论文部分内容阅读
【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收筹划，促进企业利益最大化的实现。
【关键词】营改增 税收筹划
笔者将分别从：“营改增”对企业的影响、基于“营改增”政策下企业税收筹划，两个方面来阐述。
一、“营改增”对企业的影响
（一）对税负的影响
“营改增”的政策实施之后，一些小规模的企业纳税人以及增值税的一般纳税人可以得到许多优惠，即小企业的纳税税率得到不同程度降低的优势。然而，增值税中的一般纳税人则在“营改增”后，抵扣进项税额数额和范围均有所增加，即抵扣比例有所增加。在交通运输业中，其固定资产所占的比重较大，因此，其可抵扣税额就会增加，但税率变化的幅度则不会太大。而其他劳务与其他一些非可抵扣的资产作为成本的行业，他们的税负就呈现出差异性，甚至有的企业承担的税负将不会升高，反而会降低。通过增值税和营业税计税公式可知，增值税销项税额的情况主要是取决于营业收入与适用增值税的税率情况，此时，“营改增”对企业税负所带来的影响则主要是由适用税率的水平、毛利率以及营业成本所包含可抵扣的项目占比情况而计算。实施“营改增”之后，对企业利益会造成影响。
（二）对企业现金的流量表影响
观察企业的经营状况，从现金流量表中就可以获得最直观的信息。因为企业中的投资活动、经营活动以及筹资活动都会产生现金流量，所以在实施营改增之后，有一些因素会发生变化，进而对企业的现金流量表产生影响。第一个变化就体现在企业的投资活动方面，增值税可抵扣之后，企业就会购买需要设备，这就使得现金流量表显示出投资现金的流出增多；第二个变化是在企业的经营活动中，“营改增”实施之后，企业成本降低，而且营业税额也减少，使得经营活动的现金流量会出现上升；第三个变化就是在企业的筹资活动，企业在“营改增”之后会产生许多连锁效应，此时企业会增加投资与融资的力度，进而导致企业需要承担较大的偿债压力。
（三）对利润表的影响
我国实施“营改增”后，之前税收中的营业税金和其他的附加税都会随之改变，例如相关的金额、成本会减少，企业的营业利润会增加。但从企业长远的发展角度分析，实施“营改增”之后，企业纳税的成本会减少，这就减轻企业所需要承担的税负压力，对企业实施扩大再生产以及投资都带来许多好处。“营改增”后，企业的收入不包含增值税，利润随之增加。由此可知，企业的利润表会随着成本变化而对利润带来影响，因此，“营改增”对于企业而言会出现二次变化。
二、基于“营改增”政策下企业税收筹划
“营改增”政策的推行下，应对企业税收筹划加大管理力度，促进企业账务处理流程的优化、加强风险管理力度、强化发票管理、做好企业财务管理内部控制、提高财务管理人员综合素质，如下。
（一）加强纳税筹划
我国推行“营改增”之后，小规模的纳税人直接这一税制改革理解成减轻税率，因此，这部分纳税人就可以积极利用其中的有利因素，同时根据自身的纳税情况而促进发展。如企业就可以通过扩展客户资源以及实施最优的税收方案而获取最大的优惠，即通过挖掘更多的客户而实现税负转嫁的目的。由于增值税征税的范围中涉及许多流通环节，企业采用税负转嫁的方式，就能够减少企业所需要承担的新增税率，对提升企业的市场竞争力有重要意义。面对这一情况，企业需要加强研究税收中特殊的条款，充分在政策规定中扩展税收的优惠空间，达到减少企业的税负目标。
（二）企业账务处理流程优化
在实施“营改增”之后，企业需要结合文件的要求而进行详细分析对应的账务流程，并不断优化这一过程，以便更好地适应当前税制改革的要求。，因此，这就需要企业加强处理增值税计算工作，在增值税专用发票的获取、增值税的汇算清缴时间以及方式等都需要作出对应规定。同时，在纳税过程中需要正确计算以及申报。
（三）加强风险管理力度
对于企业而言，在实施营改增之后就需要加强风险管理。在风险管理方面主要包括的内容有，财务人员、发票以及资本结构的管理，这也是营改增实施之后对企业来说所需要承担的风险，并且集中体现在如下三个不同方面，第一个方面是营改增之后，对企业的财务人员而言，需要随之提升自己的专业素质，从而更好地处理会计核算中的工作；第二个方面是企业需要加强对发票的管理（下文做出详细分析）；第三方面主要是针对企业的资本结构的管理工作而言，财务人员统筹企业发展的全局，结合企业发展而科学和全面分析实施营改增之后对企业所带来的优劣势，从而控制好企业的风险。
（四）强化发票管理
“营改增”实施前，企业通常情况只要开具普通发票就可以，因此，工作人员在发票管理方面并没有投入许多精力，但是实施“营改增”后，增值税能够作为可抵扣的项目，此时，一般纳税人就需要开具专用发票，而在管理方面则需要专人专管，充分保障发票得到合法和合理的使用。首先，在增值税的发票开具中，需要将其流程加以规范化，并且在执行方面也需要严格遵守规章制度，严禁随意放置、借出、丢失、撕毁以及拆本使用；其次，开具发票要及时登记，同时进行定期核查；最后，管理人员需要提升专用发票的知识，并且在管理工作中能够运用知识服务于具体的工作。
（五）做好企业财务管理内部控制
从企业角度分析，营改增实施后需要企业在财务管理工作中加强对内部的控制，从而强化财务内部工作，更好地促进企业发展。第一，结合企业的具体情况而建立科学的监督制度以及奖惩制度，杜绝企业在财务管理中出现违规或者是违法的现象；第二，企业根据实际情况而不断更新管理理念，例如加强学习以及引进国内外的管理模式，对企业当前的制度进行优化，其中需要明确规定财务人员所具有的权利以及所需要履行的职责。
（六）提高财务管理人员综合素质
企业的财务管理工作人员对企业发展有重要作用，他们所提供的财务数据对企业今后的发展方向等都具有重要的参考价值。尤其是实施营改增后，我国的税务体系发生一定的变化，此时，企业的财务人员则需要第一时间积极掌握，并能够运用新型的纳税方案帮助企业降低税收压力。因此，企业中的财务管理工作人员就需要不断提升自己专业知识和综合素质。例如通过组织财务人员集中学习专业知识、掌握科技手段等，提升财务人员的工作能力以及职业素质。除此之外，还需要財务人员结合企业发展的情况掌握防范风险方式，进而更好地为企业发展提供服务。
三、结束语
综上，笔者对“营改增”对企业的税收筹划现状进行了阐述，为确保“营改增”政策的有效落实，企业还应采取有效的管理手段，加强纳税筹划、企业账务处理流程优化、加强风险管理力度、强化发票管理、做好企业财务管理内部控制、提高财务管理人员综合素质，为企业发展奠定重要基础。
参考文献
[1]王璐.浅谈“营改增”对企业税收筹划的影响[J].现代经济信息，2017，（10）：230.
[2]彭文侠.“营改增”后企业税收筹划分析——以陕西FHTX集团有限公司为例[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016，（08）：44-45.
[3]曲洋.关于“营改增”对我国中小型企业税收方面影响的思考[J].财经界（学术版），2013，（18）：245-246.
【关键词】营改增 税收筹划
笔者将分别从：“营改增”对企业的影响、基于“营改增”政策下企业税收筹划，两个方面来阐述。
一、“营改增”对企业的影响
（一）对税负的影响
“营改增”的政策实施之后，一些小规模的企业纳税人以及增值税的一般纳税人可以得到许多优惠，即小企业的纳税税率得到不同程度降低的优势。然而，增值税中的一般纳税人则在“营改增”后，抵扣进项税额数额和范围均有所增加，即抵扣比例有所增加。在交通运输业中，其固定资产所占的比重较大，因此，其可抵扣税额就会增加，但税率变化的幅度则不会太大。而其他劳务与其他一些非可抵扣的资产作为成本的行业，他们的税负就呈现出差异性，甚至有的企业承担的税负将不会升高，反而会降低。通过增值税和营业税计税公式可知，增值税销项税额的情况主要是取决于营业收入与适用增值税的税率情况，此时，“营改增”对企业税负所带来的影响则主要是由适用税率的水平、毛利率以及营业成本所包含可抵扣的项目占比情况而计算。实施“营改增”之后，对企业利益会造成影响。
（二）对企业现金的流量表影响
观察企业的经营状况，从现金流量表中就可以获得最直观的信息。因为企业中的投资活动、经营活动以及筹资活动都会产生现金流量，所以在实施营改增之后，有一些因素会发生变化，进而对企业的现金流量表产生影响。第一个变化就体现在企业的投资活动方面，增值税可抵扣之后，企业就会购买需要设备，这就使得现金流量表显示出投资现金的流出增多；第二个变化是在企业的经营活动中，“营改增”实施之后，企业成本降低，而且营业税额也减少，使得经营活动的现金流量会出现上升；第三个变化就是在企业的筹资活动，企业在“营改增”之后会产生许多连锁效应，此时企业会增加投资与融资的力度，进而导致企业需要承担较大的偿债压力。
（三）对利润表的影响
我国实施“营改增”后，之前税收中的营业税金和其他的附加税都会随之改变，例如相关的金额、成本会减少，企业的营业利润会增加。但从企业长远的发展角度分析，实施“营改增”之后，企业纳税的成本会减少，这就减轻企业所需要承担的税负压力，对企业实施扩大再生产以及投资都带来许多好处。“营改增”后，企业的收入不包含增值税，利润随之增加。由此可知，企业的利润表会随着成本变化而对利润带来影响，因此，“营改增”对于企业而言会出现二次变化。
二、基于“营改增”政策下企业税收筹划
“营改增”政策的推行下，应对企业税收筹划加大管理力度，促进企业账务处理流程的优化、加强风险管理力度、强化发票管理、做好企业财务管理内部控制、提高财务管理人员综合素质，如下。
（一）加强纳税筹划
我国推行“营改增”之后，小规模的纳税人直接这一税制改革理解成减轻税率，因此，这部分纳税人就可以积极利用其中的有利因素，同时根据自身的纳税情况而促进发展。如企业就可以通过扩展客户资源以及实施最优的税收方案而获取最大的优惠，即通过挖掘更多的客户而实现税负转嫁的目的。由于增值税征税的范围中涉及许多流通环节，企业采用税负转嫁的方式，就能够减少企业所需要承担的新增税率，对提升企业的市场竞争力有重要意义。面对这一情况，企业需要加强研究税收中特殊的条款，充分在政策规定中扩展税收的优惠空间，达到减少企业的税负目标。
（二）企业账务处理流程优化
在实施“营改增”之后，企业需要结合文件的要求而进行详细分析对应的账务流程，并不断优化这一过程，以便更好地适应当前税制改革的要求。，因此，这就需要企业加强处理增值税计算工作，在增值税专用发票的获取、增值税的汇算清缴时间以及方式等都需要作出对应规定。同时，在纳税过程中需要正确计算以及申报。
（三）加强风险管理力度
对于企业而言，在实施营改增之后就需要加强风险管理。在风险管理方面主要包括的内容有，财务人员、发票以及资本结构的管理，这也是营改增实施之后对企业来说所需要承担的风险，并且集中体现在如下三个不同方面，第一个方面是营改增之后，对企业的财务人员而言，需要随之提升自己的专业素质，从而更好地处理会计核算中的工作；第二个方面是企业需要加强对发票的管理（下文做出详细分析）；第三方面主要是针对企业的资本结构的管理工作而言，财务人员统筹企业发展的全局，结合企业发展而科学和全面分析实施营改增之后对企业所带来的优劣势，从而控制好企业的风险。
（四）强化发票管理
“营改增”实施前，企业通常情况只要开具普通发票就可以，因此，工作人员在发票管理方面并没有投入许多精力，但是实施“营改增”后，增值税能够作为可抵扣的项目，此时，一般纳税人就需要开具专用发票，而在管理方面则需要专人专管，充分保障发票得到合法和合理的使用。首先，在增值税的发票开具中，需要将其流程加以规范化，并且在执行方面也需要严格遵守规章制度，严禁随意放置、借出、丢失、撕毁以及拆本使用；其次，开具发票要及时登记，同时进行定期核查；最后，管理人员需要提升专用发票的知识，并且在管理工作中能够运用知识服务于具体的工作。
（五）做好企业财务管理内部控制
从企业角度分析，营改增实施后需要企业在财务管理工作中加强对内部的控制，从而强化财务内部工作，更好地促进企业发展。第一，结合企业的具体情况而建立科学的监督制度以及奖惩制度，杜绝企业在财务管理中出现违规或者是违法的现象；第二，企业根据实际情况而不断更新管理理念，例如加强学习以及引进国内外的管理模式，对企业当前的制度进行优化，其中需要明确规定财务人员所具有的权利以及所需要履行的职责。
（六）提高财务管理人员综合素质
企业的财务管理工作人员对企业发展有重要作用，他们所提供的财务数据对企业今后的发展方向等都具有重要的参考价值。尤其是实施营改增后，我国的税务体系发生一定的变化，此时，企业的财务人员则需要第一时间积极掌握，并能够运用新型的纳税方案帮助企业降低税收压力。因此，企业中的财务管理工作人员就需要不断提升自己专业知识和综合素质。例如通过组织财务人员集中学习专业知识、掌握科技手段等，提升财务人员的工作能力以及职业素质。除此之外，还需要財务人员结合企业发展的情况掌握防范风险方式，进而更好地为企业发展提供服务。
三、结束语
综上，笔者对“营改增”对企业的税收筹划现状进行了阐述，为确保“营改增”政策的有效落实，企业还应采取有效的管理手段，加强纳税筹划、企业账务处理流程优化、加强风险管理力度、强化发票管理、做好企业财务管理内部控制、提高财务管理人员综合素质，为企业发展奠定重要基础。
参考文献
[1]王璐.浅谈“营改增”对企业税收筹划的影响[J].现代经济信息，2017，（10）：230.
[2]彭文侠.“营改增”后企业税收筹划分析——以陕西FHTX集团有限公司为例[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016，（08）：44-45.
[3]曲洋.关于“营改增”对我国中小型企业税收方面影响的思考[J].财经界（学术版），2013，（18）：245-246.