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知识成为发展经济的首要资本、无形资产，创新获得了原动力
·知识资本的首要地位，提高了无形资产的重要性
在知识经济中，知识超越了传统意义上的资本与劳动力这两大生产要素，成为经济发展的第一要素。在经济发达国家，科学技术在经济发展中的贡献率已高达60%-80%。知识成为经济发展的第一要素，也使得掌握知识的人成为知识经济时代的核心。许多经济发达国家以及大企业都加大了对知识的投入和人才的培训。据经合组织统计，德国和奥地利等国与劳动力培训相关的投资已占这些国家国内生产总值的2.5%左右，而德国奥迪汽车公司用于科研的经费则占其全部销售额的6%。因此，知识成为发展经济的首要资本，使得知识资本在高投入的刺激下不断扩张，这必然导致企业资本结构的改变。企业资产虽，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才引进与开发等无形资产所占比例大大增加，这些以知识为基础的无形资产正日益成为决定企业未来现金流量与市场价值的主要动力。
·无形资产会计的“供需”脱节
伴随无形资产重要性的提高，会计信息使用者越来越关心企业无形资产的状况，他们需要会计提供有关无形资产的价值、构成、收益等方面的有用信息，以便作出科学合理的投资决策或者管理决策。而传统会计模式与农业经济、工业经济时代相适应，主要是围绕有形资产来设计、运行的，无形资产的会计理论与实践则相对贫乏。
·无形资产会计的创新
随着知识成为发展经济的首要资本，企业无形资产的比例与重要性日益提高。而传统会计模式下的无形资产却在财务报表中得不到充分披露，使得会计信息的可靠性与相关性越来越差。由于无形资产如专利权、商誉、人力资源等，主要是面向未来，存在着许多不确定性因素，与有形资产的差异很大。而传统会计模式则以历史成本原则为基础，主要是面向过去。因此，提高无形资产会计信息披露的充分性，就必须突破传统会计模式的束缚，在诸如资产的定义、历史成本原则，权责发生制以及财务报告的结构与内容等方面适当创新。只有这样，才能为会计信息使用者的决策提供有用信息。
知识的更新、扩散与应用加速，促进了风险会计管理的创新
在知识经济时代，创新是经济发展的“引擎”。技术、管理、制度、观念等的不断创新，使得知识更新加快，知识迅速膨胀。据统计，人类的知识，19世纪是每50年增加1培，而今天的知识只不过是2050年的1%。另一面，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，又使得知识、信息的扩散与应用大大加快，交易、决策可在瞬间完成。从而经济活动空间就小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”，如网上公司、网上银行以及远距离多主体的网上合作体等。而知识快速更新、扩散与应用，却使经济活动的风险大大增加，不确定性提高。因此会计必须对此作出反应，在审视传统理论与方法的基础上，加强风险会计管理，不断创新。
·“网上实体”的出现，拓展了会计基本假设，也给风险管理带来了新的课题
知识经济也可称为网络经济，世界互联网络和实体内容网络的发展，加快了知识、信息的扩散与应用，也导致了“网上实体”，如“网上公司”等的迅速发展。“网上实体”的主要特点是：其主要资产就是知识及其载体人力资源。如果业务需要，实体可以通过网络，将几百几千甚至更多的个人联结起来一起工作，而业务完成后就解散。可见，“网上实体”的出现，极大地拓展了会计基本假设：
（1）会计主体对应于“虚”、“实”两个空间。会计主体假设限定了会计核算与报告的空间范围。而“网上公司”、“远距离多主体的网上合作体”等形式的出现，则突破了“空间”的概念，使得“现实生活中形形色色的会计主体对应于两个空间。”一个是实的“物理空间”，即传统意义上的空间概念；另一个则是虚的“媒体空间。”在知识经济时代，随着网络技术的发展以及知识资本在经济发展中作用的加强，“媒体空间”中的会计主体越来越多，处延也愈发难于界定。因此“网上实体”的出现及其扩散效应，使得会计主体依附的空间更加变幻莫测。如何对这种不确定性会计主体进行有效核算与管理，以降低其带来的风险，对会计是一个有力挑战。
（2）“网上实体”适应破产清算与破产清算期间假设。传统的持续经营与会计分期假设限定了会计核算与报告的时间范围，是历史成本、权责发生制、配比等原则的基础。而从“网上实体”的角度看，这两个假设在虚的“媒体空间”中适用性则较差，应代之以破产清算和破产清算期间假设。因为在知识经济中，知识更新、扩散的速度很快，从而经济活动面临较大风险。正是意识到这一点，“网上实体”的经营活动就呈现出“短暂性”，适时介入、退出与转换。因此，确立破产清算及破产清算期间假设，并在此基础上研究公允价值、收付实现制等确认、计量基础的理论与实践意义，有利于加强对“网上实体”的风险管理。
（3）货币计量假设的冲击与强化。货币计量假设包括币值不变（一致性）假设和记账本位币（唯一性）假设两个附带假设。一方面，“媒体空间”的无限扩展性，使得国际间资本流动加快，资本决策可在瞬间完成，从而加剧了会计主题所面临的货币风险，也冲击了币值不变（一致性）假设。另一方面，“网上银行”的兴起，“电子货币”的出现，则强化了记账本位货币（唯一性）假设，使得货币真正成为观念的产物。因此，面对货币计量假设所受到的冲击与强化，如何对会计主体实行更有效的风险价值管理，值得进一步探讨。
·对外财务报告在及时性与充分性方面的创新
知识经济社会中，科技、制度、管理等不断创新，使得产品的生命周期不断缩短、换代频繁，使企业的生产经营活动具有很大不确定性，经济活动越来越灵活、迅速、多变，要求外部会计信息使用者及时、充分了解财务报告，改变传统的定期（年度、中期）财务报告制度。要求会计能够随业务变化而变化，提供“实时”信息，而不是“过时”信息，实行灵活的不等距离的财务报告制度。
·知识的快速更新与渗透，导致企业自身风险管理提前，管理会计理论与方法得以创新
（1）中层管理人员减少，风险管理深入到基层管理人员水平。现代信息技术的发展，办公的日益自动化大大减少了传统的“垂直型”管理的链条，最高决策层可直接与基层管理人员相联系。这就加大了基层管理人员对企业生产经营风险进行控制与管理的责任。因此，适应企业经营管理方式的改变，重塑对基层管理人员实行有效活动激励与约束的机制，减少代理风险，就必然要求在责任会计等方面进行一定的创新。
（2）科技知识创新及其向传统制造业的高度渗透，使得企业风险管理提前到产品设计阶段，相应出现了全面质量管理，作业成本法等新的管理思想与方法。相应地，成本管理的重心由成本控制转向成本计划，从而成本估计和预测的重要性提高，并导致了全面质量管理思想的形成和以质量成本计算、报告和分析为主要内容的质量成本制度的创新。
（作者单位：空军雷达学院）
·知识资本的首要地位，提高了无形资产的重要性
在知识经济中，知识超越了传统意义上的资本与劳动力这两大生产要素，成为经济发展的第一要素。在经济发达国家，科学技术在经济发展中的贡献率已高达60%-80%。知识成为经济发展的第一要素，也使得掌握知识的人成为知识经济时代的核心。许多经济发达国家以及大企业都加大了对知识的投入和人才的培训。据经合组织统计，德国和奥地利等国与劳动力培训相关的投资已占这些国家国内生产总值的2.5%左右，而德国奥迪汽车公司用于科研的经费则占其全部销售额的6%。因此，知识成为发展经济的首要资本，使得知识资本在高投入的刺激下不断扩张，这必然导致企业资本结构的改变。企业资产虽，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才引进与开发等无形资产所占比例大大增加，这些以知识为基础的无形资产正日益成为决定企业未来现金流量与市场价值的主要动力。
·无形资产会计的“供需”脱节
伴随无形资产重要性的提高，会计信息使用者越来越关心企业无形资产的状况，他们需要会计提供有关无形资产的价值、构成、收益等方面的有用信息，以便作出科学合理的投资决策或者管理决策。而传统会计模式与农业经济、工业经济时代相适应，主要是围绕有形资产来设计、运行的，无形资产的会计理论与实践则相对贫乏。
·无形资产会计的创新
随着知识成为发展经济的首要资本，企业无形资产的比例与重要性日益提高。而传统会计模式下的无形资产却在财务报表中得不到充分披露，使得会计信息的可靠性与相关性越来越差。由于无形资产如专利权、商誉、人力资源等，主要是面向未来，存在着许多不确定性因素，与有形资产的差异很大。而传统会计模式则以历史成本原则为基础，主要是面向过去。因此，提高无形资产会计信息披露的充分性，就必须突破传统会计模式的束缚，在诸如资产的定义、历史成本原则，权责发生制以及财务报告的结构与内容等方面适当创新。只有这样，才能为会计信息使用者的决策提供有用信息。
知识的更新、扩散与应用加速，促进了风险会计管理的创新
在知识经济时代，创新是经济发展的“引擎”。技术、管理、制度、观念等的不断创新，使得知识更新加快，知识迅速膨胀。据统计，人类的知识，19世纪是每50年增加1培，而今天的知识只不过是2050年的1%。另一面，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，又使得知识、信息的扩散与应用大大加快，交易、决策可在瞬间完成。从而经济活动空间就小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”，如网上公司、网上银行以及远距离多主体的网上合作体等。而知识快速更新、扩散与应用，却使经济活动的风险大大增加，不确定性提高。因此会计必须对此作出反应，在审视传统理论与方法的基础上，加强风险会计管理，不断创新。
·“网上实体”的出现，拓展了会计基本假设，也给风险管理带来了新的课题
知识经济也可称为网络经济，世界互联网络和实体内容网络的发展，加快了知识、信息的扩散与应用，也导致了“网上实体”，如“网上公司”等的迅速发展。“网上实体”的主要特点是：其主要资产就是知识及其载体人力资源。如果业务需要，实体可以通过网络，将几百几千甚至更多的个人联结起来一起工作，而业务完成后就解散。可见，“网上实体”的出现，极大地拓展了会计基本假设：
（1）会计主体对应于“虚”、“实”两个空间。会计主体假设限定了会计核算与报告的空间范围。而“网上公司”、“远距离多主体的网上合作体”等形式的出现，则突破了“空间”的概念，使得“现实生活中形形色色的会计主体对应于两个空间。”一个是实的“物理空间”，即传统意义上的空间概念；另一个则是虚的“媒体空间。”在知识经济时代，随着网络技术的发展以及知识资本在经济发展中作用的加强，“媒体空间”中的会计主体越来越多，处延也愈发难于界定。因此“网上实体”的出现及其扩散效应，使得会计主体依附的空间更加变幻莫测。如何对这种不确定性会计主体进行有效核算与管理，以降低其带来的风险，对会计是一个有力挑战。
（2）“网上实体”适应破产清算与破产清算期间假设。传统的持续经营与会计分期假设限定了会计核算与报告的时间范围，是历史成本、权责发生制、配比等原则的基础。而从“网上实体”的角度看，这两个假设在虚的“媒体空间”中适用性则较差，应代之以破产清算和破产清算期间假设。因为在知识经济中，知识更新、扩散的速度很快，从而经济活动面临较大风险。正是意识到这一点，“网上实体”的经营活动就呈现出“短暂性”，适时介入、退出与转换。因此，确立破产清算及破产清算期间假设，并在此基础上研究公允价值、收付实现制等确认、计量基础的理论与实践意义，有利于加强对“网上实体”的风险管理。
（3）货币计量假设的冲击与强化。货币计量假设包括币值不变（一致性）假设和记账本位币（唯一性）假设两个附带假设。一方面，“媒体空间”的无限扩展性，使得国际间资本流动加快，资本决策可在瞬间完成，从而加剧了会计主题所面临的货币风险，也冲击了币值不变（一致性）假设。另一方面，“网上银行”的兴起，“电子货币”的出现，则强化了记账本位货币（唯一性）假设，使得货币真正成为观念的产物。因此，面对货币计量假设所受到的冲击与强化，如何对会计主体实行更有效的风险价值管理，值得进一步探讨。
·对外财务报告在及时性与充分性方面的创新
知识经济社会中，科技、制度、管理等不断创新，使得产品的生命周期不断缩短、换代频繁，使企业的生产经营活动具有很大不确定性，经济活动越来越灵活、迅速、多变，要求外部会计信息使用者及时、充分了解财务报告，改变传统的定期（年度、中期）财务报告制度。要求会计能够随业务变化而变化，提供“实时”信息，而不是“过时”信息，实行灵活的不等距离的财务报告制度。
·知识的快速更新与渗透，导致企业自身风险管理提前，管理会计理论与方法得以创新
（1）中层管理人员减少，风险管理深入到基层管理人员水平。现代信息技术的发展，办公的日益自动化大大减少了传统的“垂直型”管理的链条，最高决策层可直接与基层管理人员相联系。这就加大了基层管理人员对企业生产经营风险进行控制与管理的责任。因此，适应企业经营管理方式的改变，重塑对基层管理人员实行有效活动激励与约束的机制，减少代理风险，就必然要求在责任会计等方面进行一定的创新。
（2）科技知识创新及其向传统制造业的高度渗透，使得企业风险管理提前到产品设计阶段，相应出现了全面质量管理，作业成本法等新的管理思想与方法。相应地，成本管理的重心由成本控制转向成本计划，从而成本估计和预测的重要性提高，并导致了全面质量管理思想的形成和以质量成本计算、报告和分析为主要内容的质量成本制度的创新。
（作者单位：空军雷达学院）