杂性，因比，在进行增值税的计算以及缴纳的过程中，保障流程的规范性与合法性是一个重要的前提，同时要在进项税费的抵扣环节进行合法的控制，在避免违法现象发生的基础上通过国家相关的税收优惠政策来减少企业的纳税成本，为此，企业应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响，所能采取的第二个措施就是加强对专用发票的管理力度，以此来企业规避纳税风险。而专用发票管理力度的加强，首先要规范增值税专用发票的使用，避免虚假开设或者是未开设增值税专用发票，尽可能的避免偷税、漏税等行为的出现；其次，设置相应的部门、人员来管理增值税发票的使用，以此来提升企业的整体管理水平。
（三）延迟纳税，将增值税的优惠政策应用到企业的实际之中
为了应对“营改橧”政策对企业税收筹划工作带来的影响，企业所能采取的第三个措施就是以延迟纳税的形式进行税收筹划，将增值税的优惠政策应用到企业的实际之中，从而促进整体的进步与发展。延迟纳税指的就是延长资金运动的有效时间来增强企业资金的流动性，因此，企业在以“营改增”为基础的纳税筹划过程中，应该有效控制延迟纳税的合法性，与此同时，彻底分析企业的实际发展情况，将“营改增”政策贯彻落实到实际的纳税核算之中，确认纳税义务的合理时间，从而提高企业提高资金运行能力。除此之外，企业要想从源头上开展有效的纳税筹划，首先要对国家征税优惠政策进行深度的了解，在明确优惠政策的基础上将优惠政策较好的运用在企业的发展之中，以此来实现企业利益最大化的目标。其次，企业在运用优惠的税收政策过程中，要将企业的实际发展情况与纳税优惠进行有机的结合，制定符合企业特色的纳税计划，从而促进企业做好税收筹划工作。 （四）灵活采取对内对外措施，提高工作人员工作能力
对于任何一项工作在开展过程中，必然缺少不了的因素就是人员因素，往往很多时候，工作人员工作能力的高低是直接影响着一项工作的开展质量，因此，为了应对“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的影响，企业所能采取的第四个措施就是灵活采取对内对外措施，提高工作人员工作能力，促使工作人员更好开展企业的税收筹划工作。针对工作人员方面能够釆取的措施，可以表现在以下几个方面：第一是在对外的人才招聘环节之中，企业结合税收筹划的实际发展情况，不仅要拓宽对外招聘人才的渠道，而且也要提高对外招聘人才的门槛，从多个角度去综合考虑前来应聘的人员，以此为企业良好应对“营改增”政策对内税收筹划工作带来的影响而奠定基础。第二是在对内的人员管理环节之中，定期开展培训活动，在培训活动的形式之下不但丰富员工的理论知识，锻炼员工的操作技能，而且也需要融入思想政治教育工作，以此来提升员工的职业素养，从而促使员工更好的胜任企业的税收筹划工作。
三、结束语
“营改增”政策作为国家财税体制改革的重要组成内容，自实施以来，对企业的税务以及财务管理是产生着不可预估的影响，尤其是对企业的税收筹划工作所带来的影响更甚，为此，企业在发展过程中要正视“营改增”政策对企业税收筹划工作带来的景响，在此基础上进行深入的剖析，分别从规章制度的建立健全、专用发票管理力度的加强、增值税收优惠政策的应用以及工作人员工作能力的提高等方面入手来采取合理的措施，以此来落实企业的税收筹划工作，从而促进企业在激烈的市场竞争中能够得到更好的发展。
参考文献：
[1]张宁，于丽.基于营改增全面扩围的企业税务管理探析[J].财会学习，2017，（02）.
[2]彭骥鸣，管巧云.营改增”背景下基层国地税合作机制探析[J].税收经济研究，2016，（05）.
[3]李光武.考慮税收激励下的税收征纳博弈分析[J].公共经济与政策研究，2016，（01）.
[4]徐向真，宋舜玲.国外纳税服务的经验及借鉴——兼谈如何充分发挥涉税专业服务机构的作用[J].注册税务师，2016，（03）.
作者简介：李敏（1978—），女，汉族，山西襄垣人，大学本科，中级会计师、注册会计师，研究方向：管理会计。