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摘要：局文体中心是独立核算、隶属于局工会的工会事业单位，执行国家《事业单位财务规则》和《事业单位会计制度》。经过近几年的经营，形成了一套权责明确、制衡有力、动态改进的内部控制制度，包括货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、预算控制、成本费用控制、固定资产控制等，现将几个典型控制浅析如下；
关键词：局文体中心；财务；内部控制
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
一、货币资金的内部会计控制
1.岗位分工和会计内部牵制制度
（1）根据中心会计业务需要，按照“一人一岗，一人多岗”的原则，设立财会部门负责人（兼记账、稽核）和出纳岗位，各岗位分工明确，职责清楚。
（2）财会部门负责人（兼记账.稽核）与经济业务事项的经办人、财物保管和出纳人员的岗位相分设，职责相互制约；
（3）出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；
（4）会计事项的处理，不得由一人全权办理全过程，必须由两人及以上人员按规定程序办理；
2.授权批准和货币资金管理制度
（1）必须按照规定的程序办理货币资金业务，设置包括支付申请、支付审批、支付复核、办理支付、集体决策等具体的授权审批环节，由用款部门申请、审批人员审批、财会部门负责人复核、记账人员制证后方可由出纳按规定办理付款。实行大额资金使用集体决策及联签制度，凡动用超过规定额度的资金，须填写《大额资金使用联签审批表》，经主任办公会、民管小组集体研究意见，形成书面决定，并报上级财务部门书面审批后方可支付。（2）中心实行货币资金集中统一管理，各种现金、银行收付款业务必须集中于中心财会部门，其他任何部门不得擅自办理收付款业务、出具收付款收据或直接接触货币资金。（3）中心加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时缴存银行；对于超出现金开支范围的业务通过银行办理转账结算，不得坐支现金，收入及时入账，按规定使用银行账户及遵守银行结算纪律，加强银行存款余额的定期核对工作及现金盘点制度。
二、销售与收款的内部会计控制
1.岗位分工与授权批准
文体中心建立售票员、场馆管理员、出纳、会计等岗位责任制，确保办理销售与收款业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。严禁由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。其中：
（1）售票员：负责从财务部门领取定额票据，并按定价现金销售游泳馆、体育馆、体育场、健身房的单次活动费及月卡、季卡、年卡等。（2）场馆管理员：负责审核销售票据，按销售票据提供相应场地及服务。（3）出纳：负责每日从售票员处收取销售现金，作好日记账。（4）会计：负责定额票据的管理，对票据除在应收票据、其他应收款明细账进行财务核算外，还设置《票据备查登记簿》，记录有价票据的领用、交款与注销，定期与每位售票员进行应收票据和应收款项明细账目的对账与签认工作，与出纳现金日记账的对账工作，做到手续齐备，账账、账票、账实相符；负责销售收入的核算和账务记录。
2.销售与场馆服务控制
中心对销售建立严格的预算管理制度，制定中心销售目标并分劈到各场馆，确立销售管理责任制及“双效益”目标任务一体化考核，与各场馆经济效益挂钩。
场馆管理员审核顾客有价票据，据以提供相应场地及服务。对非单次消费售票处除销售有价票据上记载售卡类型、起止时间、持卡人名外，同时登记顾客《基础信息情况表》，将以上内容列表交各场馆建立台帐，便于场馆掌握及核查，防止如健身房外聘教练代收学员费用实际不在售票处购票，而健身房管理员无从查证等类似事件的漏洞产生。财务除每月与售票员核对账目外，每季在经济工作分析会上向各场馆通报月销售收入，以便场馆提供服务及掌握销售任务完成情况等。
3.收款控制
中心按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范—货币资金》等规定，及时办理销售收款业务，并将销售收入及时入账，不擅自坐支现金。建立销售定价控制制度，制定定价目表，且避免场馆人员直接接触销售现款。
三、采购与付款的内部会计控制
1.岗位分工与授权批准
中心建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，设置以下不兼容岗位：请购与审批、询价与确定供应商、采购与验收、付款审批与付款执行。不允许由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
2.请购与审批控制
中心建立采购申请及采购预算管理制度。各场馆在预算内项目，按照购置物品需要提出申请，经主管领导审批后交综合部；综合部会同各场馆进行市场询价，经主管领导审批后确定供应商。对预算外采購项目或大型设备物资采购，除经市场询价外，还需经主任办公会议、民管小组会议集体协商后决策确定供应商，超过大额资金使用额度的，还需签定《大额资金使用联签审批表》上报上级工会审批，经审批后方可办理。
3.采购与验收控制
对预算内一般物品的采购，需经综合部等经办部门以外的部门人员按照验收程序进行验收并签字。
对大型设备物资采购的验收，应根据验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由经办部门以外的部门人员或专门的验收小组对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并出具验收证明。
4.付款控制
中心按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
中心财务在办理付款业务时，对采购发票、结算报销凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核并经主管领导审批后方可办理付款。
对预付账款或定金，需签定有关预购合同并经授权批准后方可办理预付货款事项，并加强预付账款和定金的管理，及时监控合同的后续执行，定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项。
四、总结
加强对文体中心销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊；对销售建立严格的预算管理制度，制定中心销售目标并分劈到各场馆，确立销售管理责任制及“双效益”目标任务一体化考核，与各场馆经济效益挂钩。
参考文献：
[1]杨超.浅谈中小企业内部控制制度[J].才智，2011.
[2]陈法恩.中小企业货币资金内部控制简析[J].统计科学与实践，2010.
关键词：局文体中心；财务；内部控制
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
一、货币资金的内部会计控制
1.岗位分工和会计内部牵制制度
（1）根据中心会计业务需要，按照“一人一岗，一人多岗”的原则，设立财会部门负责人（兼记账、稽核）和出纳岗位，各岗位分工明确，职责清楚。
（2）财会部门负责人（兼记账.稽核）与经济业务事项的经办人、财物保管和出纳人员的岗位相分设，职责相互制约；
（3）出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；
（4）会计事项的处理，不得由一人全权办理全过程，必须由两人及以上人员按规定程序办理；
2.授权批准和货币资金管理制度
（1）必须按照规定的程序办理货币资金业务，设置包括支付申请、支付审批、支付复核、办理支付、集体决策等具体的授权审批环节，由用款部门申请、审批人员审批、财会部门负责人复核、记账人员制证后方可由出纳按规定办理付款。实行大额资金使用集体决策及联签制度，凡动用超过规定额度的资金，须填写《大额资金使用联签审批表》，经主任办公会、民管小组集体研究意见，形成书面决定，并报上级财务部门书面审批后方可支付。（2）中心实行货币资金集中统一管理，各种现金、银行收付款业务必须集中于中心财会部门，其他任何部门不得擅自办理收付款业务、出具收付款收据或直接接触货币资金。（3）中心加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时缴存银行；对于超出现金开支范围的业务通过银行办理转账结算，不得坐支现金，收入及时入账，按规定使用银行账户及遵守银行结算纪律，加强银行存款余额的定期核对工作及现金盘点制度。
二、销售与收款的内部会计控制
1.岗位分工与授权批准
文体中心建立售票员、场馆管理员、出纳、会计等岗位责任制，确保办理销售与收款业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。严禁由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。其中：
（1）售票员：负责从财务部门领取定额票据，并按定价现金销售游泳馆、体育馆、体育场、健身房的单次活动费及月卡、季卡、年卡等。（2）场馆管理员：负责审核销售票据，按销售票据提供相应场地及服务。（3）出纳：负责每日从售票员处收取销售现金，作好日记账。（4）会计：负责定额票据的管理，对票据除在应收票据、其他应收款明细账进行财务核算外，还设置《票据备查登记簿》，记录有价票据的领用、交款与注销，定期与每位售票员进行应收票据和应收款项明细账目的对账与签认工作，与出纳现金日记账的对账工作，做到手续齐备，账账、账票、账实相符；负责销售收入的核算和账务记录。
2.销售与场馆服务控制
中心对销售建立严格的预算管理制度，制定中心销售目标并分劈到各场馆，确立销售管理责任制及“双效益”目标任务一体化考核，与各场馆经济效益挂钩。
场馆管理员审核顾客有价票据，据以提供相应场地及服务。对非单次消费售票处除销售有价票据上记载售卡类型、起止时间、持卡人名外，同时登记顾客《基础信息情况表》，将以上内容列表交各场馆建立台帐，便于场馆掌握及核查，防止如健身房外聘教练代收学员费用实际不在售票处购票，而健身房管理员无从查证等类似事件的漏洞产生。财务除每月与售票员核对账目外，每季在经济工作分析会上向各场馆通报月销售收入，以便场馆提供服务及掌握销售任务完成情况等。
3.收款控制
中心按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范—货币资金》等规定，及时办理销售收款业务，并将销售收入及时入账，不擅自坐支现金。建立销售定价控制制度，制定定价目表，且避免场馆人员直接接触销售现款。
三、采购与付款的内部会计控制
1.岗位分工与授权批准
中心建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，设置以下不兼容岗位：请购与审批、询价与确定供应商、采购与验收、付款审批与付款执行。不允许由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
2.请购与审批控制
中心建立采购申请及采购预算管理制度。各场馆在预算内项目，按照购置物品需要提出申请，经主管领导审批后交综合部；综合部会同各场馆进行市场询价，经主管领导审批后确定供应商。对预算外采購项目或大型设备物资采购，除经市场询价外，还需经主任办公会议、民管小组会议集体协商后决策确定供应商，超过大额资金使用额度的，还需签定《大额资金使用联签审批表》上报上级工会审批，经审批后方可办理。
3.采购与验收控制
对预算内一般物品的采购，需经综合部等经办部门以外的部门人员按照验收程序进行验收并签字。
对大型设备物资采购的验收，应根据验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由经办部门以外的部门人员或专门的验收小组对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并出具验收证明。
4.付款控制
中心按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
中心财务在办理付款业务时，对采购发票、结算报销凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核并经主管领导审批后方可办理付款。
对预付账款或定金，需签定有关预购合同并经授权批准后方可办理预付货款事项，并加强预付账款和定金的管理，及时监控合同的后续执行，定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项。
四、总结
加强对文体中心销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊；对销售建立严格的预算管理制度，制定中心销售目标并分劈到各场馆，确立销售管理责任制及“双效益”目标任务一体化考核，与各场馆经济效益挂钩。
参考文献：
[1]杨超.浅谈中小企业内部控制制度[J].才智，2011.
[2]陈法恩.中小企业货币资金内部控制简析[J].统计科学与实践，2010.