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摘 要：企业的健康发展离不开内部控制管理，企业提升竞争力同样离不开内部控制管理，将风险内控管理知识宣传到每位员工，调动他们的积极性，共同为内部控制管理和风险管理体系优化做出努力。
关键词：内部控制;评价指标;信息数据库
1企业内部控制研究的意义
我国市场经济体制的发展有效地提高了经济发展水平，但在此基础上，还需保证稳定的经济环境，经济发展才能更长远。对于企业而言，一方面受到国家政府的经济环境影响，另一方面企业内部的控制管理也相当重要，做好内部控制管理可以增强企业的市场竞争力，是企业在复杂多变的市场中存活和发展的重要因素。
近些年，经济全球化快速发展，来自于全球的竞争力使企业生存难度加大，许多企业因为缺乏生存力而破灭，也正因为如此，越来越多的企业在低迷的经济市场中寻求生存机会，在不断地探索中，他们认识到企业内部控制管理的重要性。
2相关理论简述
内部控制的含义在《企业内部控制基本规范》中有提到，是一个企业全体员工共同实施的过程。国外的文献中将内部控制组成部分划分为：组织资源、系统、流程、文化和运营。对于内部控制的理解，各个国家都在实践经验中不断补充完善。COSO内部控制的框架包括：内部控制目标和内部控制要素，其中内部控制目标具体有经营管理目标、财务报告目标、合规性目标，内部控制要素具体有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
在我国《中央企业全面风险管理指引》中指出风险管理的定义：以实现企业的战略目标为基础，规范企业管理流程，宣传引导学习风险管理理念，提高风险管理水平。企业风险管理是一个应当全员参与的过程，其目的是为了保证企业战略目标的实现。
为了降低企业的风险，风险管理是不可缺少的，在风险管理过程中，企业内部控制系统是其重要组成之一。在企业内部控制的各个环节，均要预见性地识别和评估潜在的风险性，它最根本的目的便是控制风险。
3企业内部控制研究
3.1企业基本情况调查
在企业内部控制研究时，首先要对企业的背景及企业经营范围等进行初步了解，通过分析企业现处于行业发展形势，可知企业的市场竞争力及预估行业未来发展前景。对企业背景的资料收集，也能让我们对企业有个初步认识，对后期的方案设计把握才能更准确;其次，整理企业会计数据，从会计数据中，我们能够看出企业各个时期的经营情况，公司的偿债能力、各区域各时期市场需求情况等，也能够发现企业的优势和劣势;最后，分析企业组织架构，包括企业领导层和基层、部门、各部门行政管辖内容以及下属的公司，尽量做到细致无重复。
3.2企业内部控制现状分析
在企业发展初，便存在一套内部控制管理系统，为了保证企业健康发展，内部管理控制不会是一尘不变，而是受到企业发展阶段、外部市场环境等因素影响不断改进完善。内部控制管理系统依据COSO五要素分为：（1）内部环境，它涉及了全员的道德价值观、公司即定的发展目标、企业的管理理念和企业文化、治理结构、组织结构和权责分配、人力资源政策和社会责任，根据这些方面，对企业内部环境进行深入调查，并分析其中的优势和劣势;（2）风险评估，企业应当具备完善的风险评价机制，根据自身所处的行业、市场发展水平、企业自身的竞争力等，相应的部门应当做出具有可行性风险报告及应对策略，由领导层进行协调批准后，快速反应落地执行，时时监控风险管理执行情况，及时发现问题，及时修改、解决或上报;（3）控制活动，企业针对各项活动应当制定严谨的制度和流程，在日常的工作中，各员工应当严格按照制度、流程操作，制度中应当包含明确的责任、权力、义务和奖惩等，对于企业控制活动的现状调查是一项细致的工作，不能有所遗漏，更是要对各种制度、流程等要有清晰的认识;（4）信息与沟通，包括信息的收集、传输、传递和反欺诈机制，调查企业自上而下，自下而上，各部门之间的信息沟通方式，不同等级文件的传送和保护方式，企业是否设立了把欺诈机制等;（5）内部监督，调查企业的内部监督机制的运行方式和状态，没有良好的监督机制，容易造成企业内部管理混乱、人员道德缺失、消极怠工等状态。
3.3设置评价指标和企业评价
根据对企业资料的收集，分析后，设置合适的评价指标。评价指标的设计原则有：（1）全面性原则，结合对企业收集的资料，选择适合企业的关键性指标，并且能够全面覆盖企业的内部控制;（2）层次性原则，对于不同部门、业务、流程要选择不同的关键点，每个指标之间又将有逻辑关联性，从深度体现企业的内部控制结构;（3）客观真实性原则，评价指标本质是反映企业的真实情况，因此在指标选取上要力求客观公正、实事求是;（4）成本益性原则，评价成本也是企业内部控制中一个因素，因此，在评价指标的设置时，要科学合理地设计评价指标。
3.4分析企业内部控制体系存在的问题
评价指标直观反映了企业的状况，根据综合评价得分，分析企业的风险管理工作和内部管理工作情况，找出企业应当优化和改进的内容，并进一步提出具体优化的方案措施。
3.5基于风险管理，企业内部控制体系的优化
企业在提出优化建议时应当将风险管理目标与内部控制目标结合在一起，企业在发展过程中应当保持主动性，建立适合企业可持续发展的内部控制体系，只能如此才能让企业在低迷的市场经济环境下仍保持着活力和竞争力，具体方面有：（1）优化内部控制体系，从风险管理的战略目标出发，在原有的内部控制系统基础上，对有漏洞、风险管控薄弱内容进行改进完善;（2）加强风险管理与内部控制的融合度，再小的风险都会造成企业目标的偏移，因此应当动态协调企业战略目标，设置对应的方式保障风险控制的施行，风险管理的工作是全员性的工作，杜绝在评估期间的造假行为，虽然风险管理和内部控制存在差别，但从未来发展来看，只有将两者有机融合，才能适应复杂多变的市场环境;（3）加强风险识别和风险评估能力，将企业过去、现在或是将来即将发生的风险事件，将这些事件按照不同风险等级进行划分，建立风险信息数据库，在新的风险类型出现时，及时更新数据库，但在数据库的建立中，应当重视将定性与定量结合评估，这是由于企业发生风险事件所受到的影响因素很复杂，或是外部环境、市场、成本等，从这两方面出发，将很大程度上提高评估结果的质量，在风险评估后，企业要制定风险应对策略才会有意义;（4）促进风险内控机制的成熟，让更多的员工认识到风险内控的重要性，委任有责任心的工作人员，建立畅通的沟通平台，及时更新风险内控体系，这样风险内部控制才能更好地保障企业发展。
4总结
对企业的背景、行业、制度、流程、数据信息等进行全面、深刻地调查收集，坚持指标设置基本原则，以实事求是的态度，客观公正地评分，同时，建立完备的风险数据库和成熟的内控机制，为企业提供风险控制参考数据。在企业风险管理过程中，离不开内部控制，将两者有机结合起来，将对企业发展具有显著作用。
参考文献
[1] 宋占申.企业内部控制制度的建立與完善[J].财会学习，2018（2）：25-29.
作者简介：张海坤，男，1999.05.21，四川南充，汉，武警警官学院，本科，学员，管理科学与工程;
邬斌，男，2000.02.01，河南固始，汉，武警警官学院，本科，学员，管理科学与工程;
吴骁，男，1999.01.06，湖北孝感，汉，武警警官学院，本科，学员，管理科学与工程。
关键词：内部控制;评价指标;信息数据库
1企业内部控制研究的意义
我国市场经济体制的发展有效地提高了经济发展水平，但在此基础上，还需保证稳定的经济环境，经济发展才能更长远。对于企业而言，一方面受到国家政府的经济环境影响，另一方面企业内部的控制管理也相当重要，做好内部控制管理可以增强企业的市场竞争力，是企业在复杂多变的市场中存活和发展的重要因素。
近些年，经济全球化快速发展，来自于全球的竞争力使企业生存难度加大，许多企业因为缺乏生存力而破灭，也正因为如此，越来越多的企业在低迷的经济市场中寻求生存机会，在不断地探索中，他们认识到企业内部控制管理的重要性。
2相关理论简述
内部控制的含义在《企业内部控制基本规范》中有提到，是一个企业全体员工共同实施的过程。国外的文献中将内部控制组成部分划分为：组织资源、系统、流程、文化和运营。对于内部控制的理解，各个国家都在实践经验中不断补充完善。COSO内部控制的框架包括：内部控制目标和内部控制要素，其中内部控制目标具体有经营管理目标、财务报告目标、合规性目标，内部控制要素具体有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
在我国《中央企业全面风险管理指引》中指出风险管理的定义：以实现企业的战略目标为基础，规范企业管理流程，宣传引导学习风险管理理念，提高风险管理水平。企业风险管理是一个应当全员参与的过程，其目的是为了保证企业战略目标的实现。
为了降低企业的风险，风险管理是不可缺少的，在风险管理过程中，企业内部控制系统是其重要组成之一。在企业内部控制的各个环节，均要预见性地识别和评估潜在的风险性，它最根本的目的便是控制风险。
3企业内部控制研究
3.1企业基本情况调查
在企业内部控制研究时，首先要对企业的背景及企业经营范围等进行初步了解，通过分析企业现处于行业发展形势，可知企业的市场竞争力及预估行业未来发展前景。对企业背景的资料收集，也能让我们对企业有个初步认识，对后期的方案设计把握才能更准确;其次，整理企业会计数据，从会计数据中，我们能够看出企业各个时期的经营情况，公司的偿债能力、各区域各时期市场需求情况等，也能够发现企业的优势和劣势;最后，分析企业组织架构，包括企业领导层和基层、部门、各部门行政管辖内容以及下属的公司，尽量做到细致无重复。
3.2企业内部控制现状分析
在企业发展初，便存在一套内部控制管理系统，为了保证企业健康发展，内部管理控制不会是一尘不变，而是受到企业发展阶段、外部市场环境等因素影响不断改进完善。内部控制管理系统依据COSO五要素分为：（1）内部环境，它涉及了全员的道德价值观、公司即定的发展目标、企业的管理理念和企业文化、治理结构、组织结构和权责分配、人力资源政策和社会责任，根据这些方面，对企业内部环境进行深入调查，并分析其中的优势和劣势;（2）风险评估，企业应当具备完善的风险评价机制，根据自身所处的行业、市场发展水平、企业自身的竞争力等，相应的部门应当做出具有可行性风险报告及应对策略，由领导层进行协调批准后，快速反应落地执行，时时监控风险管理执行情况，及时发现问题，及时修改、解决或上报;（3）控制活动，企业针对各项活动应当制定严谨的制度和流程，在日常的工作中，各员工应当严格按照制度、流程操作，制度中应当包含明确的责任、权力、义务和奖惩等，对于企业控制活动的现状调查是一项细致的工作，不能有所遗漏，更是要对各种制度、流程等要有清晰的认识;（4）信息与沟通，包括信息的收集、传输、传递和反欺诈机制，调查企业自上而下，自下而上，各部门之间的信息沟通方式，不同等级文件的传送和保护方式，企业是否设立了把欺诈机制等;（5）内部监督，调查企业的内部监督机制的运行方式和状态，没有良好的监督机制，容易造成企业内部管理混乱、人员道德缺失、消极怠工等状态。
3.3设置评价指标和企业评价
根据对企业资料的收集，分析后，设置合适的评价指标。评价指标的设计原则有：（1）全面性原则，结合对企业收集的资料，选择适合企业的关键性指标，并且能够全面覆盖企业的内部控制;（2）层次性原则，对于不同部门、业务、流程要选择不同的关键点，每个指标之间又将有逻辑关联性，从深度体现企业的内部控制结构;（3）客观真实性原则，评价指标本质是反映企业的真实情况，因此在指标选取上要力求客观公正、实事求是;（4）成本益性原则，评价成本也是企业内部控制中一个因素，因此，在评价指标的设置时，要科学合理地设计评价指标。
3.4分析企业内部控制体系存在的问题
评价指标直观反映了企业的状况，根据综合评价得分，分析企业的风险管理工作和内部管理工作情况，找出企业应当优化和改进的内容，并进一步提出具体优化的方案措施。
3.5基于风险管理，企业内部控制体系的优化
企业在提出优化建议时应当将风险管理目标与内部控制目标结合在一起，企业在发展过程中应当保持主动性，建立适合企业可持续发展的内部控制体系，只能如此才能让企业在低迷的市场经济环境下仍保持着活力和竞争力，具体方面有：（1）优化内部控制体系，从风险管理的战略目标出发，在原有的内部控制系统基础上，对有漏洞、风险管控薄弱内容进行改进完善;（2）加强风险管理与内部控制的融合度，再小的风险都会造成企业目标的偏移，因此应当动态协调企业战略目标，设置对应的方式保障风险控制的施行，风险管理的工作是全员性的工作，杜绝在评估期间的造假行为，虽然风险管理和内部控制存在差别，但从未来发展来看，只有将两者有机融合，才能适应复杂多变的市场环境;（3）加强风险识别和风险评估能力，将企业过去、现在或是将来即将发生的风险事件，将这些事件按照不同风险等级进行划分，建立风险信息数据库，在新的风险类型出现时，及时更新数据库，但在数据库的建立中，应当重视将定性与定量结合评估，这是由于企业发生风险事件所受到的影响因素很复杂，或是外部环境、市场、成本等，从这两方面出发，将很大程度上提高评估结果的质量，在风险评估后，企业要制定风险应对策略才会有意义;（4）促进风险内控机制的成熟，让更多的员工认识到风险内控的重要性，委任有责任心的工作人员，建立畅通的沟通平台，及时更新风险内控体系，这样风险内部控制才能更好地保障企业发展。
4总结
对企业的背景、行业、制度、流程、数据信息等进行全面、深刻地调查收集，坚持指标设置基本原则，以实事求是的态度，客观公正地评分，同时，建立完备的风险数据库和成熟的内控机制，为企业提供风险控制参考数据。在企业风险管理过程中，离不开内部控制，将两者有机结合起来，将对企业发展具有显著作用。
参考文献
[1] 宋占申.企业内部控制制度的建立與完善[J].财会学习，2018（2）：25-29.
作者简介：张海坤，男，1999.05.21，四川南充，汉，武警警官学院，本科，学员，管理科学与工程;
邬斌，男，2000.02.01，河南固始，汉，武警警官学院，本科，学员，管理科学与工程;
吴骁，男，1999.01.06，湖北孝感，汉，武警警官学院，本科，学员，管理科学与工程。