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摘要：在全球一体化趋势日益加剧下，社会的发展和企业的竞争也进入白热化状态，而对企业目标实现产生影响的重要因素则是风险，所以，企业内部管理和控制风险机制的灵活应急性就显得非常重要了。就我国企业内部风险管理和控制的能力还有待提高，但我国高度重视风险管理和控制的重要性，深刻明白风险管理导向型发展是大势所趋。早先在2004年，标志着外国企业由内部控制过渡到风险管理的报告——《企业风险管理——整合框架》[1]（以下简称ERM框架），是在美国COSO委员会正式颁布的。本篇文章就ERM框架中谈到的有关风险管理的基本概念及其框架和企业内部控制的框架展开对比，从而证明风险管理机制的优越性；再就针对目前我国企业在风险管理机制方面所出现的问题和缺陷，借鉴COSO委员会这篇ERM框架报告的前提下，为我国企业内部控制顺利过渡到风险管理导向型提出有关建议。
关键词：内部控制；ERM框架管理；风险导向型
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
自新千年以来，全球某些知名的企业出现了一系列财务欺诈事件，以致使各界的关注焦点放在了企业内部控制上，在社会经济发展突飞猛进的今天，风险已成为企业目标顺利实现的拦路虎，进而风险的控制与管理就变得举足轻重。正因为如此，使得一些与企业经营战略相关的、风险管理相关的焦点备受关注。时下，美国COSO委员会颁布的ERM框架报告，把企业内部控制推向了企业风险管理的高潮，使得企业风险管理导向型在当下势在必行。接下来，我就如何看待我国企业内部控制的问题，ERM框架的优越性等做具体的分析。
一、我国企业内部控制过渡到风险管理导向型的建议
1.企业风险管理意识淡薄
因为全球一体化进程的加快，我国和世界的联系也是日益紧密，所以很多企业将有更多的机会越洋跨海，参与国际竞争，与此同时，又有很多外国的企业来华，打入国内市场，在这种情况下，国内企业就面临着巨大的经济竞争压力，纷繁复杂的不定性因素也随之增多，企业本身又将会接受诸多风险的挑战。
2.企业风险管理体系不成熟
在我国由于企业面对的诸多不确定的因素，在风险管理体系方面应该有独立的部门，来专门对企业所要面对的各种风险进行辨别、估量、应对等。但是，又由于我国企业风险管理意识的淡薄，淡化了设置一个专门对风险进行分析的部门的认识，从而也使得在风险辨别和应急机制上出现了缺口[2]。实际上，企业风险管理机制，能有效地帮助企业对就近的或所处的风险，做出正确而又全面的分析和评估，与管理层的领导者制定出正确性高和执行力强的风險管理机制关系甚密。
二、ERM框架的优越性
1.风险组合观
在ERM框架中要求企业管理者在看待风险的时候，要综合全面的去考虑风险可能带来的一些影响，继而对相关风险进行辨别，估量，并采取应急措施使企业将要承担的风险控制在企业所能承受的范围内。因为在企业内部，不同的业务部门所承担的风险，会是此消彼长的情况，比如说有的部门内部就会把风险相加扩大，有的部门就是相减缩小。如果管理者坚持以风险组合观点看待问题，就会对企业各部门所承担的风险作出合理的判断和决策，尽可能把风险控制在企业所能承受的风险控制界限内。
2.风险容量和容忍度的概念
在ERM框架中针对企业在风险管理过程中所要面对的风险，提出了“风险容量”和“风险容忍度”这两个概念[3]。风险容量是指企业在顺利完成其目标的前提下，可以承受的风险数量。而风险容忍度是指企业在自己所能承受的风险上划定了使其能够顺利完成目标过程中出现的异同的承受界限。
就此两个概念，企业要高瞻远瞩，先单独制定好自己的“总目标”，才能更好的去应对分析“总目标”所要面对的风险，并重视这一项工作的制定。其次，要做好在面对风险时的应急预案。这就要分风险的普遍性和特殊性了，因为不同风险要具体分析和对待，再参考风险组合的观点，从大处、高处考虑应对风险的应急预案在实际处理当中对企业所承受风险减免作用。
三、关于风险管理体系构建的建议
1.科学合理的控制目标
制定科学合理的目标是企业内部控制的第一步。有了目标管理者才能正确又有效地去评估影响目标实现的重要因素。在目标制定的时候，一定要围绕企业的核心，保证目标不偏不倚。目前，我国内部控制目标的发展方向应该向战略目标方向外延，并坚持以发展企业使命为主心[4]。
2.谨慎周全的应对方案
在做完风险测评后，企业就要对风险测评结果做出谨慎周密的应对方案了。应对方案的制定，一样要对测评风险的可能性和影响程度进行虚拟分析，并要做出在实际过程中会出现意外后可能会发生的可能性和影响程度；接着就是综合考虑，应对方案应该把意外后可能会发生的可能性和影响程度与企业本身所能承受的风险范围都考虑起来，制定出最有效的应对预案；最后就是要考虑应急方案的经济问题，就是要求执行这个预案也是在充分考虑了实际成本和处理效果的前提下决定的。
四、结语
在全球经济一体化进程逐渐快节奏的情况下，我国内的企业也要加快自己逐渐向风险管理导向型转变：提高企业风险控制意识，完善企业管理结构，健全企业风险控制体系，树立良好的风险管理理念等。在各种风险面前，企业要认真仔细、谨慎周密地做好应对工作。对风险工作做出的应对方案，一定要科学合理，管理层要加强自身对风险管理的意识，切不可敷衍了事。企业风险管理是企业一切活动的主线，所以企业应该从大局整体出发，考虑到企业内部所有部门的活动。最后希望我国内企业内部控制顺利过渡到企业风险管理阶段。
参考文献：
[1]丁友刚，胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究，2012（12）：51-54.
[2]王青松.企业内部控制与全面风险管理[J].山西财经大学学报，2011（4）： 94-95.
[3]陈利军，徐国强.内部控制与组织控制实证研究[J].大连：东北财经大学出版社，2012.李明.企业内部控制与风险管理[M]北京：经济科学出版社，2007.
[4]李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建[J].会计研究，2008（1）.
作者简介：徐 薇（1973-），女，江苏南京人，工作单位：江苏省人才流动服务中心，职务：会计。
关键词：内部控制；ERM框架管理；风险导向型
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
自新千年以来，全球某些知名的企业出现了一系列财务欺诈事件，以致使各界的关注焦点放在了企业内部控制上，在社会经济发展突飞猛进的今天，风险已成为企业目标顺利实现的拦路虎，进而风险的控制与管理就变得举足轻重。正因为如此，使得一些与企业经营战略相关的、风险管理相关的焦点备受关注。时下，美国COSO委员会颁布的ERM框架报告，把企业内部控制推向了企业风险管理的高潮，使得企业风险管理导向型在当下势在必行。接下来，我就如何看待我国企业内部控制的问题，ERM框架的优越性等做具体的分析。
一、我国企业内部控制过渡到风险管理导向型的建议
1.企业风险管理意识淡薄
因为全球一体化进程的加快，我国和世界的联系也是日益紧密，所以很多企业将有更多的机会越洋跨海，参与国际竞争，与此同时，又有很多外国的企业来华，打入国内市场，在这种情况下，国内企业就面临着巨大的经济竞争压力，纷繁复杂的不定性因素也随之增多，企业本身又将会接受诸多风险的挑战。
2.企业风险管理体系不成熟
在我国由于企业面对的诸多不确定的因素，在风险管理体系方面应该有独立的部门，来专门对企业所要面对的各种风险进行辨别、估量、应对等。但是，又由于我国企业风险管理意识的淡薄，淡化了设置一个专门对风险进行分析的部门的认识，从而也使得在风险辨别和应急机制上出现了缺口[2]。实际上，企业风险管理机制，能有效地帮助企业对就近的或所处的风险，做出正确而又全面的分析和评估，与管理层的领导者制定出正确性高和执行力强的风險管理机制关系甚密。
二、ERM框架的优越性
1.风险组合观
在ERM框架中要求企业管理者在看待风险的时候，要综合全面的去考虑风险可能带来的一些影响，继而对相关风险进行辨别，估量，并采取应急措施使企业将要承担的风险控制在企业所能承受的范围内。因为在企业内部，不同的业务部门所承担的风险，会是此消彼长的情况，比如说有的部门内部就会把风险相加扩大，有的部门就是相减缩小。如果管理者坚持以风险组合观点看待问题，就会对企业各部门所承担的风险作出合理的判断和决策，尽可能把风险控制在企业所能承受的风险控制界限内。
2.风险容量和容忍度的概念
在ERM框架中针对企业在风险管理过程中所要面对的风险，提出了“风险容量”和“风险容忍度”这两个概念[3]。风险容量是指企业在顺利完成其目标的前提下，可以承受的风险数量。而风险容忍度是指企业在自己所能承受的风险上划定了使其能够顺利完成目标过程中出现的异同的承受界限。
就此两个概念，企业要高瞻远瞩，先单独制定好自己的“总目标”，才能更好的去应对分析“总目标”所要面对的风险，并重视这一项工作的制定。其次，要做好在面对风险时的应急预案。这就要分风险的普遍性和特殊性了，因为不同风险要具体分析和对待，再参考风险组合的观点，从大处、高处考虑应对风险的应急预案在实际处理当中对企业所承受风险减免作用。
三、关于风险管理体系构建的建议
1.科学合理的控制目标
制定科学合理的目标是企业内部控制的第一步。有了目标管理者才能正确又有效地去评估影响目标实现的重要因素。在目标制定的时候，一定要围绕企业的核心，保证目标不偏不倚。目前，我国内部控制目标的发展方向应该向战略目标方向外延，并坚持以发展企业使命为主心[4]。
2.谨慎周全的应对方案
在做完风险测评后，企业就要对风险测评结果做出谨慎周密的应对方案了。应对方案的制定，一样要对测评风险的可能性和影响程度进行虚拟分析，并要做出在实际过程中会出现意外后可能会发生的可能性和影响程度；接着就是综合考虑，应对方案应该把意外后可能会发生的可能性和影响程度与企业本身所能承受的风险范围都考虑起来，制定出最有效的应对预案；最后就是要考虑应急方案的经济问题，就是要求执行这个预案也是在充分考虑了实际成本和处理效果的前提下决定的。
四、结语
在全球经济一体化进程逐渐快节奏的情况下，我国内的企业也要加快自己逐渐向风险管理导向型转变：提高企业风险控制意识，完善企业管理结构，健全企业风险控制体系，树立良好的风险管理理念等。在各种风险面前，企业要认真仔细、谨慎周密地做好应对工作。对风险工作做出的应对方案，一定要科学合理，管理层要加强自身对风险管理的意识，切不可敷衍了事。企业风险管理是企业一切活动的主线，所以企业应该从大局整体出发，考虑到企业内部所有部门的活动。最后希望我国内企业内部控制顺利过渡到企业风险管理阶段。
参考文献：
[1]丁友刚，胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究，2012（12）：51-54.
[2]王青松.企业内部控制与全面风险管理[J].山西财经大学学报，2011（4）： 94-95.
[3]陈利军，徐国强.内部控制与组织控制实证研究[J].大连：东北财经大学出版社，2012.李明.企业内部控制与风险管理[M]北京：经济科学出版社，2007.
[4]李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建[J].会计研究，2008（1）.
作者简介：徐 薇（1973-），女，江苏南京人，工作单位：江苏省人才流动服务中心，职务：会计。