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【摘要】会计信息反映企业的生产经营活动，是企业的重要信息产品，税务会计从财务会计中独立出来，是历史发展的产物，也是新兴的一门边缘学科。社会主义市场经济体制的不断完善，建立独立的税务会计是时代的要求。本文介绍了税务会计的含义、内容，对企业税务会计的建立及完善提出意见，提出税务会计信息披露的方法。
【关键词】税务会计 财务会计 模式 信息披露
由于我国的会计制度与税法的目的不同，造成会计原则、会计制度以及处理程序等许多方面也不相同；但是在客观上会计制度与税法又紧密相连，二者互相影响，互相作用。在2001年提出的《企业会计制度》中要求会计制度要与税收法规尽可能一致，但是实际却与此相反，二者之间出现越来越多的差异；《新企业会计准则》于2006年颁布，完善了我国的企业税务会计制度，国际化趋势日益明显。
一、税务会计含义
（一）税务会计内涵
税务会计指以现行的税收法律法规作为标准，基本形式是货币计量，根据财务会计的相关资料，采用会计学理论及其核算方法，监督核算企业税务资金周转运用的新兴会计学边缘学科。税务会计属于财务会计，是财务会计的分支，与财务会计密切相连，通过会计核算体现征税数额，会计提供的信息是计税的依据。
（二）税务会计内容
税务会计的对象是企业在生产经营的过程中，能够以货币计量的与税收有关的经济活动。实际工作包括：
1.确定纳税基础，主要指税务登记，重新登记，变更、注销登记以及纳税申报；
2.两大税种：所得税、流转税的会计处理，在生产经营的过程中各方面应交税费的会计处理；
3.编制纳税申报表并加以分析等等。
二、企业税务会计的建立及完善
（一）建立复合独立的税务会计模式
税务会计所选用的模式，受国家社会经济环境等因素的影响，主要包括法律环境、经济体制环境、会计核算的规范管理形式等。根据《企业会计准则——所得税会计》中的规定，企业的所得税会计核算方法应采用资产负债表债务法计算，而增值税会计是中国特色，联系我国的国情及社会经济环境，建立把所得税和增值税作为主体的具有中国特色的复合制独立的税务会计的模式，这种模式可以减少财务会计与税务会计之间的差异，避免企业调整成本，减少税务机关的监督管理成本；同时，财务会计保持独立性，符合企业的要求。
（二）建立税务会计的账簿核算体系
国家的税法是税务会计的核算依据，其核算监督的对象是与计税相关的经济事项。在财务会计中上述经济事项也记账，但是不够具体，在税务会计核算方法的制定中应当补充具体。税务会计可以按照税种设置备查账簿，账页的格式为多栏式，根据税务会计报表的编制要求确定具体的项目，应当单独设置：应交税费账簿，差异账簿。单独设置会计报表：应交明细表，纳税申报表。
（三）建立相关的税务会计準则
作为一门专业会计，税务会计对内对外都提供会计信息，所以，税务会计也需有相应的会计准则，尽管税务会计依造税法调整财务会计的信息，但是，税法只是税务会计作为调整财务会计信息的依据，没有税务会计核算的具体方法、准则等内容，又因为税务会计与财务会计的目标不同，所以税务会计与财务会计在核算方法上也存在着差异，财务会计的准则不适用与税务会计，因此，需要建立税务会计的准则。
（四）对税务会计加强监督管理
税务会计的产生，要求企业制定相应的规章制度规范税务会计，为企业税务会计打造良好的法律环境。同时，要求税务人员有法必依、执法必严、违法必究。税务机关应当意识到税务会计的分析检查的重要性，核算监督双管齐下，对各应纳税金正确核算，强化事前、事中、事后监督，在征管程序中加入监督工作，建立健全税收会计的检查制度，确保税收会计资料的真实性、完整性，使税收会计的核算质量不断提高。
三、税务会计信息披露的方法
（一）建立税务与会计相互沟通关联依赖的信息系统
建立该系统的目的是实现资源共享，使税收与会计能够达到有机的整合：一方面，经过财政部门和税务部门共同协商规定出较完善的税务会计的信息披露规范，要求纳税人在该信息系统平台上定期进行税务会计信息的披露，以行政法律的形式对其进行强制性约束限制；另一方面，针对纳税人的会计信息和税务信息，财政部门和税务部门进行交互沟通传递。发挥该信息系统的资源共享的作用，降低税务部门的征税和信息成本。
（二）在财务报表附注中增加披露内容
为确保税务会计信息的有效性，应在财务报表附注中披露以下项目：存货和增值税进项税额、应收账款和坏账准备、固定资产和累计折旧、无形资产和累计摊销、支付的应付职工薪酬、分配的股利、各项的应税收入、各项计税费用、计税投资收益、罚没支出以及其他与税收相关的各项信息数据如印花税、契税等。
（三）对企业会计加强监督管理
财政税务机关要严格执行会计年度审查工作，取消屡次违反会计制度的企业会计人员的岗位任职资格；税务机关一方面要强化征收管理，一方面要普及税收知识，使企业了解税收的政策，提高自觉纳税的觉悟，严肃惩处不符合法律规范的行为，防止发生偷税漏税。审计机构完善其离任审计制度，追查未经离任审计的企业经理人。通过上述方法，推动企业生产经营，强化会计核算，提高企业的经济效益，不断地提高企业的会计水平，确保企业税务会计的信息质量。
四、总结
建立企业税务会计是市场经济发展的要求，也是企业追求自身利益最大化的重要措施，为我国的税制改革和会计体制改革提供依据。建立税务会计之后，企业的税收工作将更加规范，为企业的持续发展提供全面的税务保障。
参考文献
[1]王锦凤.浅析中国税务会计[J].经济研究导刊，2011，（30）.
[2]彭冠飞.论如何改进我国的税务会计信息披露[J].经营管理者，2013，（28）.
【关键词】税务会计 财务会计 模式 信息披露
由于我国的会计制度与税法的目的不同，造成会计原则、会计制度以及处理程序等许多方面也不相同；但是在客观上会计制度与税法又紧密相连，二者互相影响，互相作用。在2001年提出的《企业会计制度》中要求会计制度要与税收法规尽可能一致，但是实际却与此相反，二者之间出现越来越多的差异；《新企业会计准则》于2006年颁布，完善了我国的企业税务会计制度，国际化趋势日益明显。
一、税务会计含义
（一）税务会计内涵
税务会计指以现行的税收法律法规作为标准，基本形式是货币计量，根据财务会计的相关资料，采用会计学理论及其核算方法，监督核算企业税务资金周转运用的新兴会计学边缘学科。税务会计属于财务会计，是财务会计的分支，与财务会计密切相连，通过会计核算体现征税数额，会计提供的信息是计税的依据。
（二）税务会计内容
税务会计的对象是企业在生产经营的过程中，能够以货币计量的与税收有关的经济活动。实际工作包括：
1.确定纳税基础，主要指税务登记，重新登记，变更、注销登记以及纳税申报；
2.两大税种：所得税、流转税的会计处理，在生产经营的过程中各方面应交税费的会计处理；
3.编制纳税申报表并加以分析等等。
二、企业税务会计的建立及完善
（一）建立复合独立的税务会计模式
税务会计所选用的模式，受国家社会经济环境等因素的影响，主要包括法律环境、经济体制环境、会计核算的规范管理形式等。根据《企业会计准则——所得税会计》中的规定，企业的所得税会计核算方法应采用资产负债表债务法计算，而增值税会计是中国特色，联系我国的国情及社会经济环境，建立把所得税和增值税作为主体的具有中国特色的复合制独立的税务会计的模式，这种模式可以减少财务会计与税务会计之间的差异，避免企业调整成本，减少税务机关的监督管理成本；同时，财务会计保持独立性，符合企业的要求。
（二）建立税务会计的账簿核算体系
国家的税法是税务会计的核算依据，其核算监督的对象是与计税相关的经济事项。在财务会计中上述经济事项也记账，但是不够具体，在税务会计核算方法的制定中应当补充具体。税务会计可以按照税种设置备查账簿，账页的格式为多栏式，根据税务会计报表的编制要求确定具体的项目，应当单独设置：应交税费账簿，差异账簿。单独设置会计报表：应交明细表，纳税申报表。
（三）建立相关的税务会计準则
作为一门专业会计，税务会计对内对外都提供会计信息，所以，税务会计也需有相应的会计准则，尽管税务会计依造税法调整财务会计的信息，但是，税法只是税务会计作为调整财务会计信息的依据，没有税务会计核算的具体方法、准则等内容，又因为税务会计与财务会计的目标不同，所以税务会计与财务会计在核算方法上也存在着差异，财务会计的准则不适用与税务会计，因此，需要建立税务会计的准则。
（四）对税务会计加强监督管理
税务会计的产生，要求企业制定相应的规章制度规范税务会计，为企业税务会计打造良好的法律环境。同时，要求税务人员有法必依、执法必严、违法必究。税务机关应当意识到税务会计的分析检查的重要性，核算监督双管齐下，对各应纳税金正确核算，强化事前、事中、事后监督，在征管程序中加入监督工作，建立健全税收会计的检查制度，确保税收会计资料的真实性、完整性，使税收会计的核算质量不断提高。
三、税务会计信息披露的方法
（一）建立税务与会计相互沟通关联依赖的信息系统
建立该系统的目的是实现资源共享，使税收与会计能够达到有机的整合：一方面，经过财政部门和税务部门共同协商规定出较完善的税务会计的信息披露规范，要求纳税人在该信息系统平台上定期进行税务会计信息的披露，以行政法律的形式对其进行强制性约束限制；另一方面，针对纳税人的会计信息和税务信息，财政部门和税务部门进行交互沟通传递。发挥该信息系统的资源共享的作用，降低税务部门的征税和信息成本。
（二）在财务报表附注中增加披露内容
为确保税务会计信息的有效性，应在财务报表附注中披露以下项目：存货和增值税进项税额、应收账款和坏账准备、固定资产和累计折旧、无形资产和累计摊销、支付的应付职工薪酬、分配的股利、各项的应税收入、各项计税费用、计税投资收益、罚没支出以及其他与税收相关的各项信息数据如印花税、契税等。
（三）对企业会计加强监督管理
财政税务机关要严格执行会计年度审查工作，取消屡次违反会计制度的企业会计人员的岗位任职资格；税务机关一方面要强化征收管理，一方面要普及税收知识，使企业了解税收的政策，提高自觉纳税的觉悟，严肃惩处不符合法律规范的行为，防止发生偷税漏税。审计机构完善其离任审计制度，追查未经离任审计的企业经理人。通过上述方法，推动企业生产经营，强化会计核算，提高企业的经济效益，不断地提高企业的会计水平，确保企业税务会计的信息质量。
四、总结
建立企业税务会计是市场经济发展的要求，也是企业追求自身利益最大化的重要措施，为我国的税制改革和会计体制改革提供依据。建立税务会计之后，企业的税收工作将更加规范，为企业的持续发展提供全面的税务保障。
参考文献
[1]王锦凤.浅析中国税务会计[J].经济研究导刊，2011，（30）.
[2]彭冠飞.论如何改进我国的税务会计信息披露[J].经营管理者，2013，（28）.