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以控制权为基础确定合并财务报表的合并范围是目前理论界确立的基本标准,但是在实务中如何确定控制权却存在不同的争论.本文在分析以权益资本或注册资本和表决权资本为基础的控制权概念的基础上,提出应该以表决权资本作为控制权的概念标准;以此为基础,分析了实务中涉及的绝对控制、法定控制以及事实控制三种控制类型,并提出了在确定控制的存在以及控制程度的大小时应遵循的三大原则.