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近几年来，由于供热面积逐年扩大，加之供热方式的改变，管网建设和改造的投资逐年扩大，而且电厂供热价格几次上调，使供热价格大幅度上升，加之旧管理体制下造成的应收账款无法追回，使企业经营亏损严重，长期下去将失去发展的后劲，不利于城市供热事业的发展。为摆脱困境，邯郸市热力公司努力寻找出路，对外，我们向上级反映企业的实际困难，积极申请调整供热价格，理顺价格与价值的关系。对内，我们强化管理意识，加大企业内部改革力度，把生产中消耗多和收费任务大的部门量化责任，指标分解，层层承包，把经济责任落实到每个班组、个人，并制定相应的奖罚措施，重奖重罚，达到控制费用开支，降低成本的目的。公司一系列改革措施的实施，要求公司财务管理也必须加大改革的力度，将财务管理的重点从单纯的财务核算转到对企业资金运行的全过程进行决策、计划和控制、审计监督管理上来。主要抓了以下几项工作。
一、整章建制，适应管理机制的转变
企业内部财务管理制度是国家统一财务制度的具体化，是企业组织指挥和监督资金运行，正确处理财务关系的准则。随着公司经营机制的改革，过去一些行之有效的财务管理制度已不能适应新形势发展的要求，一些新的经济行为也需要新的制度去规范。因此，要结合公司特点建立一套与现代化企业相适应，与公司经营机制相配合的内部管理制度。新制度应突出资金管理和成本管理。如资金筹集的管理，投资的管理，固定资产的管理，内部资本运营的管理，内部审计制度、成本核算制度、成本控制方法、成本考核办法等。在继续补充、完善和制订有关财务制度的同时，我们加强了宣传，使各项财务制度落到实处，真正发挥其作用。
二、积极筹措资金，合理使用资金
1.积极筹措资金
由于一些客观因素的影响，如：管网建设和改造资金投入较大，应收账款余额增加，源头供热价格上涨，以前年度形成的亏损挂帐等，使公司的资金十分紧张，周转困难。筹集公司生产经营所需要的资金，成为公司一项经常性经济活动。在当前市场经济条件下，企业有多种筹资方案可供选择，因此，要加强筹措资金的管理，在选择筹措方案时要进行可行性研究，充分考虑成本最低、资本结构最佳两个因素，选择最优筹资方案，同时，还应该认真研究国家经济政策，积极合理地争取各种优惠贷款及政府投资。
2.合理使用资金
（1）加强投资管理。投资分为对内投资和对外投资。投资的管理就是对所有投资都必须进行可行性研究。充分考虑投资回收期、投资回收率、投资报酬率和投资风险，选择最佳投资方案。在选择对内投资方案时，我们考虑项目投资后，能否提高劳动生产率，能否降低原材料，动力消耗，选择那些技术含量高的项目。在选择对外投资方案时，我们把眼前利益和长远利益结合起来考虑，充分考虑市场前景和其他经济环境的影响，保证对外投入资产的安全、完整、并取得应有的效益。
（2）加强内部资金运营管理。目前公司实行的是集中统一的资金管理模式。资金的筹集、使用权都集中在公司，各基层单位所需资金由公司按需要划拨。这种管理模式有它的优点是便于资金的统筹安排，但也存在一些问题，不利于调动基层单位管好、用好资金的积极性。要解决这个矛盾，我们在公司内部推选内部资本运营。即核定基层单位生产经营所需资本（固定资产、流动资产）。各单位在规定的范围内，对公司投入的资本有自主使用权，但必须保证投入资本的安全、完整，并使资本保值、增值，对企业在生产经营过程中提取的折旧资金，可核定比例，一部分上缴公司集中起来，用于公司扩大再生产，一部分留给基层，用于简单再生产。除此之外，各单位在生产经营活动中临时需要的资金，采取有偿使用的方式，向公司借款。通过推选内部资本运营，给基层单位一定的财权，使各单位重视资金管理，合理、有效的使用资金，提高资金利用率。
（3）灵活调动资金。在资金缺乏的情况下，灵活调动资金是资金管理的有效手段。在资金调度上要按重要性原则安排基建项目，用好资金的时间差，针对公司存在多种借款的情况，还要安排好还款顺序，降低资金的成本。
三、加强成本管理，提高企业经济效益
企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，而资金管理必须以成本管理为基础，所以搞好财务管理必须重视成本管理。加强成本管理，要抓好以下工作：
1.制定科学可行的成本计划
成本计划是公司成本的事前控制，目的是通过控制管理活动，促使各基层单位努力降低成本，保证公司目标利益的实现。要发挥计划的控制管理作用，计划指标必须科学可行。这就要求我们在制定成本计划前做好成本预测工作，经常深入基层，调查了解情况，掌握各单位的组织结构、人员配备、设备状况、经营情况等，还要系统搜集整理有关会计资料及其他经济指标，并进行认真的计算分析。同时搞好成本的分级分口管理，将成本指标分解落实各部门、各单位乃至职工个人，从各个角度开展全面的成本管理，使成本计划落到实处。
2.加强成本核算的管理
首先，要做好成本核算的基础工作，使成本核算规范化。做到严格执行成本开支范围，正确使用待摊费用、预提费用，防止乱挤、乱摊成本，保证成本核算的正确性、真实性。其次，要严格控制成本形成过程的各个环节，使成本最低。通过选择最佳进货渠道，降低采购成本；通过运用经济订货方法，减少储备资金占用；通过技术革新、技术改造，降低原材料消耗；通过切实可行的费用考核制度，促使各单位努力降低可控费用。
3.做好成本分析工作
成本是对企业成本的事后控制，目的是要通过成本分析找出存在问题，提出解决的办法，寻求降低成本的最佳途径。影响供热成本的因素有主观的也有客观的。客观因素如：社会对集中供热的需求量，电厂热源价格，原材料、动力价格水平，供热价格等；主观因素有：原材料、动力单耗水平，费用控制情况等。所以在进行成本分析时，要采取因素分析法，从供热量的影响、单耗的影响、单价的影响三个方面进行分析，找出影响成本的主要原因。对综合费用应采用比较分析法，重点分析可控费用，如修理费、运输费、邮电费、办公费、招待费等。
4、积极推行财务管理电算化
为了适应现代化管理的需要，财务管理电算化已成为必然趋势。实行财务管理电算化，可以使财务核算更规范，使财务信息更快地集中反馈，使财务预测、财务分析更准确，最重要的是可以使财务人员从繁琐的事务性工作中解脱出来，从事对财务政策的研究，经济活动的监督，提高公司财务管理的水平。
四、加强财务审计监督，规避财务风险
现代企业制度下的大型企业集团，由于内部实行分权管理，为了保证各部门、各下属单位对总经理负责，就需要通过企业内部审计来达到制约的目的。这种制约能使企业对各部门、各下属单位避免管理失控，核算不实，把计划和实际执行情况进行比较，从而找出差距和原因，分清经济责任，及时采取措施，杜绝违法违规行为的产生，使整个企业的经营行为纳入法制的轨道，使其能够健康有序的进行，使企业规避财务风险。
1.对二级核算单位有必要进行内部审计
公司为发挥下属部门干部职工的生产经营积极性，提高社会效益和经济效益，对下属单位实行二级核算，在核定人员、经济指标和费用包干的基础上，使各部门负责人拥有人事调配权、工资分配权、费用审批权等，使之相对有了独立处置的权利。因此，部门审计小组有必要对他们执行公司的财务制度、审批权限、收支是否合理、帐务处理是否得当进行内部审计，做到“一审二帮三提高”，使他们能及时改进工作，确保全年经济指标的圆满完成。
2.干部离任时有必要进行内部审计
由于企业经营管理工作的需要，二级单位的法人代表经常需要轮岗，企业法人代表离任时进行经济责任审计，对于推行责权明晰的现代企业管理制度，规范企业领导的经营行为，严肃财经纪律等方面都起着重要的作用。
综上所述，要搞好供热企业的财务管理，就必须从制度上入手，加强资金管理，注重投资效益。在消耗上进行考核承包，在费用上进行控制包干，严格进行成本管理。认真搞好企业内部审计工作。这既是社会主义市场经济建立和发展的客观需要，也是建立现代企业制度一项十分重要的工作。
（作者单位：邯郸市热力公司）
一、整章建制，适应管理机制的转变
企业内部财务管理制度是国家统一财务制度的具体化，是企业组织指挥和监督资金运行，正确处理财务关系的准则。随着公司经营机制的改革，过去一些行之有效的财务管理制度已不能适应新形势发展的要求，一些新的经济行为也需要新的制度去规范。因此，要结合公司特点建立一套与现代化企业相适应，与公司经营机制相配合的内部管理制度。新制度应突出资金管理和成本管理。如资金筹集的管理，投资的管理，固定资产的管理，内部资本运营的管理，内部审计制度、成本核算制度、成本控制方法、成本考核办法等。在继续补充、完善和制订有关财务制度的同时，我们加强了宣传，使各项财务制度落到实处，真正发挥其作用。
二、积极筹措资金，合理使用资金
1.积极筹措资金
由于一些客观因素的影响，如：管网建设和改造资金投入较大，应收账款余额增加，源头供热价格上涨，以前年度形成的亏损挂帐等，使公司的资金十分紧张，周转困难。筹集公司生产经营所需要的资金，成为公司一项经常性经济活动。在当前市场经济条件下，企业有多种筹资方案可供选择，因此，要加强筹措资金的管理，在选择筹措方案时要进行可行性研究，充分考虑成本最低、资本结构最佳两个因素，选择最优筹资方案，同时，还应该认真研究国家经济政策，积极合理地争取各种优惠贷款及政府投资。
2.合理使用资金
（1）加强投资管理。投资分为对内投资和对外投资。投资的管理就是对所有投资都必须进行可行性研究。充分考虑投资回收期、投资回收率、投资报酬率和投资风险，选择最佳投资方案。在选择对内投资方案时，我们考虑项目投资后，能否提高劳动生产率，能否降低原材料，动力消耗，选择那些技术含量高的项目。在选择对外投资方案时，我们把眼前利益和长远利益结合起来考虑，充分考虑市场前景和其他经济环境的影响，保证对外投入资产的安全、完整、并取得应有的效益。
（2）加强内部资金运营管理。目前公司实行的是集中统一的资金管理模式。资金的筹集、使用权都集中在公司，各基层单位所需资金由公司按需要划拨。这种管理模式有它的优点是便于资金的统筹安排，但也存在一些问题，不利于调动基层单位管好、用好资金的积极性。要解决这个矛盾，我们在公司内部推选内部资本运营。即核定基层单位生产经营所需资本（固定资产、流动资产）。各单位在规定的范围内，对公司投入的资本有自主使用权，但必须保证投入资本的安全、完整，并使资本保值、增值，对企业在生产经营过程中提取的折旧资金，可核定比例，一部分上缴公司集中起来，用于公司扩大再生产，一部分留给基层，用于简单再生产。除此之外，各单位在生产经营活动中临时需要的资金，采取有偿使用的方式，向公司借款。通过推选内部资本运营，给基层单位一定的财权，使各单位重视资金管理，合理、有效的使用资金，提高资金利用率。
（3）灵活调动资金。在资金缺乏的情况下，灵活调动资金是资金管理的有效手段。在资金调度上要按重要性原则安排基建项目，用好资金的时间差，针对公司存在多种借款的情况，还要安排好还款顺序，降低资金的成本。
三、加强成本管理，提高企业经济效益
企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，而资金管理必须以成本管理为基础，所以搞好财务管理必须重视成本管理。加强成本管理，要抓好以下工作：
1.制定科学可行的成本计划
成本计划是公司成本的事前控制，目的是通过控制管理活动，促使各基层单位努力降低成本，保证公司目标利益的实现。要发挥计划的控制管理作用，计划指标必须科学可行。这就要求我们在制定成本计划前做好成本预测工作，经常深入基层，调查了解情况，掌握各单位的组织结构、人员配备、设备状况、经营情况等，还要系统搜集整理有关会计资料及其他经济指标，并进行认真的计算分析。同时搞好成本的分级分口管理，将成本指标分解落实各部门、各单位乃至职工个人，从各个角度开展全面的成本管理，使成本计划落到实处。
2.加强成本核算的管理
首先，要做好成本核算的基础工作，使成本核算规范化。做到严格执行成本开支范围，正确使用待摊费用、预提费用，防止乱挤、乱摊成本，保证成本核算的正确性、真实性。其次，要严格控制成本形成过程的各个环节，使成本最低。通过选择最佳进货渠道，降低采购成本；通过运用经济订货方法，减少储备资金占用；通过技术革新、技术改造，降低原材料消耗；通过切实可行的费用考核制度，促使各单位努力降低可控费用。
3.做好成本分析工作
成本是对企业成本的事后控制，目的是要通过成本分析找出存在问题，提出解决的办法，寻求降低成本的最佳途径。影响供热成本的因素有主观的也有客观的。客观因素如：社会对集中供热的需求量，电厂热源价格，原材料、动力价格水平，供热价格等；主观因素有：原材料、动力单耗水平，费用控制情况等。所以在进行成本分析时，要采取因素分析法，从供热量的影响、单耗的影响、单价的影响三个方面进行分析，找出影响成本的主要原因。对综合费用应采用比较分析法，重点分析可控费用，如修理费、运输费、邮电费、办公费、招待费等。
4、积极推行财务管理电算化
为了适应现代化管理的需要，财务管理电算化已成为必然趋势。实行财务管理电算化，可以使财务核算更规范，使财务信息更快地集中反馈，使财务预测、财务分析更准确，最重要的是可以使财务人员从繁琐的事务性工作中解脱出来，从事对财务政策的研究，经济活动的监督，提高公司财务管理的水平。
四、加强财务审计监督，规避财务风险
现代企业制度下的大型企业集团，由于内部实行分权管理，为了保证各部门、各下属单位对总经理负责，就需要通过企业内部审计来达到制约的目的。这种制约能使企业对各部门、各下属单位避免管理失控，核算不实，把计划和实际执行情况进行比较，从而找出差距和原因，分清经济责任，及时采取措施，杜绝违法违规行为的产生，使整个企业的经营行为纳入法制的轨道，使其能够健康有序的进行，使企业规避财务风险。
1.对二级核算单位有必要进行内部审计
公司为发挥下属部门干部职工的生产经营积极性，提高社会效益和经济效益，对下属单位实行二级核算，在核定人员、经济指标和费用包干的基础上，使各部门负责人拥有人事调配权、工资分配权、费用审批权等，使之相对有了独立处置的权利。因此，部门审计小组有必要对他们执行公司的财务制度、审批权限、收支是否合理、帐务处理是否得当进行内部审计，做到“一审二帮三提高”，使他们能及时改进工作，确保全年经济指标的圆满完成。
2.干部离任时有必要进行内部审计
由于企业经营管理工作的需要，二级单位的法人代表经常需要轮岗，企业法人代表离任时进行经济责任审计，对于推行责权明晰的现代企业管理制度，规范企业领导的经营行为，严肃财经纪律等方面都起着重要的作用。
综上所述，要搞好供热企业的财务管理，就必须从制度上入手，加强资金管理，注重投资效益。在消耗上进行考核承包，在费用上进行控制包干，严格进行成本管理。认真搞好企业内部审计工作。这既是社会主义市场经济建立和发展的客观需要，也是建立现代企业制度一项十分重要的工作。
（作者单位：邯郸市热力公司）