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摘要：内部控制在企业发展过程中担负着极其重要的角色，是企业经营活动中强化内部监督，进行自我调节和自我约束的内在机制。目前企业内部控制存在着法人治理结构不完善、风险评估不足、意识薄弱、会计信息失真等问题，为此，提出了加强企业内部控制的相关对策。
关键词：企业；内部控制；对策
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)04-0045-01
一、日前企业内部控制存在的问题
1、法人治理结构不完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。建立有效的公司治理结构的目的就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、明确各自职责，形成有效的激励、监督和制衡机制。目前，我国企业法人治理结构尚不规范：股权结构不合理，存在“一股独大”现象，致使没有形成从股东大会、董事会、监事会、经理层到职能部门的优化制衡机制，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。权力的过分集中使得公司的决策随意性加强，极易造成决策失误、舞弊和道德风险等问题。
2、风险评估不足、意识薄弱。长期以来，我国企业对内部控制制度普遍认识不足、重视不够。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统。许多企业仍沿袭计划经济决策方式，普遍缺乏风险意识，企业风险评估及预测的手段缺乏，对市场风险没有充分认识，只凭管理者的感觉盲目决策，盲目地扩大企业规模，随意担保等，造成内部失控，给企业带来重大损失的例子不胜枚举。
3、会计信息失真。会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能如实反映会计主体的经济活动状况，从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致决策失误。
企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。一方面是有的会计人员的业务素质不高，另一方面是企业经营者为了自身利益，利用信息优势提供虚假会计信息，或隐瞒不良状况，或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，夸大企业经营业绩，会计信息质量下降。
4、监督职能弱化，内部审计形同虚设。内部审计监督部门独立性不够。我国先行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。内部审计普遍缺乏独立性和权威性。久而久之，内部审计人员也忽略了自身工作的重要性，工作中必然缺乏主动性和能动性；内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，致使内部审计部门形同虚设。另外，在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却很少涉及。
二、加强企业内部控制的对策
1、充分发挥政府部门的主导作用
(1)政府要为企业内部控制建设营造良好的外部环境。由于我国市场经济刚刚起步，同西方几百年的市场经济相比，自我完善能力较弱，加上我国计划经济的长期影响，企业对政府依赖性较强，因此政府要充分发挥其能动作用和主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。
(2)通过对政府授权的国有资产经营公司委派财务总监等形式，促进单位建立健全内控制度，杜绝腐败现象发生。财务总监的工作职责是以财务监督为核心，对投资公司的国有资产营运和财务活动进行全程监督(包括事前、事中、事后)，协助投资公司建立健全各项财务管理规章制度。财务总监的主要职能是财务监督，并参与财务计划的制定，重大经济决策和财务收支必须与法定代表人一起审批。
2、规范企业治理结构
董事会是公司内部控制系统的核心，要健全董事会权力制衡机制。根据目前情况，建立一整套具体可操作的有关组织结构、运作方式、管理机制等方面的制度和规则作为支撑，力求权力和责任的合理配置。实行独立董事制度，以一定数量的专业知识扎实、工作经验丰富，并具有独立判断能力的独立董事，对企业经理层进行全面高效的监督。
3、加强企业内部会计控制是重点
企业内部各环节的控制情况一般均以会计数据反映，规范而严格的会计基础工作是保证会计数据真实、准确的必备条件。一个严格而有效的会计控制是健全内部控制体系的重点。为保证会计控制的有效实施，还应加强以下几方面的工作：一是加强对投资行为的内部控制；二是加强对筹资行为的内部控制；三是加强对应收账款的内部控制；四是加强对担保行为的内部控制。
4、强化内部监督与约束机制
要确保内部控制的执行效果，内部控制过程必须加以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。
5、进行全面的风险评估
风险评估，指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素(如技术发展、竞争、经济变化)和内部因素(如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点)进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。
建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到，在我国现实国情下，内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架，促进我国社会主义市场经济的健康发展。
参考文献：
[1]林钟高，等，内部控制与企业价值研究[J]，财经研究，2007(4).
[2]陈换明，试论企业内部管理控制[J]，中国财政信息资料，2006(6).
关键词：企业；内部控制；对策
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)04-0045-01
一、日前企业内部控制存在的问题
1、法人治理结构不完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。建立有效的公司治理结构的目的就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、明确各自职责，形成有效的激励、监督和制衡机制。目前，我国企业法人治理结构尚不规范：股权结构不合理，存在“一股独大”现象，致使没有形成从股东大会、董事会、监事会、经理层到职能部门的优化制衡机制，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。权力的过分集中使得公司的决策随意性加强，极易造成决策失误、舞弊和道德风险等问题。
2、风险评估不足、意识薄弱。长期以来，我国企业对内部控制制度普遍认识不足、重视不够。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统。许多企业仍沿袭计划经济决策方式，普遍缺乏风险意识，企业风险评估及预测的手段缺乏，对市场风险没有充分认识，只凭管理者的感觉盲目决策，盲目地扩大企业规模，随意担保等，造成内部失控，给企业带来重大损失的例子不胜枚举。
3、会计信息失真。会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能如实反映会计主体的经济活动状况，从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致决策失误。
企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。一方面是有的会计人员的业务素质不高，另一方面是企业经营者为了自身利益，利用信息优势提供虚假会计信息，或隐瞒不良状况，或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，夸大企业经营业绩，会计信息质量下降。
4、监督职能弱化，内部审计形同虚设。内部审计监督部门独立性不够。我国先行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。内部审计普遍缺乏独立性和权威性。久而久之，内部审计人员也忽略了自身工作的重要性，工作中必然缺乏主动性和能动性；内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，致使内部审计部门形同虚设。另外，在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却很少涉及。
二、加强企业内部控制的对策
1、充分发挥政府部门的主导作用
(1)政府要为企业内部控制建设营造良好的外部环境。由于我国市场经济刚刚起步，同西方几百年的市场经济相比，自我完善能力较弱，加上我国计划经济的长期影响，企业对政府依赖性较强，因此政府要充分发挥其能动作用和主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。
(2)通过对政府授权的国有资产经营公司委派财务总监等形式，促进单位建立健全内控制度，杜绝腐败现象发生。财务总监的工作职责是以财务监督为核心，对投资公司的国有资产营运和财务活动进行全程监督(包括事前、事中、事后)，协助投资公司建立健全各项财务管理规章制度。财务总监的主要职能是财务监督，并参与财务计划的制定，重大经济决策和财务收支必须与法定代表人一起审批。
2、规范企业治理结构
董事会是公司内部控制系统的核心，要健全董事会权力制衡机制。根据目前情况，建立一整套具体可操作的有关组织结构、运作方式、管理机制等方面的制度和规则作为支撑，力求权力和责任的合理配置。实行独立董事制度，以一定数量的专业知识扎实、工作经验丰富，并具有独立判断能力的独立董事，对企业经理层进行全面高效的监督。
3、加强企业内部会计控制是重点
企业内部各环节的控制情况一般均以会计数据反映，规范而严格的会计基础工作是保证会计数据真实、准确的必备条件。一个严格而有效的会计控制是健全内部控制体系的重点。为保证会计控制的有效实施，还应加强以下几方面的工作：一是加强对投资行为的内部控制；二是加强对筹资行为的内部控制；三是加强对应收账款的内部控制；四是加强对担保行为的内部控制。
4、强化内部监督与约束机制
要确保内部控制的执行效果，内部控制过程必须加以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。
5、进行全面的风险评估
风险评估，指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素(如技术发展、竞争、经济变化)和内部因素(如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点)进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。
建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到，在我国现实国情下，内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架，促进我国社会主义市场经济的健康发展。
参考文献：
[1]林钟高，等，内部控制与企业价值研究[J]，财经研究，2007(4).
[2]陈换明，试论企业内部管理控制[J]，中国财政信息资料，2006(6).