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[摘 要]基于满洲里在“一带一路”倡议中的桥头堡地位及其对外贸易情况，“一带一路”倡议与满洲里市税收收入的联系主要体现在“一带一路”倡议对农业、制造业、批发零售业、交通运输仓储及邮政业、海关代征税五方面税收收入的影响。经分析，发现其影响相对较小，原因主要是满洲里市的实体经济规模不足导致纳税基数较小。最后从满洲里市政府和满洲里市税务局两个角度就如何扩大实体经济增加税收提出应对措施。
[关键词]“一带一路”倡议;满洲里市;税收
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.140
1 引言
“一带一路”倡议是我国提出的两个符合欧亚大陆经济整合的大战略。我国根据“一带一路”倡议确定的五大方向，提出“六廊六路多国多港”的合作框架。中蒙俄经济走廊为“六廊”之一，于2014年中蒙俄三国元首会晤时提出，是我国将“丝绸之路经济带”同“欧亚经济联盟”、蒙古国“草原之路”倡议相对接的结晶;是“一带一路”国家倡议的基石和重要支撑，是“一带一路”线路中国际地缘安全性最高的重要经济走廊地带，也是内蒙古地区对接“一带一路”倡议最重要的环节。“中俄蒙经济走廊”有两个通道，一是华北通道，京津冀到呼和浩特，再到蒙古和俄罗斯;二是东北通道，沿着老中东铁路从大连、沈阳、长春、哈尔滨到满洲里和俄罗斯赤塔。所以在国家“一带一路”倡议规划实施中，满洲里是“中俄蒙经济走廊的重点产业园区”和路海运大通道的重要节点，处于中俄蒙经济走廊中的桥头堡地位。
2 “一带一路”倡议对满洲里市税收收入的影响分析
基于满洲里市在“一带一路”倡议中的桥头堡地位，“一带一路”倡议对满洲里市税收收入的影响首先体现在对交通运输仓储及邮政行业、批发零售业方面。其次，物流的便利促进对外贸易相关行业发展，带动满洲里实体经济发展进而增加满洲里市税收收入。近些年来，满洲里市主要进出口产品主要为原粮食类、原材料及初级产品加工类，行业主要集中在农业、制造业。因此本文主要从农业、制造业、批发零售业、交通运输仓储及邮政业、海关代征税五个方面分析“一带一路”倡议对满洲里市税收收入的影响。
2.1 从农业看
第一产业税收收入最能反映农业方面“一带一路”倡议实施对满洲里市税收收入的影响。经对满洲里市税务局提供的数据进行分析，发现“一带一路”倡议实施前，来自第一产业的税收平均值为每年5.5万元，“一带一路”倡议后来自第一产业的税收平均值为每年45.4万元，税收有大幅度增长。由此来看，“一带一路”倡议下，满洲里市税收得益于农业的发展，或者说得益于物流的便利带来的农业的生产与出口的增加。但由于第一产业税收收入在总税收额中的占比微小（2018年是近十年占比最高，2.3%），故对满洲里市税收收入增加的促进作用极其微弱。
2.2 从制造业看
在“一带一路”倡议实施前，满洲里市来自制造业的税收收入呈现出先将后升变化。经查阅，在这期间的税收入下降与2008年的金融危机有关系，金融危机导致经济波动，使得制造业受到影响。“一带一路”倡议提出后，满洲里市来自制造业的税收收入基本持平，平均水平与2012年、2013年相当。由此可见，满洲里市来自制造业的税收变动与“一带一路”倡议实施关联不大。
2.3 从批发零售业看
“一带一路”倡议提出前批发零售业税收收入基本呈下降趋势;“一带一路”倡议提出后，其有小幅回升变动趋势，但仍低于2011年水平。由此可推断“一带一路”倡议的提出对满洲里市批发零售业税收收入影响较小。
2.4 从交通运输仓储及邮政业看
“一带一路”倡议提出前，满洲里市来自交通运输、仓储及邮政业的税收收入有下降趋势，“一带一路”倡议提出后，此方面税收收入有上升趋势。从满洲里在“一带一路”倡议中的“二级物流节点城市”地位来看，满洲里市的运输仓储业应该发展较快，来自交通运输、仓储和邮政业的税收收入应有较大增长，在“一带一路”倡议提出前后的那三年（2013年、2014年、2015年）来自交通运输仓储及邮政业的税收收入确有明显上升。因此“一带一路”倡议对满洲里市交通运输仓储及邮政业方面的税收收入有一定影响。但是由于交通运输、仓储和邮政业税收在第三产业中的占比过低（2%以内），在总税收中的比例更低，因此可以得出“一带一路”倡议的实施对满洲里市税收收入影响微乎其微。
2.5 从海关代征税看
在“一带一路”倡议实施前满洲里海关代征税呈下降趋势，“一带一路”倡议实施后，其呈回升趋势。满洲里海关代征税的变化趋势与批发零售业税收变动趋势高度一致。从其变化情况来推断，“一带一路”倡议对满洲里海关代征税费有些许影响。
由上可知，“一带一路”倡议对满洲里市税收的影响虽有但较小，主要集中在个别行业部门，如农业、批发零售业、海关代征税。原因如下：一是满洲里在“一带一路”倡議中的地位有限，仅体现在交通连接点，这使得满洲里目前能参与其中的仅限于物流业，还未能带动一二产业的发展。而且，“一带一路”倡议实施路线多条，这又使得满洲里的交通连接点作用有所弱化。二是满洲里市的实体经济规模较小，限制了中欧班列给满洲里市带来的效应。中欧班列虽然经过满洲里市，但更多的只是在满洲里市进行换装工作等，给满洲里带来的税收收入增加有限。三是内陆沿海城市为了抓住“一带一路”战略机遇给与的优惠政策，如一车皮货物给予的优惠补贴力度之大，大大减少了满洲里的换装工作，给满洲里市的物流业及相关产业发展带来一定阻碍。
3 利用“一带一路”倡议促进满洲里市税收收入增加的对策
税收是地方财政收入的主要来源。一个地方想要发展的好，需要强大的税收收入作支撑。在减税降费的经济环境下，满洲里市只有招商引资，扩大实体经济，才能运用好“一带一路”倡议，促进满洲里经济发展，进而增加纳税基数，才能增加税收收入。 3.1 满洲里市政府应积极招商引资
从国家层面来看，近几年提高个税起征点，又减少了满洲里的税收收入。满洲里若想在不影响人民生活水平的情况下增加税收收入，只能是积极招商引资，扩大实体经济，增加纳税主体，扩大纳税基数。当下，随着“一带一路”倡议的推进，满洲里市交通不便的劣势在逐渐远去，“欧亚陆运大通道重要的综合型枢纽” 是满洲里市招商引资的一个优势条件，满洲里市要利用好其影响力，引进内外销企业投资。积极招商引资，扩大实体经济，需注意几个方面。
3.1.1 产业招商要有方向性
首先必须清楚认识到满洲里市的资源优势情况，对满洲里市可以而且适合哪些企业进入，要有一个清晰的认知，绝不能盲目招商引资。其次要从产业发展的长远需要和自身实际去拟定项目布局规划，对项目的资源情况、产业背景、市场前景、科技含量、建设内容、效益分析等情况有清晰认识。一定要考虑长远的发展，考虑产业链条，通过合理配置资源实现利益最大化目标。避免今天进入，明天流失的情况反复出现。因此，这就要求政府层面不仅要对满洲里市有一个客观全面的认识，还要对当下的经济环境及产业发展情况有清晰的认识，明确哪些能招能引，哪些不能招不能引。
3.1.2 改善招商引资环境
招商引资环境包含两方面，即硬环境与软环境。硬环境如厂房场地的提供，道路、管网等基础设施建设，水、电、气等要素的保障等。满洲里市土地资源充足，可以通过土地使用等优惠待遇来吸引投资。软环境包括制定更为优惠的政策待遇（如税收优惠、财政政策）、提供更为优质的社会服务、提高审批效率等，降低企业成本，提高企业竞争力。其中，优惠政策是主要方面。如政府给企业作担保，增加企业融资额度，或者为企业提供低息贷款融资等。
3.1.3 注重招商人才的队伍建设
招商引资涉及面广，专业性强，招商人员不仅要熟悉宏观经济形势，掌握满洲里市当地的实际情况、本地产业导向、行业规划、优惠政策等，还要立足自身发展之需，针对不同行业研究发达地区目标企业需求，分析客商心理，及时提供和收集相关资料信息。所以招商对人才的要求较高，招商队伍的建设显得尤为重要。可以从以下两个途径来组建招商队伍：一是引进符合要求的各行业专业人才;二是从满洲里各部门抽调有能力、掌握情况的人员组建招商团队。
3.2 满洲里市税务部门应做好宣传服务工作
为了更好地利用“一带一路”倡议促进满洲里市税收收入的增加，满洲里市税务部门需从以下两方面做出努力。
第一，积极宣传税收优惠政策。地方税务部门作为国家税收工作的执行者只能按照国家下达的优惠政策来执行。因此满洲里税务部门能做的就是积极对外宣传满洲里市作为边境口岸城市享有的税收优惠待遇政策，吸引外地甚至国外企业来满洲里市投资。首先，税务部门需要建立自己的官方网站，随时公布国家、地方的税收优惠政策，利于国内各地投资商查看。同时还应有英文版、俄文版网页信息，便于国外投资者，尤其是俄罗斯投资者查看。其次，在网页上还应有专门的税务政策优惠模块，便于国内外投资企业查找。
第二，提高工作效率，降低企业纳税成本。满洲里税务部门需要提高工作效率，降低企业纳税成本。其一，树立服务意识。税务部门应从纳税企业的角度出发，正确处理执法与服务的关系，努力寻求执法与服务的结合点，推行更为“人性化”的服务，使纳税人在“人性化”的关怀中增强依法纳税的自觉性。其二，制定合理简捷的纳税程序。税务部门可以借助电子计算信息网络等现代化的电子设备和通讯技术，实现纳税的简捷化，为纳税企业降低“鞋底成本”等。其三，多途径提高税务人员岗位技能。税务部门可以通过培训、老带新、互帮互学、岗位练兵、举办争当业务能手活动等途径提高税务工作人员的理论素质和岗位技能。
4 结论
本文通过分析“一带一路”倡议实施对满洲里市税收收入的影响，发现其受“一带一路”战略实施的影响较小，原因是满洲里市未充分抓住“一带一路”倡议赋予的特殊地位——桥头堡扩大实体经济，增加纳税基数。因此本文从满洲里市政府和满洲里市税务局两个角度提出对策：一是满洲里市政府应积极招商引资，扩大实体经济，增加纳税基数;二是满洲里市税务部门一方面应通过多种途径积极宣传满洲里市的优惠政策;另一方面应提高工作效率，降低企业纳税成本，促进当下现存企业更好发展来增加纳税基数。
参考文献：
[1]胡连民.增加地方性税收的实践[N].唐山劳动日报，2011-12-22（5）.
[2]文阳，潭丽君，梁国凤.扩大税源 增加税收[J].理论界，2001（3）：35-36.
[3]金谷德.税收与边疆民族地区发展研究——以内蒙古自治区满洲里市为例[D].北京：中央民族大学，2016.
[作者简介]李琴琴（1986—），女，汉族，山西临汾人，内蒙古大学满洲里学院讲师，研究方向：区域经济、边境貿易。
[关键词]“一带一路”倡议;满洲里市;税收
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.140
1 引言
“一带一路”倡议是我国提出的两个符合欧亚大陆经济整合的大战略。我国根据“一带一路”倡议确定的五大方向，提出“六廊六路多国多港”的合作框架。中蒙俄经济走廊为“六廊”之一，于2014年中蒙俄三国元首会晤时提出，是我国将“丝绸之路经济带”同“欧亚经济联盟”、蒙古国“草原之路”倡议相对接的结晶;是“一带一路”国家倡议的基石和重要支撑，是“一带一路”线路中国际地缘安全性最高的重要经济走廊地带，也是内蒙古地区对接“一带一路”倡议最重要的环节。“中俄蒙经济走廊”有两个通道，一是华北通道，京津冀到呼和浩特，再到蒙古和俄罗斯;二是东北通道，沿着老中东铁路从大连、沈阳、长春、哈尔滨到满洲里和俄罗斯赤塔。所以在国家“一带一路”倡议规划实施中，满洲里是“中俄蒙经济走廊的重点产业园区”和路海运大通道的重要节点，处于中俄蒙经济走廊中的桥头堡地位。
2 “一带一路”倡议对满洲里市税收收入的影响分析
基于满洲里市在“一带一路”倡议中的桥头堡地位，“一带一路”倡议对满洲里市税收收入的影响首先体现在对交通运输仓储及邮政行业、批发零售业方面。其次，物流的便利促进对外贸易相关行业发展，带动满洲里实体经济发展进而增加满洲里市税收收入。近些年来，满洲里市主要进出口产品主要为原粮食类、原材料及初级产品加工类，行业主要集中在农业、制造业。因此本文主要从农业、制造业、批发零售业、交通运输仓储及邮政业、海关代征税五个方面分析“一带一路”倡议对满洲里市税收收入的影响。
2.1 从农业看
第一产业税收收入最能反映农业方面“一带一路”倡议实施对满洲里市税收收入的影响。经对满洲里市税务局提供的数据进行分析，发现“一带一路”倡议实施前，来自第一产业的税收平均值为每年5.5万元，“一带一路”倡议后来自第一产业的税收平均值为每年45.4万元，税收有大幅度增长。由此来看，“一带一路”倡议下，满洲里市税收得益于农业的发展，或者说得益于物流的便利带来的农业的生产与出口的增加。但由于第一产业税收收入在总税收额中的占比微小（2018年是近十年占比最高，2.3%），故对满洲里市税收收入增加的促进作用极其微弱。
2.2 从制造业看
在“一带一路”倡议实施前，满洲里市来自制造业的税收收入呈现出先将后升变化。经查阅，在这期间的税收入下降与2008年的金融危机有关系，金融危机导致经济波动，使得制造业受到影响。“一带一路”倡议提出后，满洲里市来自制造业的税收收入基本持平，平均水平与2012年、2013年相当。由此可见，满洲里市来自制造业的税收变动与“一带一路”倡议实施关联不大。
2.3 从批发零售业看
“一带一路”倡议提出前批发零售业税收收入基本呈下降趋势;“一带一路”倡议提出后，其有小幅回升变动趋势，但仍低于2011年水平。由此可推断“一带一路”倡议的提出对满洲里市批发零售业税收收入影响较小。
2.4 从交通运输仓储及邮政业看
“一带一路”倡议提出前，满洲里市来自交通运输、仓储及邮政业的税收收入有下降趋势，“一带一路”倡议提出后，此方面税收收入有上升趋势。从满洲里在“一带一路”倡议中的“二级物流节点城市”地位来看，满洲里市的运输仓储业应该发展较快，来自交通运输、仓储和邮政业的税收收入应有较大增长，在“一带一路”倡议提出前后的那三年（2013年、2014年、2015年）来自交通运输仓储及邮政业的税收收入确有明显上升。因此“一带一路”倡议对满洲里市交通运输仓储及邮政业方面的税收收入有一定影响。但是由于交通运输、仓储和邮政业税收在第三产业中的占比过低（2%以内），在总税收中的比例更低，因此可以得出“一带一路”倡议的实施对满洲里市税收收入影响微乎其微。
2.5 从海关代征税看
在“一带一路”倡议实施前满洲里海关代征税呈下降趋势，“一带一路”倡议实施后，其呈回升趋势。满洲里海关代征税的变化趋势与批发零售业税收变动趋势高度一致。从其变化情况来推断，“一带一路”倡议对满洲里海关代征税费有些许影响。
由上可知，“一带一路”倡议对满洲里市税收的影响虽有但较小，主要集中在个别行业部门，如农业、批发零售业、海关代征税。原因如下：一是满洲里在“一带一路”倡議中的地位有限，仅体现在交通连接点，这使得满洲里目前能参与其中的仅限于物流业，还未能带动一二产业的发展。而且，“一带一路”倡议实施路线多条，这又使得满洲里的交通连接点作用有所弱化。二是满洲里市的实体经济规模较小，限制了中欧班列给满洲里市带来的效应。中欧班列虽然经过满洲里市，但更多的只是在满洲里市进行换装工作等，给满洲里带来的税收收入增加有限。三是内陆沿海城市为了抓住“一带一路”战略机遇给与的优惠政策，如一车皮货物给予的优惠补贴力度之大，大大减少了满洲里的换装工作，给满洲里市的物流业及相关产业发展带来一定阻碍。
3 利用“一带一路”倡议促进满洲里市税收收入增加的对策
税收是地方财政收入的主要来源。一个地方想要发展的好，需要强大的税收收入作支撑。在减税降费的经济环境下，满洲里市只有招商引资，扩大实体经济，才能运用好“一带一路”倡议，促进满洲里经济发展，进而增加纳税基数，才能增加税收收入。 3.1 满洲里市政府应积极招商引资
从国家层面来看，近几年提高个税起征点，又减少了满洲里的税收收入。满洲里若想在不影响人民生活水平的情况下增加税收收入，只能是积极招商引资，扩大实体经济，增加纳税主体，扩大纳税基数。当下，随着“一带一路”倡议的推进，满洲里市交通不便的劣势在逐渐远去，“欧亚陆运大通道重要的综合型枢纽” 是满洲里市招商引资的一个优势条件，满洲里市要利用好其影响力，引进内外销企业投资。积极招商引资，扩大实体经济，需注意几个方面。
3.1.1 产业招商要有方向性
首先必须清楚认识到满洲里市的资源优势情况，对满洲里市可以而且适合哪些企业进入，要有一个清晰的认知，绝不能盲目招商引资。其次要从产业发展的长远需要和自身实际去拟定项目布局规划，对项目的资源情况、产业背景、市场前景、科技含量、建设内容、效益分析等情况有清晰认识。一定要考虑长远的发展，考虑产业链条，通过合理配置资源实现利益最大化目标。避免今天进入，明天流失的情况反复出现。因此，这就要求政府层面不仅要对满洲里市有一个客观全面的认识，还要对当下的经济环境及产业发展情况有清晰的认识，明确哪些能招能引，哪些不能招不能引。
3.1.2 改善招商引资环境
招商引资环境包含两方面，即硬环境与软环境。硬环境如厂房场地的提供，道路、管网等基础设施建设，水、电、气等要素的保障等。满洲里市土地资源充足，可以通过土地使用等优惠待遇来吸引投资。软环境包括制定更为优惠的政策待遇（如税收优惠、财政政策）、提供更为优质的社会服务、提高审批效率等，降低企业成本，提高企业竞争力。其中，优惠政策是主要方面。如政府给企业作担保，增加企业融资额度，或者为企业提供低息贷款融资等。
3.1.3 注重招商人才的队伍建设
招商引资涉及面广，专业性强，招商人员不仅要熟悉宏观经济形势，掌握满洲里市当地的实际情况、本地产业导向、行业规划、优惠政策等，还要立足自身发展之需，针对不同行业研究发达地区目标企业需求，分析客商心理，及时提供和收集相关资料信息。所以招商对人才的要求较高，招商队伍的建设显得尤为重要。可以从以下两个途径来组建招商队伍：一是引进符合要求的各行业专业人才;二是从满洲里各部门抽调有能力、掌握情况的人员组建招商团队。
3.2 满洲里市税务部门应做好宣传服务工作
为了更好地利用“一带一路”倡议促进满洲里市税收收入的增加，满洲里市税务部门需从以下两方面做出努力。
第一，积极宣传税收优惠政策。地方税务部门作为国家税收工作的执行者只能按照国家下达的优惠政策来执行。因此满洲里税务部门能做的就是积极对外宣传满洲里市作为边境口岸城市享有的税收优惠待遇政策，吸引外地甚至国外企业来满洲里市投资。首先，税务部门需要建立自己的官方网站，随时公布国家、地方的税收优惠政策，利于国内各地投资商查看。同时还应有英文版、俄文版网页信息，便于国外投资者，尤其是俄罗斯投资者查看。其次，在网页上还应有专门的税务政策优惠模块，便于国内外投资企业查找。
第二，提高工作效率，降低企业纳税成本。满洲里税务部门需要提高工作效率，降低企业纳税成本。其一，树立服务意识。税务部门应从纳税企业的角度出发，正确处理执法与服务的关系，努力寻求执法与服务的结合点，推行更为“人性化”的服务，使纳税人在“人性化”的关怀中增强依法纳税的自觉性。其二，制定合理简捷的纳税程序。税务部门可以借助电子计算信息网络等现代化的电子设备和通讯技术，实现纳税的简捷化，为纳税企业降低“鞋底成本”等。其三，多途径提高税务人员岗位技能。税务部门可以通过培训、老带新、互帮互学、岗位练兵、举办争当业务能手活动等途径提高税务工作人员的理论素质和岗位技能。
4 结论
本文通过分析“一带一路”倡议实施对满洲里市税收收入的影响，发现其受“一带一路”战略实施的影响较小，原因是满洲里市未充分抓住“一带一路”倡议赋予的特殊地位——桥头堡扩大实体经济，增加纳税基数。因此本文从满洲里市政府和满洲里市税务局两个角度提出对策：一是满洲里市政府应积极招商引资，扩大实体经济，增加纳税基数;二是满洲里市税务部门一方面应通过多种途径积极宣传满洲里市的优惠政策;另一方面应提高工作效率，降低企业纳税成本，促进当下现存企业更好发展来增加纳税基数。
参考文献：
[1]胡连民.增加地方性税收的实践[N].唐山劳动日报，2011-12-22（5）.
[2]文阳，潭丽君，梁国凤.扩大税源 增加税收[J].理论界，2001（3）：35-36.
[3]金谷德.税收与边疆民族地区发展研究——以内蒙古自治区满洲里市为例[D].北京：中央民族大学，2016.
[作者简介]李琴琴（1986—），女，汉族，山西临汾人，内蒙古大学满洲里学院讲师，研究方向：区域经济、边境貿易。