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【摘 要】本文较全面的分析了我国中小企业财务控制方面存在的问题,并提出了具体改进措施。
【关键词】中小企业 财务控制 局限性 改进
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)04-0156-01
1 中小企业现行财务控制局限性分析
中小企业由于经营规模较小,资本和技术构成较低,发展时间一般不长,受自身体制?和外部环境影响大等因素,财务控制方面存在诸多薄弱环节,具体表现如下:
1.1 会计制度不健全,会计行为不规范
许多中小企业的会计工作仍停滞于原始的收付记账法,更不要说实现会计电算化。企业对财会人员的要求只停留在记账、算账和报账的层面上。因而导致会计行为不规范,会计科目设置欠妥;会计凭证不全或不合法;会计核算不规范;现金管理不规范;银行存款清查不及时等问题。
1.2 会计工作机构、人员职责及内部稽核制度设置不合理
许多中小企业会计机构设置不健全,会计人员职责规定也不明确。会计人员数量较少,每个人承担多项工作,对于凭证的复核工作做的不细,甚至不相容职责集于一人的情况也相当普遍。
1.3 会计从业人员素质偏低
相当一部分中小企业是民营企业,很多由亲属担任会计、出纳等。这些人多数没有会计专业知识,不具备会计从业资格。有的虽然参加短期培训取得会计证,但对会计、财经法规、金融及风险知识了解甚少,基本不懂成本核算等基本财务知识。在这样的基础上何谈现代化的企业财务管理?
1.4 存货控制薄弱,造成资金呆滞
很多中小企业月末存货占用资金超过营业额两倍以上,造成资金呆滞、周转失灵。存货控制存在的问题主要表现在以下方面:(1) 原材料采购和投产间缺乏良好衔接。常出现“停工待料”,或者原材料一次性采购过量而占用有限资金现象;(2) 半成品管理不善。对半成品核算不详细,或者没有专门的半成品库房存放而导致毁损或遗失;(3) 辅助材料和办公用品控制不严。这些价值较低但应用广泛的物品易被员工挪作私用,从而造成制造费用和管理费用虚高不下;(4) 产品积压现象严重。产品产销脱节造成大量资金被产成品所占用。
1.5 核算基础工作薄弱,成本控制不力
一方面,由于基层管理人员缺乏基本财务知识,致使财务基础工作不到位,从而直接影响了成本核算的准确性。另一方面,财务人员不具备现代化的企业财务管理知识,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性意见。
1.6 账款控制不严,造成资金回收困难
在市场竞争日趋激烈的今天,中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。这一方面,由于目前社会信用体系不够健全而给企业造成商业信用风险;另一方面,由于缺乏对应收账款的有效控制而面临坏账损失风险,给本来就缺乏资金的中小企业带来严重的资金短缺问题。
2 中小企业财务控制改进措施
结合中小企业发展现状,针对其财务控制方面的局限性,本文提出如下具体改进措施:
2.1 完善企业会计系统控制制度
会计系统控制要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,建立岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
2.2 建立严密的财务控制制度
具体从以下几个方面进行:(1) 不相容职务分离制度。要求中小企业按照不相容职务相分离原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制;(2) 授权批准控制制度。明确规定涉及财务会计及相关工作授权批准范围、权限、程序、责任等内容;(3)提高企业财务人员素质。一方面可以聘请专业素质较高的财会人员,另一方面要加强培训以提高财会人员整体素质;(4)拓宽资金筹集渠道,优化资本结构。要寻求一个理想的资本结构,既让企业获取财务杠杆带来的高收益,又不至于让企业承担太大的财务风险;(5)加强存货控制。对于原材料的采购,可采用经济订货量模型来决定购买批量;加强半成品管理;严格控制辅助材料和办公用品的领用;认真做好存货的定期盘点工作,及时获取存货的实存情况;积极处理积压产品,加快存货的周转速度。
2.3 加强成本控制
中小企业从原材料采购到产品最终售出,都要采取有效的成本控制方法。同时改善生产工艺降低成本。更进一步应对比“产出”和“投入”,研究成本增减与收益增减的关系,以确定最有利于提高效益的成本控制方案。我国企业已经形成不少成本控制的先进经验:邯钢模式。其突出特点是企业内部实行“模拟市场,成本否决”。具体是以市场价格为主要参照系,核定内部核算价,层层分解,实行成本管理责任制,并与奖惩挂钩,实行成本否决。美菱模式。其核心是把个人岗位目标与合同目标结合起来,做到“人人参与”成本,个个追求效益,推行内部核算,实现成本目标。武钢模式。其特点以市场为导向,以技术、产品、管理体制创新为依据,以全面、全过程、全方位成本管理为管理方式,并通过责权有效地结合来达到控制的目的。亚星模式。其购销比价管理就是在满足本企业质量需求的前提下实现低成本采购,在满足用户质量需求的前提下争取较高价销售。该模式堵住了购销环节漏洞,节约了资金支出,提高了企业经济效益,树立了良好的经营作风。
2.4 应收账款控制
应收账款控制主要从以下两个方面来进行:(1) 评价客户资信程度,制定相应信用政策。通过“五C”系统,即从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。根据客户资信程度制定给予客户的信用标准。中小企业可根据对资信程度分析数据对客户进行排队分析,选择资信程度好的客户,拒绝资信程度差的客户。(2) 加强应收账款的清理工作。会计人员要定期整理应收账款,编制应收账款账龄分析表;对未能及时收回的应收款项查明原因,及时向会计部门负责人报告,采取有力的催收措施。对长期未能收回的应收款项应区别不同情况进行处理:购货单位已经破产或应收账款的期限已经超过法律规定的转作坏账的期限而又无望收回的,经批准作为坏账处理;若购货单位目前虽无还债能力,但经过一定时间后仍有可能分期偿付,则应通过协商订立还款计划,陆续分期分批清理;对故意拖欠不还的欠账单位,应根据合同规定的条款处理,必要时诉诸法律加以解决。
参考文献:
[1] 财政部注册会计师考试委员会办公室 《财务成本管理》[M] 北京 经济科学出版社,2001.3
[2] 田莉杰《企业内部会计控制制度的建立》,《上海会计》2001.6
[3] 李玉周《内部财务控制及风险控制》,西南财经大学出版社 2000.10.1
[4] 潘秀丽 《对内部控制若干问题的研究》,《会计研究》2001.6
【关键词】中小企业 财务控制 局限性 改进
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)04-0156-01
1 中小企业现行财务控制局限性分析
中小企业由于经营规模较小,资本和技术构成较低,发展时间一般不长,受自身体制?和外部环境影响大等因素,财务控制方面存在诸多薄弱环节,具体表现如下:
1.1 会计制度不健全,会计行为不规范
许多中小企业的会计工作仍停滞于原始的收付记账法,更不要说实现会计电算化。企业对财会人员的要求只停留在记账、算账和报账的层面上。因而导致会计行为不规范,会计科目设置欠妥;会计凭证不全或不合法;会计核算不规范;现金管理不规范;银行存款清查不及时等问题。
1.2 会计工作机构、人员职责及内部稽核制度设置不合理
许多中小企业会计机构设置不健全,会计人员职责规定也不明确。会计人员数量较少,每个人承担多项工作,对于凭证的复核工作做的不细,甚至不相容职责集于一人的情况也相当普遍。
1.3 会计从业人员素质偏低
相当一部分中小企业是民营企业,很多由亲属担任会计、出纳等。这些人多数没有会计专业知识,不具备会计从业资格。有的虽然参加短期培训取得会计证,但对会计、财经法规、金融及风险知识了解甚少,基本不懂成本核算等基本财务知识。在这样的基础上何谈现代化的企业财务管理?
1.4 存货控制薄弱,造成资金呆滞
很多中小企业月末存货占用资金超过营业额两倍以上,造成资金呆滞、周转失灵。存货控制存在的问题主要表现在以下方面:(1) 原材料采购和投产间缺乏良好衔接。常出现“停工待料”,或者原材料一次性采购过量而占用有限资金现象;(2) 半成品管理不善。对半成品核算不详细,或者没有专门的半成品库房存放而导致毁损或遗失;(3) 辅助材料和办公用品控制不严。这些价值较低但应用广泛的物品易被员工挪作私用,从而造成制造费用和管理费用虚高不下;(4) 产品积压现象严重。产品产销脱节造成大量资金被产成品所占用。
1.5 核算基础工作薄弱,成本控制不力
一方面,由于基层管理人员缺乏基本财务知识,致使财务基础工作不到位,从而直接影响了成本核算的准确性。另一方面,财务人员不具备现代化的企业财务管理知识,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性意见。
1.6 账款控制不严,造成资金回收困难
在市场竞争日趋激烈的今天,中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。这一方面,由于目前社会信用体系不够健全而给企业造成商业信用风险;另一方面,由于缺乏对应收账款的有效控制而面临坏账损失风险,给本来就缺乏资金的中小企业带来严重的资金短缺问题。
2 中小企业财务控制改进措施
结合中小企业发展现状,针对其财务控制方面的局限性,本文提出如下具体改进措施:
2.1 完善企业会计系统控制制度
会计系统控制要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,建立岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
2.2 建立严密的财务控制制度
具体从以下几个方面进行:(1) 不相容职务分离制度。要求中小企业按照不相容职务相分离原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制;(2) 授权批准控制制度。明确规定涉及财务会计及相关工作授权批准范围、权限、程序、责任等内容;(3)提高企业财务人员素质。一方面可以聘请专业素质较高的财会人员,另一方面要加强培训以提高财会人员整体素质;(4)拓宽资金筹集渠道,优化资本结构。要寻求一个理想的资本结构,既让企业获取财务杠杆带来的高收益,又不至于让企业承担太大的财务风险;(5)加强存货控制。对于原材料的采购,可采用经济订货量模型来决定购买批量;加强半成品管理;严格控制辅助材料和办公用品的领用;认真做好存货的定期盘点工作,及时获取存货的实存情况;积极处理积压产品,加快存货的周转速度。
2.3 加强成本控制
中小企业从原材料采购到产品最终售出,都要采取有效的成本控制方法。同时改善生产工艺降低成本。更进一步应对比“产出”和“投入”,研究成本增减与收益增减的关系,以确定最有利于提高效益的成本控制方案。我国企业已经形成不少成本控制的先进经验:邯钢模式。其突出特点是企业内部实行“模拟市场,成本否决”。具体是以市场价格为主要参照系,核定内部核算价,层层分解,实行成本管理责任制,并与奖惩挂钩,实行成本否决。美菱模式。其核心是把个人岗位目标与合同目标结合起来,做到“人人参与”成本,个个追求效益,推行内部核算,实现成本目标。武钢模式。其特点以市场为导向,以技术、产品、管理体制创新为依据,以全面、全过程、全方位成本管理为管理方式,并通过责权有效地结合来达到控制的目的。亚星模式。其购销比价管理就是在满足本企业质量需求的前提下实现低成本采购,在满足用户质量需求的前提下争取较高价销售。该模式堵住了购销环节漏洞,节约了资金支出,提高了企业经济效益,树立了良好的经营作风。
2.4 应收账款控制
应收账款控制主要从以下两个方面来进行:(1) 评价客户资信程度,制定相应信用政策。通过“五C”系统,即从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。根据客户资信程度制定给予客户的信用标准。中小企业可根据对资信程度分析数据对客户进行排队分析,选择资信程度好的客户,拒绝资信程度差的客户。(2) 加强应收账款的清理工作。会计人员要定期整理应收账款,编制应收账款账龄分析表;对未能及时收回的应收款项查明原因,及时向会计部门负责人报告,采取有力的催收措施。对长期未能收回的应收款项应区别不同情况进行处理:购货单位已经破产或应收账款的期限已经超过法律规定的转作坏账的期限而又无望收回的,经批准作为坏账处理;若购货单位目前虽无还债能力,但经过一定时间后仍有可能分期偿付,则应通过协商订立还款计划,陆续分期分批清理;对故意拖欠不还的欠账单位,应根据合同规定的条款处理,必要时诉诸法律加以解决。
参考文献:
[1] 财政部注册会计师考试委员会办公室 《财务成本管理》[M] 北京 经济科学出版社,2001.3
[2] 田莉杰《企业内部会计控制制度的建立》,《上海会计》2001.6
[3] 李玉周《内部财务控制及风险控制》,西南财经大学出版社 2000.10.1
[4] 潘秀丽 《对内部控制若干问题的研究》,《会计研究》2001.6