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摘要：内部控制是企业管理的核心部分，是其他工作展开的重要保障，它关乎到企业的生死存亡，在企业的管理环节中有着举足轻重的地位。随着社会改革的深入，我国大多数企业也在顺应社会的潮流，将改革进行到底，不管是管理方式还是管理形式，都在探索更有效得的模式。在我国，很多企业的内部控制存在一系列问题，严重的阻碍了企业的发展，因此加强内部控制势在必行。本文根据企业管理实际情况，阐述了加强内部控制的重要意义，分析了当前我国企业内部控制存在的主要问题和成因，并提出一些改进的措施和建议，以期能改善我国企业的内部控制现状。
关键词：企业；内部控制；意义；问题和成因；措施和建议
内部管理得好与坏直接影响着企业的发展，随着改革的深入和市场经济的发展，内部管理也显得越来越重要。然而，我国很多企业在改革或转型的过程中，作为管理中的核心部分，内部控制存在一系列问题，致使企业发展受到阻碍，竞争力被削弱，经营存在一定风险，所以加强我国企业的内部管控是一件迫在眉睫的工作。
一、当前我国企业内部控制存在的问题及成因
（一）法人治理结构不完善
良好的公司治理结构为企业内部控制体系的有效运行提供组织保障，而作为企业核心制度的法人治理结构，则是现代企业制度中最重要的组织构架。企业所有权与经营权相分离是现代企业制度的主要特征，这种分离管理企业的形式使得企业管理的范围不断的增大、层次不断的增多、管理职能也在逐步的细分解，根据以上的叙述，可以看出一个相对合理的法人治理结构是可以更好的保障所有者、经营者以及债权人等一系列利益相关者合法的权益。然而，我国正处于现代企业制度的变革时期，相关法律法尚不完善，给一些企业的违规行为提供了便利，尤其是在公司治理结构方面被不法企业扭曲的非常严重，甚至还有一些公司连公司治理结构中一些最为基础层面的要求都没有达到，还存在一些企业虽然按照规定建立了跟企业相关的法人治理结构。但是这种结构却成为了摆设，只有现代企业的外壳，国家想要通过结构来达到的内部权力相互制衡的效果却没有达到，甚至离目标相差很远。这其中最为典型的表现就是内部人为操纵现象十分普遍，企业的董事会作用严重的弱化，监事会的相关权力成为了虚置，股东大会也只是流于形式没有起到真正的作用。
（二）缺失有效的内部控制培训，管理层的风险意识不强
我国企业的很多管理者的观点认识存在偏差，认为内部控制只是财务部门的事情，由财务部门来完成，内控人员配备不齐。在培训方面，仅要求财务人员进行培训，其他领导及人员不需要参加。由于公司管理层的认识偏差，认为只要在本岗位的人员就应当有本岗位的能力，在这个业务发展变化，科技不断更新，知识不断更新的时代，不支持员工学习，对此部分的资金投入微乎其微，使得员工对内部控制的认识不到位，涉及到的行为方面也没有约束力。
同时我国部分企业未设立专门的风险评估机构或委员会，对风险评估基本是“头痛医头，脚痛医脚”的状况。有的企业对风险管理，参照其他企业的制度进行照搬，与自身企业实际情况不符，使得制度写在纸上，不能落地，从而不能有效控制风险。
（三）内部审计机构缺乏独立性，导致监督缺失
内部审计的独立性决定了其的特殊性，它是企业内部监督的重要形式，同时也作为内部控制的一种形式而存在。虽然在我们国家很多企业都相继成立了与内部审计相关的监督机构，也按照要求制定了相应的内部审计监管制度，但是这些建立的内部审计机制都不是十分的健全，缺乏它们应该具备的独立性，这就致使在内部审计制度的整个执行过程中出现了很多不容小视的系列问题。因为我们国家内部审计的形式是直接受到企业的总经理或者分管企业的财务副总经理的领导，并不能够直接的监督它的上级甚至是同级，工作质量直接受单位领导的制约。因此，企业内部审计无法在地位上实现独立，也不能很好地发挥其监督作用，对于高层管理人员更是无能为力。另外一个重要的原因，内部的审计人员在人事归属层面上是属于本单位，其切身利益严重的受到所在单位的控制，这样的约束进一步的制约和影响了企业内部审计机构的独立性。所以，内部审计机构也就不可能发挥它应该具备的约束力和监管力。
二、加强我国企业内部控制的措施和建议
（一）完善法人治理结构
治理结构即企业内部治理层面的组织架构，是与外部主体发生各种经济关系的法人所必备的组织基础，它可以使企业成为在法律上具有独立责任的主体，从而使企业能够在法律许可的框架下拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关的基本权益。企业法人治理结构设置应根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执行结构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等。
企业首先应在确立实现自身的组织目标的基础之上科学、合理地划分层次和单位性质，责权一致，对相应职位委以责任时要配置相应的权利，使自身的各项权利受到积极地监督和约束，而且指挥统一，既不能越级也不能多头指挥。其次要确定真正适合企业自己的组织架构以及相关的基本模式；根据目标功能建立标准的系统分析模型，结合企业自身的经营规模和行业性质分析确定各个系统目标所担负的工作量；并根据工作量的大小，结合内部制衡的原则，设置各级职能部门以及工作岗位职责；平衡各部门工作人员自身的工作量使管理跨度实现合理化；确立下级对口部门；绘制组织架构图，明确管理层级；拟定企业系统分析文件，明确各部门的功能与职责权限；撰写组织说明书，明确岗位、职责权利、信息传递路线、资源流转路线等；拟定各层级、岗位的工作标准，明确职责、目标要求；撰写工作说明书，明确任职的条件和资格；最后汇总组织会议讨论通过并颁布。这样周密实施后，设置出权责制衡明确，适合自身的治理结构。
（二）加强培训，提高管理层风险意识
全面风险是一家企业在制定和实现自身的未来发展战略目标时，出现的各种不确定因素所产生的结果。企业要对内部的全面风险进行有效地管理，就要对这些所有不确定因素进行积极有效的治理，以将其控制至可以接受的范围之内。要对企业的高级管理层进行全面的风险管理培训，使其熟悉了解全面风险，根据领导层的意愿，定位企业风险管理的哲学和风险偏好，围绕企业发展的总体目标、经营目标、业务目标，梳理企业风险管理目标；从而确定出企业自身科学的风险管理框架；全面风险管理的组织与环境、系统和数据、风险指标、战略、内控、风险理财等模块；通过沟通与磋商、确认相关内容、进行风险评估、进行识别对策、选择与实施对策、进行监控与改进来建立一个风险管理的过程；提升策略、人员、过程、报告、方法与技术、数据与系统六种风险管理能力；掌握相关知识体系、方法体系、措施、技术、手段、工具等对策；形成企业风险管理的良好制度，从而对企业全面风险进行管理。
（三）完善内部监督机制
1.对内实施独立地内部控制审计监督体系
在企业内部设置独立地审计机构是现代企业制度基本架构下所必须设立的组织机构，也是实施内部审计监督体系的载体。除了部门职能不同外，企业内部审计机构区别与其他组织部门的最鲜明的特点就是其具有几乎完整的独立性。内部审计机构的独立性要求该部门必须做到以下几方面：（1）内部审计机构的部门经理需要由企业的高层管理者担任，并具有独特的风险管理理念。（2）内部审计机构必须是由各部门的专业技术人员组成，具有掌握相应专业的技能，且保持较高的独立性。（3）内部审计的独立性还要求其能够加入到企业内部控制管理的各个环节，对内部控制的动态及情况进行及时的监督，对存在的问题及时汇报相关部门进行处理。
2.对外积极配合外部审计监督机构的监督检查
我国企业目前主要面对的外部审计机构有政府部相关部门的监督、企业投资者的监督及社会媒体与公众消费者的监督。在这些监督主体中，投资者和政府部门会定期地对企业进行监督检查，而社会媒体和公众消费者则是不定时地，也可以说是时刻地关注着企业的动态。尤其是在媒体信息发展迅速今天，使社会媒体的监管力度得到了很大的提升。因此，企业应该积极主动地配合外部监督机构的检查，并以此来促进其内部控制体系的不断调整。
三、结语
随着社会的发展，竞争的激烈，企业管理得当与否是其生存的关键，而作为管理最重要的一部分，内部控制的问题也日益凸显，但在新形势下，只要我们与时俱进，勇于创新，改变管理理念，必能使得企业的内部控制得到进一步加强，从而推动我国企业不断向前发展。
参考文献：
[1]张素会.我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2011，10（15）.
[2]李翼飞.浅谈中小企业的内部控制问题[J].中国经贸，2014（02）：88-92.
（作者单位：厦门永大会计师事务所有限公司）
关键词：企业；内部控制；意义；问题和成因；措施和建议
内部管理得好与坏直接影响着企业的发展，随着改革的深入和市场经济的发展，内部管理也显得越来越重要。然而，我国很多企业在改革或转型的过程中，作为管理中的核心部分，内部控制存在一系列问题，致使企业发展受到阻碍，竞争力被削弱，经营存在一定风险，所以加强我国企业的内部管控是一件迫在眉睫的工作。
一、当前我国企业内部控制存在的问题及成因
（一）法人治理结构不完善
良好的公司治理结构为企业内部控制体系的有效运行提供组织保障，而作为企业核心制度的法人治理结构，则是现代企业制度中最重要的组织构架。企业所有权与经营权相分离是现代企业制度的主要特征，这种分离管理企业的形式使得企业管理的范围不断的增大、层次不断的增多、管理职能也在逐步的细分解，根据以上的叙述，可以看出一个相对合理的法人治理结构是可以更好的保障所有者、经营者以及债权人等一系列利益相关者合法的权益。然而，我国正处于现代企业制度的变革时期，相关法律法尚不完善，给一些企业的违规行为提供了便利，尤其是在公司治理结构方面被不法企业扭曲的非常严重，甚至还有一些公司连公司治理结构中一些最为基础层面的要求都没有达到，还存在一些企业虽然按照规定建立了跟企业相关的法人治理结构。但是这种结构却成为了摆设，只有现代企业的外壳，国家想要通过结构来达到的内部权力相互制衡的效果却没有达到，甚至离目标相差很远。这其中最为典型的表现就是内部人为操纵现象十分普遍，企业的董事会作用严重的弱化，监事会的相关权力成为了虚置，股东大会也只是流于形式没有起到真正的作用。
（二）缺失有效的内部控制培训，管理层的风险意识不强
我国企业的很多管理者的观点认识存在偏差，认为内部控制只是财务部门的事情，由财务部门来完成，内控人员配备不齐。在培训方面，仅要求财务人员进行培训，其他领导及人员不需要参加。由于公司管理层的认识偏差，认为只要在本岗位的人员就应当有本岗位的能力，在这个业务发展变化，科技不断更新，知识不断更新的时代，不支持员工学习，对此部分的资金投入微乎其微，使得员工对内部控制的认识不到位，涉及到的行为方面也没有约束力。
同时我国部分企业未设立专门的风险评估机构或委员会，对风险评估基本是“头痛医头，脚痛医脚”的状况。有的企业对风险管理，参照其他企业的制度进行照搬，与自身企业实际情况不符，使得制度写在纸上，不能落地，从而不能有效控制风险。
（三）内部审计机构缺乏独立性，导致监督缺失
内部审计的独立性决定了其的特殊性，它是企业内部监督的重要形式，同时也作为内部控制的一种形式而存在。虽然在我们国家很多企业都相继成立了与内部审计相关的监督机构，也按照要求制定了相应的内部审计监管制度，但是这些建立的内部审计机制都不是十分的健全，缺乏它们应该具备的独立性，这就致使在内部审计制度的整个执行过程中出现了很多不容小视的系列问题。因为我们国家内部审计的形式是直接受到企业的总经理或者分管企业的财务副总经理的领导，并不能够直接的监督它的上级甚至是同级，工作质量直接受单位领导的制约。因此，企业内部审计无法在地位上实现独立，也不能很好地发挥其监督作用，对于高层管理人员更是无能为力。另外一个重要的原因，内部的审计人员在人事归属层面上是属于本单位，其切身利益严重的受到所在单位的控制，这样的约束进一步的制约和影响了企业内部审计机构的独立性。所以，内部审计机构也就不可能发挥它应该具备的约束力和监管力。
二、加强我国企业内部控制的措施和建议
（一）完善法人治理结构
治理结构即企业内部治理层面的组织架构，是与外部主体发生各种经济关系的法人所必备的组织基础，它可以使企业成为在法律上具有独立责任的主体，从而使企业能够在法律许可的框架下拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关的基本权益。企业法人治理结构设置应根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执行结构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等。
企业首先应在确立实现自身的组织目标的基础之上科学、合理地划分层次和单位性质，责权一致，对相应职位委以责任时要配置相应的权利，使自身的各项权利受到积极地监督和约束，而且指挥统一，既不能越级也不能多头指挥。其次要确定真正适合企业自己的组织架构以及相关的基本模式；根据目标功能建立标准的系统分析模型，结合企业自身的经营规模和行业性质分析确定各个系统目标所担负的工作量；并根据工作量的大小，结合内部制衡的原则，设置各级职能部门以及工作岗位职责；平衡各部门工作人员自身的工作量使管理跨度实现合理化；确立下级对口部门；绘制组织架构图，明确管理层级；拟定企业系统分析文件，明确各部门的功能与职责权限；撰写组织说明书，明确岗位、职责权利、信息传递路线、资源流转路线等；拟定各层级、岗位的工作标准，明确职责、目标要求；撰写工作说明书，明确任职的条件和资格；最后汇总组织会议讨论通过并颁布。这样周密实施后，设置出权责制衡明确，适合自身的治理结构。
（二）加强培训，提高管理层风险意识
全面风险是一家企业在制定和实现自身的未来发展战略目标时，出现的各种不确定因素所产生的结果。企业要对内部的全面风险进行有效地管理，就要对这些所有不确定因素进行积极有效的治理，以将其控制至可以接受的范围之内。要对企业的高级管理层进行全面的风险管理培训，使其熟悉了解全面风险，根据领导层的意愿，定位企业风险管理的哲学和风险偏好，围绕企业发展的总体目标、经营目标、业务目标，梳理企业风险管理目标；从而确定出企业自身科学的风险管理框架；全面风险管理的组织与环境、系统和数据、风险指标、战略、内控、风险理财等模块；通过沟通与磋商、确认相关内容、进行风险评估、进行识别对策、选择与实施对策、进行监控与改进来建立一个风险管理的过程；提升策略、人员、过程、报告、方法与技术、数据与系统六种风险管理能力；掌握相关知识体系、方法体系、措施、技术、手段、工具等对策；形成企业风险管理的良好制度，从而对企业全面风险进行管理。
（三）完善内部监督机制
1.对内实施独立地内部控制审计监督体系
在企业内部设置独立地审计机构是现代企业制度基本架构下所必须设立的组织机构，也是实施内部审计监督体系的载体。除了部门职能不同外，企业内部审计机构区别与其他组织部门的最鲜明的特点就是其具有几乎完整的独立性。内部审计机构的独立性要求该部门必须做到以下几方面：（1）内部审计机构的部门经理需要由企业的高层管理者担任，并具有独特的风险管理理念。（2）内部审计机构必须是由各部门的专业技术人员组成，具有掌握相应专业的技能，且保持较高的独立性。（3）内部审计的独立性还要求其能够加入到企业内部控制管理的各个环节，对内部控制的动态及情况进行及时的监督，对存在的问题及时汇报相关部门进行处理。
2.对外积极配合外部审计监督机构的监督检查
我国企业目前主要面对的外部审计机构有政府部相关部门的监督、企业投资者的监督及社会媒体与公众消费者的监督。在这些监督主体中，投资者和政府部门会定期地对企业进行监督检查，而社会媒体和公众消费者则是不定时地，也可以说是时刻地关注着企业的动态。尤其是在媒体信息发展迅速今天，使社会媒体的监管力度得到了很大的提升。因此，企业应该积极主动地配合外部监督机构的检查，并以此来促进其内部控制体系的不断调整。
三、结语
随着社会的发展，竞争的激烈，企业管理得当与否是其生存的关键，而作为管理最重要的一部分，内部控制的问题也日益凸显，但在新形势下，只要我们与时俱进，勇于创新，改变管理理念，必能使得企业的内部控制得到进一步加强，从而推动我国企业不断向前发展。
参考文献：
[1]张素会.我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2011，10（15）.
[2]李翼飞.浅谈中小企业的内部控制问题[J].中国经贸，2014（02）：88-92.
（作者单位：厦门永大会计师事务所有限公司）