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在现代企业制度下，经营权与所有权分离，以财务报表为主体的会计信息的提供者是公司的经营者，财务报表所反映的不仅是公司的财务状况和经营成果，同时也是公司经营者的工作业绩。在权、责、利相结合的情况下，它与经营者的个人利益密切相关。因此，当公司的经济状况较好时，为保证以后年度的经营业绩，公司经营者常常会较保守地反映公司的经营成果；反之，当公司的经营状况较差时，为了保证自己的切身利益，公司的经营者则常常会夸大、甚至虚报经营成果。除此之外，出于种种不同的目的，公司经营者也常常会编制一些有利于达到其目的的不实财务报表。