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【摘要】旅行社连接着旅游生产供给和旅游消费需求，是旅游生产服务诸环节的纽带。由于旅行社收入具有多样性和复杂性的特点，因此能否很好地对其进行管理将直接影响到旅行社的经营效果，生存状况和发展前途。本文介绍了旅行社收入的构成，揭示了收入在形成渠道中容易发生的问题，并提出了改进措施，以期为基层财务工作者提供借鉴经验。
【关键词】旅行社；收入管理
旅行社收入是指旅行社在一定时期内向旅游者提供服务获得的全部收入，是衡量旅行社经济活动及其经营效果的综合性指标，体现了货币回笼和创汇状况，反映了旅行社经济活动成果。在旅行社初创期，由于接待量小，其收入主要来源于吃、住、游、购、娱、交通等方面的差额。但在旅行社规模扩大以后，就会产生一些其他来源的收益。因此加强旅行社收入的管理，有着重要的意义。
一、旅行社收入的构成及确认时间
1.旅行社收入的构成
旅行社收入主要由营业收入及返佣、奖励收入两大类构成。
（1）营业收入。营业收入包含房费收入、门票收入、交通费收入、零星服务费收入、劳务费收入、综合服务费收入、其他收入等。
其中房费收入指旅行社为旅游者代订住房收取的费用。包括单独订房、旅行社享受的团队与散客的差价及拾陆人免一人的优惠。其中差价和优惠形成旅行社的毛利。也有部分旅行社将房费成本报给地接社，只享受拾陆免一优惠，或只赚年底的返佣收入。
门票收入指旅行社为客人安排的行程以内的景点门票收入。旅行社可享受协议价与门市价的差额。月末、季末和年末还有不同比例的奖励和返佣；交通费收入指客源地到旅游目的地之间，目的地各城市或地区之间乘坐各种交通工具所支付的费用。其中一部分形成旅行社的毛利。
零星服务费收入指旅行社接受游客委托代办事项所收取的服务费收入，如代办签证费等；劳务费收入指旅行社为游客提供劳务获得的收入，如地陪费、全陪费等；综合服务费收入指旅行社提供综合服务按人头向游客收取的费用。其他收入指旅行社向游客收取的保险费、文娱费等。
总之，营业收入是旅行社向游客或组团社收取的全部合同款（包含代收代付费用），涵盖了以上的各个收入项目，但又有一定的灵活性。有些旅游市场甚至是零负团费，组团社不但不给接团社付款，反而会向其索取人头费、广告费等。这取决于组团社和接团社的合作协议和团队确认单。
（2）返佣及奖励收入。酒店、餐馆、景点、购物店、供应商以及当地政府都会给与旅行社返佣和奖励。比如酒店、餐馆、景点、购物店等为激励旅行社多向其输送游客，会按不同游客输送量给予旅行社不同的价格优惠政策或返佣政策；当地政府旅游部门，为鼓励旅行社将外国游客接待到本地，也会实施旅游结汇奖励政策、包机奖励政策等。
2.旅行社收入的确认时间
（1）营业收入的确认时间。旅行社入境游收入的确认时间是境外游客离境或离开接待地的时间；国内游收入的确认时间是接团社以客人离开本地的时间，组团社以客人旅游结束后返回出发地的时间作为确认收入时间；出境游收入的确认时间是游客旅游结束返回原出发地的时间。
（2）反佣及奖励收入的确认时间。旅行社无论组团或地接都有返佣，一般在年底，也可能在月底、季末或年中，由于景点会根据客流量给予不同的返佣政策，因此，收入确认时间是协议上规定的返佣日或政府兑现奖励政策要求企业开具收据或发票的日期。
二、目前收入管理存在的问题
1.内部机构设计不科学，权责分配不合理
随着旅行社规模的扩大，其内部业务部门数量也越来越多，部分旅行社不能科学合理的设立内部机构，造成岗位分工不明确，权责分配不合理，职能部门的作用不能正常发挥。
2.财务核算不正规
（1）部分旅行社管理机制简单粗放，大量收纳挂靠部门，不能按制度规定正确进行收入核算，而将到账的营业款，全额转入人私卡上，然后出售基本账户；或给各营业部门随意开立银行账户，不纳入总账核算，造成营业收入不实，偷逃税款。
（2）返佣及奖励收入体外循环。由于企业多头开户，造成财务风险无法估量，返佣及奖励无法回到财务部账户，不能保证企业收入安全回笼。
3.内部信息不畅通
由于信息传递渠道不畅，导致政府奖励、各种返佣及景点奖励合同传递不到财务部，造成财务部只核算团队毛利，遗漏巨额奖励和返佣收益，造成收入核算不实。
三、完善收入管理的措施
1.加强企业层面控制，设立科学的组织架构
旅行社应当按照国家法律法规、职工代表大会和企业章程，结合自身的经营规模和经营战略设置合理的组织架构，完善公司治理机制。要明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
2.提高财务部门地位，发挥财务会计职能
旅行社应充分发挥企业会计职能，变核算型会计为管理型会计，加强会计监督力度，保证会计监督贯穿旅游业务的全过程，使会计职能不仅仅停留在旅游结束后对收入的核算上，而是把预算、核算、控制、责任、考核都结合起来，变事后反映为事前预测、事中控制、事后分析；重大决策应有财务人员参与，结算业务应由财务人员办理，杜绝业务人员或行政人员全权办理业务全过程的现象。更不得绕过财务，体外循环。
3.加强旅行社内部信息沟通，建立有效的反舞弊机制
旅行社内部应当及时准确地收集、传递与收入有关的信息，确保各项收入安全入账。防止内部人以不法方式侵占、挪用企业利得，牟取不当利益。如月末应通过燃油量和行车公里测算租车收入的合理性；游客报名表，接待合同、均要由财务发放、收回、存档，营业部要与财务部联网，严防收现不入账。
4.统一财务管理，建立有效的财务核算体系 旅行社要严格核查部门资质，对独立核算的分社，要建立健全财务核算体系，总社要派财务人员统一管理，不能各自为政。不独立核算的各营业部不得开立企业银行账户，所有营业款都要上交财务，严格按财务制度规定进行收入核算，营业发票要对应营业款流水和接待合同。代收代付不能只利用账户转款，不做营业收入处理。
5.加强监管，严防领导者舞弊
企业应定期编制内控评价报告，并接受职工监督，从而保障企业利得不受损失。关键收款岗位不能与领导者有关联关系，企业领导者不能承包分社或营业部，企业资产的管理与出租不能由一人办理，更不能由营业部承包人管理总社资产。
6.加强应收款管理，确保收入安全回笼
旅行社应将应收账款与业务部门的奖金挂钩，并将当年未收回的团款按银行利息分别计入该部门的成本费用，以保证团款的安全回笼，树立良好的企业信誉。
7.坚持单团核算，计算单团毛利
无论入境游、出境游、还是国内游都要按团名一单一团明细核算，财务人员要认真核查团队资料，对收款金额与团队资料金额不符的要有情况说明和单位负责人签字。要关注零负团费，保证返佣全额入账。
8.加强信息管理，全面核算收入项目
旅行社财务部门要扩大财务信息采集范围，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用等一系列流程，随时对各种财务会计信息进行处理，形成以财务信息为主、其他各环节信息为辅的信息系统，通过对财务信息高效有序的管理和应用，全面提升旅游企业财务管理水平，加强财务预算、核算、监控等，充分发挥财务管理在企业管理中的作用。另外财务人员还必须强化信息理念，关注与企业相关信息，全面、准确、迅速地搜集、分析、利用和反馈信息，保证旅行社收入的全方位安全。
四、结束语
旅行社的收入管理是决定其生存发展的关键，全方位、严密的收入管理体系能使企业发展、强大。因此，企业应重点关注各项收入的来源、渠道和归宿，确保财务核算的专业性。只有这样，企业才能发展壮大，获得竞争优势。
参考文献：
[1]孙晓蔚.旅游企业财务管理刍议[J].旅游业研究，2010，（8）
[2]王春丽.旅游企业财务管理研究[J].经济研究导刊，2009，70（32）
[3]田芳，盛丽颖.如何增强旅游企业的财务管理能力[J].今日财富，2011，10
[4]财政部等.企业内部控制配套指引[z].2010年4月26日
[5]财政部等.企业内部控制基本规范[z].2010年4月26日
作者简介：
孙淑娟，女，会计师，现供职于西安光大国际旅行社财务部经理
【关键词】旅行社；收入管理
旅行社收入是指旅行社在一定时期内向旅游者提供服务获得的全部收入，是衡量旅行社经济活动及其经营效果的综合性指标，体现了货币回笼和创汇状况，反映了旅行社经济活动成果。在旅行社初创期，由于接待量小，其收入主要来源于吃、住、游、购、娱、交通等方面的差额。但在旅行社规模扩大以后，就会产生一些其他来源的收益。因此加强旅行社收入的管理，有着重要的意义。
一、旅行社收入的构成及确认时间
1.旅行社收入的构成
旅行社收入主要由营业收入及返佣、奖励收入两大类构成。
（1）营业收入。营业收入包含房费收入、门票收入、交通费收入、零星服务费收入、劳务费收入、综合服务费收入、其他收入等。
其中房费收入指旅行社为旅游者代订住房收取的费用。包括单独订房、旅行社享受的团队与散客的差价及拾陆人免一人的优惠。其中差价和优惠形成旅行社的毛利。也有部分旅行社将房费成本报给地接社，只享受拾陆免一优惠，或只赚年底的返佣收入。
门票收入指旅行社为客人安排的行程以内的景点门票收入。旅行社可享受协议价与门市价的差额。月末、季末和年末还有不同比例的奖励和返佣；交通费收入指客源地到旅游目的地之间，目的地各城市或地区之间乘坐各种交通工具所支付的费用。其中一部分形成旅行社的毛利。
零星服务费收入指旅行社接受游客委托代办事项所收取的服务费收入，如代办签证费等；劳务费收入指旅行社为游客提供劳务获得的收入，如地陪费、全陪费等；综合服务费收入指旅行社提供综合服务按人头向游客收取的费用。其他收入指旅行社向游客收取的保险费、文娱费等。
总之，营业收入是旅行社向游客或组团社收取的全部合同款（包含代收代付费用），涵盖了以上的各个收入项目，但又有一定的灵活性。有些旅游市场甚至是零负团费，组团社不但不给接团社付款，反而会向其索取人头费、广告费等。这取决于组团社和接团社的合作协议和团队确认单。
（2）返佣及奖励收入。酒店、餐馆、景点、购物店、供应商以及当地政府都会给与旅行社返佣和奖励。比如酒店、餐馆、景点、购物店等为激励旅行社多向其输送游客，会按不同游客输送量给予旅行社不同的价格优惠政策或返佣政策；当地政府旅游部门，为鼓励旅行社将外国游客接待到本地，也会实施旅游结汇奖励政策、包机奖励政策等。
2.旅行社收入的确认时间
（1）营业收入的确认时间。旅行社入境游收入的确认时间是境外游客离境或离开接待地的时间；国内游收入的确认时间是接团社以客人离开本地的时间，组团社以客人旅游结束后返回出发地的时间作为确认收入时间；出境游收入的确认时间是游客旅游结束返回原出发地的时间。
（2）反佣及奖励收入的确认时间。旅行社无论组团或地接都有返佣，一般在年底，也可能在月底、季末或年中，由于景点会根据客流量给予不同的返佣政策，因此，收入确认时间是协议上规定的返佣日或政府兑现奖励政策要求企业开具收据或发票的日期。
二、目前收入管理存在的问题
1.内部机构设计不科学，权责分配不合理
随着旅行社规模的扩大，其内部业务部门数量也越来越多，部分旅行社不能科学合理的设立内部机构，造成岗位分工不明确，权责分配不合理，职能部门的作用不能正常发挥。
2.财务核算不正规
（1）部分旅行社管理机制简单粗放，大量收纳挂靠部门，不能按制度规定正确进行收入核算，而将到账的营业款，全额转入人私卡上，然后出售基本账户；或给各营业部门随意开立银行账户，不纳入总账核算，造成营业收入不实，偷逃税款。
（2）返佣及奖励收入体外循环。由于企业多头开户，造成财务风险无法估量，返佣及奖励无法回到财务部账户，不能保证企业收入安全回笼。
3.内部信息不畅通
由于信息传递渠道不畅，导致政府奖励、各种返佣及景点奖励合同传递不到财务部，造成财务部只核算团队毛利，遗漏巨额奖励和返佣收益，造成收入核算不实。
三、完善收入管理的措施
1.加强企业层面控制，设立科学的组织架构
旅行社应当按照国家法律法规、职工代表大会和企业章程，结合自身的经营规模和经营战略设置合理的组织架构，完善公司治理机制。要明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
2.提高财务部门地位，发挥财务会计职能
旅行社应充分发挥企业会计职能，变核算型会计为管理型会计，加强会计监督力度，保证会计监督贯穿旅游业务的全过程，使会计职能不仅仅停留在旅游结束后对收入的核算上，而是把预算、核算、控制、责任、考核都结合起来，变事后反映为事前预测、事中控制、事后分析；重大决策应有财务人员参与，结算业务应由财务人员办理，杜绝业务人员或行政人员全权办理业务全过程的现象。更不得绕过财务，体外循环。
3.加强旅行社内部信息沟通，建立有效的反舞弊机制
旅行社内部应当及时准确地收集、传递与收入有关的信息，确保各项收入安全入账。防止内部人以不法方式侵占、挪用企业利得，牟取不当利益。如月末应通过燃油量和行车公里测算租车收入的合理性；游客报名表，接待合同、均要由财务发放、收回、存档，营业部要与财务部联网，严防收现不入账。
4.统一财务管理，建立有效的财务核算体系 旅行社要严格核查部门资质，对独立核算的分社，要建立健全财务核算体系，总社要派财务人员统一管理，不能各自为政。不独立核算的各营业部不得开立企业银行账户，所有营业款都要上交财务，严格按财务制度规定进行收入核算，营业发票要对应营业款流水和接待合同。代收代付不能只利用账户转款，不做营业收入处理。
5.加强监管，严防领导者舞弊
企业应定期编制内控评价报告，并接受职工监督，从而保障企业利得不受损失。关键收款岗位不能与领导者有关联关系，企业领导者不能承包分社或营业部，企业资产的管理与出租不能由一人办理，更不能由营业部承包人管理总社资产。
6.加强应收款管理，确保收入安全回笼
旅行社应将应收账款与业务部门的奖金挂钩，并将当年未收回的团款按银行利息分别计入该部门的成本费用，以保证团款的安全回笼，树立良好的企业信誉。
7.坚持单团核算，计算单团毛利
无论入境游、出境游、还是国内游都要按团名一单一团明细核算，财务人员要认真核查团队资料，对收款金额与团队资料金额不符的要有情况说明和单位负责人签字。要关注零负团费，保证返佣全额入账。
8.加强信息管理，全面核算收入项目
旅行社财务部门要扩大财务信息采集范围，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用等一系列流程，随时对各种财务会计信息进行处理，形成以财务信息为主、其他各环节信息为辅的信息系统，通过对财务信息高效有序的管理和应用，全面提升旅游企业财务管理水平，加强财务预算、核算、监控等，充分发挥财务管理在企业管理中的作用。另外财务人员还必须强化信息理念，关注与企业相关信息，全面、准确、迅速地搜集、分析、利用和反馈信息，保证旅行社收入的全方位安全。
四、结束语
旅行社的收入管理是决定其生存发展的关键，全方位、严密的收入管理体系能使企业发展、强大。因此，企业应重点关注各项收入的来源、渠道和归宿，确保财务核算的专业性。只有这样，企业才能发展壮大，获得竞争优势。
参考文献：
[1]孙晓蔚.旅游企业财务管理刍议[J].旅游业研究，2010，（8）
[2]王春丽.旅游企业财务管理研究[J].经济研究导刊，2009，70（32）
[3]田芳，盛丽颖.如何增强旅游企业的财务管理能力[J].今日财富，2011，10
[4]财政部等.企业内部控制配套指引[z].2010年4月26日
[5]财政部等.企业内部控制基本规范[z].2010年4月26日
作者简介：
孙淑娟，女，会计师，现供职于西安光大国际旅行社财务部经理