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企业是一系列权利义务关系的结点，其中最主要的权利义务关系是企业管理青（代理人）对企业经济资源的提供者（委托入）──企业的所有者和债权人──所员的受托经济责任。企业定期编报的会计报表，是其管理当局向委托人报告受托经济责任履行情况的主要方式；也是委托人经济决策的重要依据。为了降低代理风险，提高决策的有效性，委托人需要注册会计师为这种报告是否符合既定标准表示意见。但注册会计师的审计意见只能为他们提供合理的但不是绝对的保证。注册会计师只对会计报表的公允件承担有限保证职责；并非其试图逃避巨员的社会责任，而是用计需来