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【摘 要】伴随着营业税改为增值税的政策落实，对建筑业纳税额、流动资源以及经营效果等方面产生明显的波动。本文针对于造成变化的根源问题进行分析，剖析建筑行业开展“营改增”的必然趋势，对于建筑行业应对“营改增”提出了具体的应对建议。
【关键词】“营改增”；建筑行业；影响；税收筹划
一、引言
我国税制的改革造成了大多数行业实行增值税政策，此种税改推进了社会的进步和经济的发展，增强了税收能力，进一步细化社会分工。建筑行业作为我国国内经济发展的重要行业，分析“营改增”为建筑行业造成的影响将产生深远的意义。建筑行业属于我国传统行业，是国民经济中的支柱行业，建筑企业自身带有传统行业特点，同时又保持着每个企业的个性化特点，这就造成了建筑行业税制改革时将承受较大压力，所以应充分分析建筑行业企业特点，以此来推进“营改增”政策的具体落实。
二、“营改增”对建筑行业的影响
营业税改征增值税为建筑行业带来的影响，本文通过分析企业纳税情况、具体经营效果以及现金流几方面，以此来为应对措施的提出带来理论参照。
1.对建筑行业纳税的影响
“营改增”改变了建筑行业计税方法，具体是将缴纳的增值税进行合计计算作为当前主要的计税方法，实际应纳税金额是销售税额减去进项税额两者的差。所以，“营改增”为建筑企业带来的具体改变是纳税税率方面和进项税额方面的改变。建筑行业中每个企业都需要大量投资，创建公司首先要购置大批的施工设备，“营改增”政策中规定企业创立时购买设备的增值税能够抵扣进项税额，这种方式能够使税负大幅度降低，有利于企业的发展。然而针对于很多成立时间较长的建筑企业，“营改增”政策出台之后购入的施工设备增值税进项税额不可以抵扣，只能将其纳入成本，这将为老公司带来较大影响。建筑行业企业购买原材料并非全都包含增值税，如果在小规模纳税人经营处购买砖、石、 沙等材料，就有可能没有增值税。这种情况下将造成企业税负的提升。所以，“营改增”为企业纳税带来巨大波动。
2.对建筑行业经营的影响
“营改增”政策推行以来，企业营业收入较以往产生了明显变化，具体在于建筑企业经营收入应扣除增值税发票上面的销项税额，因此建筑企业收入在“营改增”推行之后呈现下降。建筑企业营业成本也伴随“营改增”政策的实行逐步降低，根源问题在于建筑企业购置原材料进项税额、企业购置机械设备进项税额均被抵扣，与此同时，建筑企业固定资产账面价值逐步减少造成建筑企业之前购置机械设备的折旧费逐步降低。
3.对建筑行业现金流的影响
伴随“营改增”在建筑行业中的推行，建筑行业企业在小型经销处购买原材料不可以采取进项税额抵扣的措施，造成建筑企业增值税缴纳增加，企业不得不多花费现金，建筑企业现金流受到此方面的影响。建筑行业企业的产品销售方式较为特殊，产品销售金额较大，企业确认的时间以及客户缴纳款项两者呈现出时间差别，建筑企业将未交税金申报纳税，这将导致建筑企业用于企业日常运营的现金减少，企业现金流逐渐增加，最终致使建筑企业现金流方面出现问题。
三、“营改增”的必要性及可行性分析
1.“营改增”的必要性
在建筑行业中推行“营改增”政策十分有必要，具体体现在：（1）建筑行业营业税税负呈现出明显的不公平状态，建筑行业要求出售产品的同时附加建筑服务，因此体现出了极为严重的营业税税负不公平状况。所以，這将制约建筑行业的发展；（2）建筑行业营业税以及增值税推进了社会的发展，同时也为社会发展造成运行成本，建筑行业交易时通常会由于增值税缴纳或者营业税缴纳方面出现分歧，缺乏专门性的执法部门予以解决，这种方式对于社会主义市场经济的发展带来明显的阻碍；（3）鉴于推动国民经济的健康、稳定发展，建筑行业营业税逐步转变为增值税方向，可以进一步完善营业税本身存在的各方面缺陷问题，使国家财政收入和地方财政收入得到应有的保护。与此同时，在国家制定税收政策时带来重要的信息参照。
2.“营改增”的可行性
一直以来，建筑行业的发展伴随营业税的推行，然而在实际企业运营过程中发现营业税呈现出的明显劣势方面，因此营业税的下一步发展将朝着增值税的趋势，推进我国建筑行业的发展。建筑行业推行“营改增”的可行性具体表现为下列几项：（1）以往建筑行业推行营业税制度，营业税政策是税收的基础，以此为基础建筑行业营业税逐步向增值税转变，所以大多数建筑企业在税制出现改革时，可以积极的了解改革政策和相关信息，采用这种方式建筑行业将很少受到改革影响；（2）“营改增”政策同样应用于我国其他行业中，因此在建筑行业推行“营改增”政策时可以参考其他行业推行“营改增”的以往相关成功做法，以此来推进“营改增”政策在建筑行业中的顺利施行；（3）鉴于推进“营改增”在多个行业中的顺利实施，税收政策配合“营改增”的实施也产生了一些变化，税收制度正在逐步完善过程中。税收政策的改进可以保障“营改增”政策的在建筑行业中的顺利实施。与此同时，也为我国其他行业应用“营改增”政策给予理论和经验参照，使“营改增”政策更好的应用在各个行业。
四、建筑行业应对“营改增”的策略
1.结合适当标准和调整税率
国家在建筑行业中推行“营改增”，而面对建筑企业规模的不同应针对性地沿用区别性的标准，例如，按照企业规模简单计算纳税人的方式，或者根据纳税人的不同选择针对性的计税方法来实现增值税的缴纳。税务工作应先期推行试点政策，在试点政策的推行中得出效果，根据效果进行纳税标准的设定。与此同时，企业应积极参与纳税活动中，企业按照自己认定的方式选择纳税人。除此以外，为了促进企业的发展，应采取调整税率的方式，使企业的积极性不断提升，降低“营改增”为企业带来的压力，为“营改增”的实施做好充分的外部环境基础。
2.对固定机械设备资产进项税额采用分期抵扣的方式 建筑企业有必要购置多种机械设备用于施工，然而机械设备的购置需要大量资金，机械设备在企业中的使用年限较长，这些都属于企业的固定资产，此类投入大多是企业创建之初大批量购入，一旦将这些机械设备一次性抵扣所有的进项税额，将造成建筑企业购买设备的增值税进项税额较高，在之后企业的发展中没有购买机械设备，因此没有用于抵扣进项税的项目，企业经营期内整体税负将呈现出不均衡状况。
3.对税收改革实施具有地方特色的差异化管理
我国地域辽阔，然而人口分布在各个地区呈现不均衡状态，经济发展也呈现出东部沿海地区发展较快、中西部地区经济发展较慢的状况，在我国各地区如果都执行一致的税收标准，将加剧建筑企业发展不均衡态势，也会影响到各地区的经济发展，因此税收改革的实施应按照各个地区的特点，采取差异化管理的方式。
4.加强对建筑企业财务人员相关的业务培训
伴随“营改增”政策在我国的逐步实施，税收流程将对比以往增加难度，所以应加强企业会计人员以及税务人员的培训工作。建筑企业会计将要从事复杂的税务处理工作，以学习多种政策为基础，例如免税政策、免抵退政策、先征后返政策等，同时还应掌握新的增值税政策和具体缴纳的方式，通过上述各项内容的学习来计算本单位内某个阶段交纳税额的具体标准。所以，企业要应对“营改增”政策的推行，注重在公司内开展针对性的财务人员培训活动。税收政策是伴随着经济和社会的发展逐步完善和变化的，建筑企业财务人员应在日常工作中积极学习最新税收政策，通过不断总结以往工作中的成功做法和错误方面，逐步与发展趋势相适应。
五、结论
实施“营改增”政策使税收政策出现了明显的改变，有利于我国各行业的快速发展，与此同时，“营改增”的实施也从整体上促进了国民经济的发展。建筑行业作为我国国民经济中的支柱行业，应高度关注其实施“营改增”之后产生的变化，一经发现问题应针对于问题采取全面的分析，并且找出解决问题的有效方式，使建筑行业的发展逐步适应我国经济发展变革。
参考文献：
[1]潘云婷.“营改增”对建筑行业的税收和财务核算的影响探讨[J].财经界：学术版，2017（2）：289.
[2]王媛媛.试论营改增对建筑设计行业的影响及其应对策略[J].中国国际财经（中英文），2017（5）：26-28.
[3]姚培，吳欢，汤鹏.营改增对建筑行业的影响及其对策[J].现代经济信息，2017（11）.
【关键词】“营改增”；建筑行业；影响；税收筹划
一、引言
我国税制的改革造成了大多数行业实行增值税政策，此种税改推进了社会的进步和经济的发展，增强了税收能力，进一步细化社会分工。建筑行业作为我国国内经济发展的重要行业，分析“营改增”为建筑行业造成的影响将产生深远的意义。建筑行业属于我国传统行业，是国民经济中的支柱行业，建筑企业自身带有传统行业特点，同时又保持着每个企业的个性化特点，这就造成了建筑行业税制改革时将承受较大压力，所以应充分分析建筑行业企业特点，以此来推进“营改增”政策的具体落实。
二、“营改增”对建筑行业的影响
营业税改征增值税为建筑行业带来的影响，本文通过分析企业纳税情况、具体经营效果以及现金流几方面，以此来为应对措施的提出带来理论参照。
1.对建筑行业纳税的影响
“营改增”改变了建筑行业计税方法，具体是将缴纳的增值税进行合计计算作为当前主要的计税方法，实际应纳税金额是销售税额减去进项税额两者的差。所以，“营改增”为建筑企业带来的具体改变是纳税税率方面和进项税额方面的改变。建筑行业中每个企业都需要大量投资，创建公司首先要购置大批的施工设备，“营改增”政策中规定企业创立时购买设备的增值税能够抵扣进项税额，这种方式能够使税负大幅度降低，有利于企业的发展。然而针对于很多成立时间较长的建筑企业，“营改增”政策出台之后购入的施工设备增值税进项税额不可以抵扣，只能将其纳入成本，这将为老公司带来较大影响。建筑行业企业购买原材料并非全都包含增值税，如果在小规模纳税人经营处购买砖、石、 沙等材料，就有可能没有增值税。这种情况下将造成企业税负的提升。所以，“营改增”为企业纳税带来巨大波动。
2.对建筑行业经营的影响
“营改增”政策推行以来，企业营业收入较以往产生了明显变化，具体在于建筑企业经营收入应扣除增值税发票上面的销项税额，因此建筑企业收入在“营改增”推行之后呈现下降。建筑企业营业成本也伴随“营改增”政策的实行逐步降低，根源问题在于建筑企业购置原材料进项税额、企业购置机械设备进项税额均被抵扣，与此同时，建筑企业固定资产账面价值逐步减少造成建筑企业之前购置机械设备的折旧费逐步降低。
3.对建筑行业现金流的影响
伴随“营改增”在建筑行业中的推行，建筑行业企业在小型经销处购买原材料不可以采取进项税额抵扣的措施，造成建筑企业增值税缴纳增加，企业不得不多花费现金，建筑企业现金流受到此方面的影响。建筑行业企业的产品销售方式较为特殊，产品销售金额较大，企业确认的时间以及客户缴纳款项两者呈现出时间差别，建筑企业将未交税金申报纳税，这将导致建筑企业用于企业日常运营的现金减少，企业现金流逐渐增加，最终致使建筑企业现金流方面出现问题。
三、“营改增”的必要性及可行性分析
1.“营改增”的必要性
在建筑行业中推行“营改增”政策十分有必要，具体体现在：（1）建筑行业营业税税负呈现出明显的不公平状态，建筑行业要求出售产品的同时附加建筑服务，因此体现出了极为严重的营业税税负不公平状况。所以，這将制约建筑行业的发展；（2）建筑行业营业税以及增值税推进了社会的发展，同时也为社会发展造成运行成本，建筑行业交易时通常会由于增值税缴纳或者营业税缴纳方面出现分歧，缺乏专门性的执法部门予以解决，这种方式对于社会主义市场经济的发展带来明显的阻碍；（3）鉴于推动国民经济的健康、稳定发展，建筑行业营业税逐步转变为增值税方向，可以进一步完善营业税本身存在的各方面缺陷问题，使国家财政收入和地方财政收入得到应有的保护。与此同时，在国家制定税收政策时带来重要的信息参照。
2.“营改增”的可行性
一直以来，建筑行业的发展伴随营业税的推行，然而在实际企业运营过程中发现营业税呈现出的明显劣势方面，因此营业税的下一步发展将朝着增值税的趋势，推进我国建筑行业的发展。建筑行业推行“营改增”的可行性具体表现为下列几项：（1）以往建筑行业推行营业税制度，营业税政策是税收的基础，以此为基础建筑行业营业税逐步向增值税转变，所以大多数建筑企业在税制出现改革时，可以积极的了解改革政策和相关信息，采用这种方式建筑行业将很少受到改革影响；（2）“营改增”政策同样应用于我国其他行业中，因此在建筑行业推行“营改增”政策时可以参考其他行业推行“营改增”的以往相关成功做法，以此来推进“营改增”政策在建筑行业中的顺利施行；（3）鉴于推进“营改增”在多个行业中的顺利实施，税收政策配合“营改增”的实施也产生了一些变化，税收制度正在逐步完善过程中。税收政策的改进可以保障“营改增”政策的在建筑行业中的顺利实施。与此同时，也为我国其他行业应用“营改增”政策给予理论和经验参照，使“营改增”政策更好的应用在各个行业。
四、建筑行业应对“营改增”的策略
1.结合适当标准和调整税率
国家在建筑行业中推行“营改增”，而面对建筑企业规模的不同应针对性地沿用区别性的标准，例如，按照企业规模简单计算纳税人的方式，或者根据纳税人的不同选择针对性的计税方法来实现增值税的缴纳。税务工作应先期推行试点政策，在试点政策的推行中得出效果，根据效果进行纳税标准的设定。与此同时，企业应积极参与纳税活动中，企业按照自己认定的方式选择纳税人。除此以外，为了促进企业的发展，应采取调整税率的方式，使企业的积极性不断提升，降低“营改增”为企业带来的压力，为“营改增”的实施做好充分的外部环境基础。
2.对固定机械设备资产进项税额采用分期抵扣的方式 建筑企业有必要购置多种机械设备用于施工，然而机械设备的购置需要大量资金，机械设备在企业中的使用年限较长，这些都属于企业的固定资产，此类投入大多是企业创建之初大批量购入，一旦将这些机械设备一次性抵扣所有的进项税额，将造成建筑企业购买设备的增值税进项税额较高，在之后企业的发展中没有购买机械设备，因此没有用于抵扣进项税的项目，企业经营期内整体税负将呈现出不均衡状况。
3.对税收改革实施具有地方特色的差异化管理
我国地域辽阔，然而人口分布在各个地区呈现不均衡状态，经济发展也呈现出东部沿海地区发展较快、中西部地区经济发展较慢的状况，在我国各地区如果都执行一致的税收标准，将加剧建筑企业发展不均衡态势，也会影响到各地区的经济发展，因此税收改革的实施应按照各个地区的特点，采取差异化管理的方式。
4.加强对建筑企业财务人员相关的业务培训
伴随“营改增”政策在我国的逐步实施，税收流程将对比以往增加难度，所以应加强企业会计人员以及税务人员的培训工作。建筑企业会计将要从事复杂的税务处理工作，以学习多种政策为基础，例如免税政策、免抵退政策、先征后返政策等，同时还应掌握新的增值税政策和具体缴纳的方式，通过上述各项内容的学习来计算本单位内某个阶段交纳税额的具体标准。所以，企业要应对“营改增”政策的推行，注重在公司内开展针对性的财务人员培训活动。税收政策是伴随着经济和社会的发展逐步完善和变化的，建筑企业财务人员应在日常工作中积极学习最新税收政策，通过不断总结以往工作中的成功做法和错误方面，逐步与发展趋势相适应。
五、结论
实施“营改增”政策使税收政策出现了明显的改变，有利于我国各行业的快速发展，与此同时，“营改增”的实施也从整体上促进了国民经济的发展。建筑行业作为我国国民经济中的支柱行业，应高度关注其实施“营改增”之后产生的变化，一经发现问题应针对于问题采取全面的分析，并且找出解决问题的有效方式，使建筑行业的发展逐步适应我国经济发展变革。
参考文献：
[1]潘云婷.“营改增”对建筑行业的税收和财务核算的影响探讨[J].财经界：学术版，2017（2）：289.
[2]王媛媛.试论营改增对建筑设计行业的影响及其应对策略[J].中国国际财经（中英文），2017（5）：26-28.
[3]姚培，吳欢，汤鹏.营改增对建筑行业的影响及其对策[J].现代经济信息，2017（11）.