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摘要：随着煤业集团公司的发展，旧有的资金管理体制暴露出很多问题，不适应集团公司发展需要，须要建立一套严谨、高效的资金管理体制，笔者从预算、信息网络、审计、会计委派几方面阐述资金集中管理是煤业集团公司当前行之有效的管理模式。
关键词：暴露问题；全面预算；信息网络；审计监控；会计委派
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001－828X(2011)01－0054－01
煤炭行业经过近几年的快速发展，煤业集团公司规模不断扩大，业务也不断拓展，这就需要建立一套嚴谨、高效的资金管理机制。而对采取什么样的资金管理模式无论学术界还是企业界一直争论不休。同时，受国际金融危机的影响，我国经济发展也面临着一系列挑战，在这种不利的背景下，煤业集团公司要实现企业战略，要实现持续、健康发展，资金管理就成为企业生存和发展的关键。
当前，煤业集团公司多是通过对外投资、收购、兼并、合资、资源整合等形式；对内通过对下属单位主辅分离、改制重组等方式，相继成立了许多具有独立法人资格的子公司和非法人单位。这些子公司(单位)与原有的集团下属单位相比，在人事、财务、生产经营、内控制度等方面具有很强的独立性和不同。
一、原有的资金管理体制在日常经营活动中暴露出的问题
1.资金散乱，运营效率低下
目前，煤业集团公司资金集中管理的需要和内部单位资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业资金管理中最突出的问题，大多煤业集团公司在资金收支方面缺少统一的筹划和控制。一是下属单位多头用户的现象比较普遍，一些集团旗下尤其是子公司设立的账户太多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些单位不从大局出发，盲目争取投资资金，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，导致现金流量不平衡，使整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大。三是资金占用不尽合理，存货和应收款项占用资金有增无减，对外举债规模失控，利息支出增大，财务风险加大。
2.会计信息失真，难以提供科学决策依据
现代企业管理最根本的是信息的管理，煤业集团公司必须及时掌握真实准确的信息从而加强资金管理。然而，不少煤业集团公司上下级单位信息严重不透明、不对称。更为严重的是，公司各层面还发生截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息失真，会计核算不准确，报表数据不真实，提供的报表掩盖了下属单位实际经营状况。
3.监控乏力，缺乏严格监督
目前煤业集团公司母公司对下属单位资金运营环境大多存在着监控不力的现象，造成目前多数下属单位在财务上各自为政，下属单位只顾自己生产、销售、利润等任务的完成，追求局部利益最大化，从而影响了集团的整体利益。
煤业集团公司要正常发展，要使煤业集团公司既统领全局，而又兼顾效率；既保证子公司财务部门资金管理一定的独立性，又保证财务信息的真实、准确。这就要求建立一个全面、高效的资金管理体制去适应集团公司的发展。目前，对于资金管理模式主要有集中管理和分散管理两种模式。通过国内煤业集团公司近几年发展过程来看，笔者认为，采用资金集中管理模式比较适合煤业集团公司发展。
二、资金集中管理模式有效性主要表现在以下几方面
1.推行全面预算管理，实施资金的集中管理，提高资金使用效益
在煤炭企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高资金管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确母公司与下属单位各自的责权利，实现集团的整体战略目标。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。在实施资金集中管理这方面，要着重从以下几方面做起：
(1)分级编制，归口编报。集团公司要围绕集团年度综合经营计划和内部经营目标责任，各单位一切财务收支纳入预算管理范围，各经济核算单位自上而下都为资金预算的管理对象，在资金结算中心或类似职能部门开立内部账户，实行资金集中管理。资金预算采取分级编制、集中汇总、逐级审批办法，按照统一格式上报集团公司，由集团公司负责监督、平衡、控制。
(2)集中审核，跟踪监控。集团公司根据“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原则，权衡资金轻重缓急和实有存款审核平衡资金。对于日常零星支出，付诸于审核后的资金预算实施；对于固定资产和基本建设投资，采取招(投)标方式，实施付款时必须依照预算、协议、审计决算、验收等资料进行。另外，企业因资金计划不足，每月只允许在限定的范围内追加有限度的支出预算，追加预算应为突发性支出或应急性支出。
2.升级计算机信息网络，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障
现代企业制度的建立，以资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用是个大趋势，企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。
3.搞好审计工作，强化资金的监督与控制
煤业集团公司都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。而且更重要的是要对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况进行过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业资金的运用都在严格的程序下进行。
4.实行会计人员委派管理制度
现在不少煤业集团公司为了实现对下属单位的财务监控，依据产权关系，以出资人的身份向其下属单位派遣总会计师(财务总监)。为了保证总会计师(财务总监)开展工作相对于下属单位的独立性，集团公司统一管理和发放财务总监的工资、奖金和津贴，使他们开展工作无后顾之忧。总会计师(财务总监)参与公司重大事项的决策，对企业的资金活动进行监督和指导，使集团公司的战略方针得到落实。从财务角度上讲，这样集团公司的整体战略方针在下属单位更能得到体现和贯彻，而且能够最大限度地规范下属单位的经营、财务活动，确保资金管理和财务信息的真实和准确，有利于集团整体战略目标的实现。另外，集团公司实行这种委派制，根据管理要求和下属单位实际情况，定员定岗，配置不同业务水平的人员，这可人尽其才，避免了人力资源的浪费，又提高了工作效率。
关键词：暴露问题；全面预算；信息网络；审计监控；会计委派
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001－828X(2011)01－0054－01
煤炭行业经过近几年的快速发展，煤业集团公司规模不断扩大，业务也不断拓展，这就需要建立一套嚴谨、高效的资金管理机制。而对采取什么样的资金管理模式无论学术界还是企业界一直争论不休。同时，受国际金融危机的影响，我国经济发展也面临着一系列挑战，在这种不利的背景下，煤业集团公司要实现企业战略，要实现持续、健康发展，资金管理就成为企业生存和发展的关键。
当前，煤业集团公司多是通过对外投资、收购、兼并、合资、资源整合等形式；对内通过对下属单位主辅分离、改制重组等方式，相继成立了许多具有独立法人资格的子公司和非法人单位。这些子公司(单位)与原有的集团下属单位相比，在人事、财务、生产经营、内控制度等方面具有很强的独立性和不同。
一、原有的资金管理体制在日常经营活动中暴露出的问题
1.资金散乱，运营效率低下
目前，煤业集团公司资金集中管理的需要和内部单位资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业资金管理中最突出的问题，大多煤业集团公司在资金收支方面缺少统一的筹划和控制。一是下属单位多头用户的现象比较普遍，一些集团旗下尤其是子公司设立的账户太多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些单位不从大局出发，盲目争取投资资金，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，导致现金流量不平衡，使整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大。三是资金占用不尽合理，存货和应收款项占用资金有增无减，对外举债规模失控，利息支出增大，财务风险加大。
2.会计信息失真，难以提供科学决策依据
现代企业管理最根本的是信息的管理，煤业集团公司必须及时掌握真实准确的信息从而加强资金管理。然而，不少煤业集团公司上下级单位信息严重不透明、不对称。更为严重的是，公司各层面还发生截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息失真，会计核算不准确，报表数据不真实，提供的报表掩盖了下属单位实际经营状况。
3.监控乏力，缺乏严格监督
目前煤业集团公司母公司对下属单位资金运营环境大多存在着监控不力的现象，造成目前多数下属单位在财务上各自为政，下属单位只顾自己生产、销售、利润等任务的完成，追求局部利益最大化，从而影响了集团的整体利益。
煤业集团公司要正常发展，要使煤业集团公司既统领全局，而又兼顾效率；既保证子公司财务部门资金管理一定的独立性，又保证财务信息的真实、准确。这就要求建立一个全面、高效的资金管理体制去适应集团公司的发展。目前，对于资金管理模式主要有集中管理和分散管理两种模式。通过国内煤业集团公司近几年发展过程来看，笔者认为，采用资金集中管理模式比较适合煤业集团公司发展。
二、资金集中管理模式有效性主要表现在以下几方面
1.推行全面预算管理，实施资金的集中管理，提高资金使用效益
在煤炭企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高资金管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确母公司与下属单位各自的责权利，实现集团的整体战略目标。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。在实施资金集中管理这方面，要着重从以下几方面做起：
(1)分级编制，归口编报。集团公司要围绕集团年度综合经营计划和内部经营目标责任，各单位一切财务收支纳入预算管理范围，各经济核算单位自上而下都为资金预算的管理对象，在资金结算中心或类似职能部门开立内部账户，实行资金集中管理。资金预算采取分级编制、集中汇总、逐级审批办法，按照统一格式上报集团公司，由集团公司负责监督、平衡、控制。
(2)集中审核，跟踪监控。集团公司根据“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原则，权衡资金轻重缓急和实有存款审核平衡资金。对于日常零星支出，付诸于审核后的资金预算实施；对于固定资产和基本建设投资，采取招(投)标方式，实施付款时必须依照预算、协议、审计决算、验收等资料进行。另外，企业因资金计划不足，每月只允许在限定的范围内追加有限度的支出预算，追加预算应为突发性支出或应急性支出。
2.升级计算机信息网络，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障
现代企业制度的建立，以资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用是个大趋势，企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。
3.搞好审计工作，强化资金的监督与控制
煤业集团公司都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。而且更重要的是要对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况进行过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业资金的运用都在严格的程序下进行。
4.实行会计人员委派管理制度
现在不少煤业集团公司为了实现对下属单位的财务监控，依据产权关系，以出资人的身份向其下属单位派遣总会计师(财务总监)。为了保证总会计师(财务总监)开展工作相对于下属单位的独立性，集团公司统一管理和发放财务总监的工资、奖金和津贴，使他们开展工作无后顾之忧。总会计师(财务总监)参与公司重大事项的决策，对企业的资金活动进行监督和指导，使集团公司的战略方针得到落实。从财务角度上讲，这样集团公司的整体战略方针在下属单位更能得到体现和贯彻，而且能够最大限度地规范下属单位的经营、财务活动，确保资金管理和财务信息的真实和准确，有利于集团整体战略目标的实现。另外，集团公司实行这种委派制，根据管理要求和下属单位实际情况，定员定岗，配置不同业务水平的人员，这可人尽其才，避免了人力资源的浪费，又提高了工作效率。