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摘 要：经过实证研究显示，营改增给国有企业财务管理带来一定机遇和挑战，如果能够抓住这一机遇，有效应对挑战，将会提升国有企业财务管理水平，有效实施风险控制，提升经济效益。因此，需要加强有关方面的研究，结合营改增的相关知识和国有企业财务管理的特点，进行详细解析，探讨营改增背景下国有企业财务管理措施，使其趋利避害，实现健康持续发展。
关键词：营改增;财务管理;机遇;挑战
一、“营改增”下国有企业财务管理机遇
（1）实施营改增，为国有企业税务筹划提供了新的思路和指引，有利于国有企业降低税负，从而减少税务成本，提高实际收益。根据实际研究，在实施营改增之前，国有企业缴纳营业税税率为5%，实施营改增之后，小规模纳税人税率为3%，税率有所降低。而对于一般纳税人虽然纳税率有所增加，但是，可以通过增值税进项税额抵扣降低税负，所以，总体而言，营改增为国有企业带来了税负降低的机遇。
（2）优化国有企业产业结构，实现资源合理配置，形成优势互补。营改增实现了结构性减税，大幅度降低第三产业税负，促进国有企业进行产业结构转型升级，加大发展第三产业的力度，更好的应对市场经济的挑战。除此以外，国有企业为了更好的利用营改增，会选择一些可以开具增值税专用发票的合作伙伴，还会进行业务外包，从而增加进项税额抵扣，并在这一过程中，实现内部改革，促进企业快速发展。例如，一些国有企业将劳务外包，解决了人力资源不足的问题，且能够获取专用发票，通过抵扣降低税负，一举多得。
（3）改变国有企业管理思想和运营模式，提高综合实力。面对营改增政策的推进，国有企业需要实施内部调整，目的是适应营改增，并有效利用营改增政策，获取更大收益。在这一过程中促进了国有企业管理思想和运营模式的改变。例如，企业为了实现递延纳税、降低税负等目标，需要在物资采购方面合理规划，科学合理地控制采购额度和采购时间，或者是进行分公司开设，进行独立核算，减少税负计算基数，这都在一定程度上推进了国有企业内部改革和管理的创新。
二、“营改增”下国有企业面对的挑战
（1）营改增正处于过渡时期，一些国有企业财务人员在有关方面的专业水平相对较差，对于营改增了解较少，在具体工作过程中难以有效利用营改增，从而产生一定的负面影响。例如，一些财务人员发票管理工作落实不到位，影响抵扣额度，加重了税负。
（2）国有企业管理者对于营改增的认识不足，简单的将营改增作为一种税务改革措施，并没有意识到营改增与其他工作开展之间的关系，致使营改增在国有企业执行中仍存在一定问题，影响其实施效果。具体表现为各部门对其理解较差，缺乏参与的积极性，相关工作开展不协调，难以充分实现降低税负的目标。
（3）配套制度建立滞后，影响营改增的落实。实践过程中需要根据营改增，建立针对性的财务管理制度，而在具体开展这一工作过程中，一些国有企业相关方面关注较少，依然使用原有的制度，致使营改增工作开展效果相对较差，最明显的体现在核算制度、发票管理制度方面缺乏合理性。
三、营改增背景下国有企业财务管理建议
（一）提升财务人员“营改增”方面的专业素质
第一，聘请营改增方面的专业人士，讲解营改增工作的目标、内容、方法、影响以及应用提供注意事项，从而增强财务人员对其的理解，便于实际工作的改进。在这一过程中，可以根据实际案例进行具体解析，提升实际效果。第二，作为政府营改增改革的相关推进部门，主要以税务部门为主，应该定期召开有关方面的座谈会，了解国有企业的实际情况，帮助其答疑解惑，或者利用网络平台，与国有企业建立良好的沟通渠道，及时发布相关信息，及时解决国有企业财务人员提出的问题。第三，国有企业财务人员需要主动学习营改增的相关知识，成立学习小组，研究营改增，进一步推动营改增的落实，从而为后续工作开展提供服务。
（二）加强对营改增的重视，全面推进
国有企业领导应该关注营改增，并在有关方面起到带头示范作用，需要认识到营改增不仅仅与财务部门具有较强的關联性，还与其他业务部门之间也具有密切联系，营改增的实施，需要全员参加，更需要全员努力，才能实现优化业务流程、税负降低等目标。首先，开展营改增交流大会，集思广益，分析营改增对每一个部门的影响，并由每个部门管理者制定营改增应对计划，指导具体工作。其次，面对营改增带来的机遇和挑战，实现协调运作，统筹兼顾，从而产生有益影响。例如生产部门和采购部门，需要整合企业发展信息和物资采购信息，进行生产需求的制定，避免零星采购导致的难以取得增值税发票、导致无法抵扣进项税额的现象发生。且采购部门需要重新选择一些可以开具增值税专用发票的供应商，作为合伙伴，以充分实现进项税额抵扣。
（三）完善现有的配套制度
国有企业在营改增下，应该注重发票管理制度和核算制度的完善。有关发票管理制度，应该由专人专职负责，并定期进行整理，采取动态模式，随时将发票情况与采购情况、生产情况、物料使用情况、成本支出情况等进行对比分析，并详细进行发票信息的核实，以免产生遗漏。对于财务核算制度方面，建议使用独立核算和动态核算联合使用的模式，有关独立核算，则是成立分子公司，由其单独核算，从而降低税负和纳税基数。而动态核算，则是使用信息系统，及时了解财务信息，并对其进行精细化管理，统筹分析，类别划分准确，以免影响抵扣。
四、结束语
综上所述，营改增为国有企业带来税负降低、内部改革和产业转型的机遇，与此同时，也存在财务人员对于营改增了解较少，管理者认识深度不够，相应制度不合理的问题，因此，需要加强对营改增的学习，全员参与，健全制度体系，有效利用营改增，促进企业快速发展。
参考文献：
[1]李启平.“营改增”对高新技术企业创新行为和财务绩效的影响[J].中南财经政法大学学报， 2019， 232（01）：127-135.
[2]殷翔龙，李越.论“营改增”下国有企业财务的机遇与挑战[J].财政监督， 2017（10）：14-15.
关键词：营改增;财务管理;机遇;挑战
一、“营改增”下国有企业财务管理机遇
（1）实施营改增，为国有企业税务筹划提供了新的思路和指引，有利于国有企业降低税负，从而减少税务成本，提高实际收益。根据实际研究，在实施营改增之前，国有企业缴纳营业税税率为5%，实施营改增之后，小规模纳税人税率为3%，税率有所降低。而对于一般纳税人虽然纳税率有所增加，但是，可以通过增值税进项税额抵扣降低税负，所以，总体而言，营改增为国有企业带来了税负降低的机遇。
（2）优化国有企业产业结构，实现资源合理配置，形成优势互补。营改增实现了结构性减税，大幅度降低第三产业税负，促进国有企业进行产业结构转型升级，加大发展第三产业的力度，更好的应对市场经济的挑战。除此以外，国有企业为了更好的利用营改增，会选择一些可以开具增值税专用发票的合作伙伴，还会进行业务外包，从而增加进项税额抵扣，并在这一过程中，实现内部改革，促进企业快速发展。例如，一些国有企业将劳务外包，解决了人力资源不足的问题，且能够获取专用发票，通过抵扣降低税负，一举多得。
（3）改变国有企业管理思想和运营模式，提高综合实力。面对营改增政策的推进，国有企业需要实施内部调整，目的是适应营改增，并有效利用营改增政策，获取更大收益。在这一过程中促进了国有企业管理思想和运营模式的改变。例如，企业为了实现递延纳税、降低税负等目标，需要在物资采购方面合理规划，科学合理地控制采购额度和采购时间，或者是进行分公司开设，进行独立核算，减少税负计算基数，这都在一定程度上推进了国有企业内部改革和管理的创新。
二、“营改增”下国有企业面对的挑战
（1）营改增正处于过渡时期，一些国有企业财务人员在有关方面的专业水平相对较差，对于营改增了解较少，在具体工作过程中难以有效利用营改增，从而产生一定的负面影响。例如，一些财务人员发票管理工作落实不到位，影响抵扣额度，加重了税负。
（2）国有企业管理者对于营改增的认识不足，简单的将营改增作为一种税务改革措施，并没有意识到营改增与其他工作开展之间的关系，致使营改增在国有企业执行中仍存在一定问题，影响其实施效果。具体表现为各部门对其理解较差，缺乏参与的积极性，相关工作开展不协调，难以充分实现降低税负的目标。
（3）配套制度建立滞后，影响营改增的落实。实践过程中需要根据营改增，建立针对性的财务管理制度，而在具体开展这一工作过程中，一些国有企业相关方面关注较少，依然使用原有的制度，致使营改增工作开展效果相对较差，最明显的体现在核算制度、发票管理制度方面缺乏合理性。
三、营改增背景下国有企业财务管理建议
（一）提升财务人员“营改增”方面的专业素质
第一，聘请营改增方面的专业人士，讲解营改增工作的目标、内容、方法、影响以及应用提供注意事项，从而增强财务人员对其的理解，便于实际工作的改进。在这一过程中，可以根据实际案例进行具体解析，提升实际效果。第二，作为政府营改增改革的相关推进部门，主要以税务部门为主，应该定期召开有关方面的座谈会，了解国有企业的实际情况，帮助其答疑解惑，或者利用网络平台，与国有企业建立良好的沟通渠道，及时发布相关信息，及时解决国有企业财务人员提出的问题。第三，国有企业财务人员需要主动学习营改增的相关知识，成立学习小组，研究营改增，进一步推动营改增的落实，从而为后续工作开展提供服务。
（二）加强对营改增的重视，全面推进
国有企业领导应该关注营改增，并在有关方面起到带头示范作用，需要认识到营改增不仅仅与财务部门具有较强的關联性，还与其他业务部门之间也具有密切联系，营改增的实施，需要全员参加，更需要全员努力，才能实现优化业务流程、税负降低等目标。首先，开展营改增交流大会，集思广益，分析营改增对每一个部门的影响，并由每个部门管理者制定营改增应对计划，指导具体工作。其次，面对营改增带来的机遇和挑战，实现协调运作，统筹兼顾，从而产生有益影响。例如生产部门和采购部门，需要整合企业发展信息和物资采购信息，进行生产需求的制定，避免零星采购导致的难以取得增值税发票、导致无法抵扣进项税额的现象发生。且采购部门需要重新选择一些可以开具增值税专用发票的供应商，作为合伙伴，以充分实现进项税额抵扣。
（三）完善现有的配套制度
国有企业在营改增下，应该注重发票管理制度和核算制度的完善。有关发票管理制度，应该由专人专职负责，并定期进行整理，采取动态模式，随时将发票情况与采购情况、生产情况、物料使用情况、成本支出情况等进行对比分析，并详细进行发票信息的核实，以免产生遗漏。对于财务核算制度方面，建议使用独立核算和动态核算联合使用的模式，有关独立核算，则是成立分子公司，由其单独核算，从而降低税负和纳税基数。而动态核算，则是使用信息系统，及时了解财务信息，并对其进行精细化管理，统筹分析，类别划分准确，以免影响抵扣。
四、结束语
综上所述，营改增为国有企业带来税负降低、内部改革和产业转型的机遇，与此同时，也存在财务人员对于营改增了解较少，管理者认识深度不够，相应制度不合理的问题，因此，需要加强对营改增的学习，全员参与，健全制度体系，有效利用营改增，促进企业快速发展。
参考文献：
[1]李启平.“营改增”对高新技术企业创新行为和财务绩效的影响[J].中南财经政法大学学报， 2019， 232（01）：127-135.
[2]殷翔龙，李越.论“营改增”下国有企业财务的机遇与挑战[J].财政监督， 2017（10）：14-15.