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【摘 要】我国正大力推进工程EPC总承包模式，承包商需要承担更多的工作任务，涉及项目的方方面面，面临着政策、经济、技术、管理、安全等多方面的风险，如何对各项风险进行识别、评估并研究对策是其必须重点面对的课题。
【关键词】EPC总承包；风险管控；营改增
一、EPC项目风险管控主要内容
近年来，我国发展已进入“新常态”，建筑业做为国民经济支柱产业，在寻求改革突破的关键时期，国家进一步推进工程总承包模式。2016年6月，住房和城乡建设部发布《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》，提出优先采用工程总承包模式，加强工程总承包商人才队伍建设。EPC总承包是其中的一种模式，即工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。EPC总承包模式的优势是能更好的降低项目成本、缩短建设周期、保证工程质量。对业主而言合同关系比传统模式简单，组织协调工作量少，责任明确，风险较小。从EPC总承包工程实践看，即使付出的合同价格要高一些，甚至高出很多，投资方仍愿意采用这种模式以规避风险。
由于项目的一次性特征带来了项目风险的大量性和可能造成损失的严重性。对于总承包方而言，其承担风险较大，承包方要赢利，必须建立风险管理体系，明确各层次管理人员的风险管理责任，减少项目实施过程中不确定因素对项目造成的影响，必须对整个工程的各项风险因素进行识别、評估，研究针对性极强的风险预防及应对策略，并在实施过程中全面地监督管理。通常地，EPC承包商主要面对的风险包括：政策风险、经济风险、技术风险、管理风险、社会政治风险等。
1.政策风险：主要包括国家法律和行政法规的变化及规范的修改，如征地补偿费用指标的调整、税收政策的调整、行业新的标准实施、环境保护政策的加强等。
2.经济风险：主要包括合同签订前的各项费用是否考虑全面、合同执行过程中业主资金是否到位并及时支付、承包商的资金筹集能力、分包商是否具有相应的履约能力等。
3.技术风险：主要包括技术不足风险、技术开发风险、技术创新风险、技术使用风险等。
4.管理风险：主要包括管理制度的风险、人才储备、合同管理风险等。
5.社会政治风险：包括战争和内乱、交通干扰、民族矛盾等风险。
6.其它：如自然灾害、通货膨胀、汇率变化等。
以上风险在各个工程项目中或多或少都会出现，各因素都有可能导致EPC承包商利益受损，甚至影响本单位的声誉，造成不可挽回的损失。因此，风险管控的好坏将直接关系到本单位的利益。以下结合某水电站工程的实践简述有关风险管控的措施和方法。
二、某水电站工程基本情况
该水电站工程位于云南省境内偏僻山区，是一个以发电为主、兼顾灌溉、旅游等综合性大型水利枢纽工程，主要建筑物包括：面板堆石坝（坝高176.5m）、地下引水发电系统、溢洪道、泄洪洞、升鱼机、鱼类增殖站等。工程区两岸地形陡峭，地下岩石以砂岩为主，河道上、下游天然砂砾料丰富，坝址区右岸有省道通过，省道需要改扩建。该工程于2013年完成可行性研究报告并确定采用EPC总承包模式进行建设，此外，征地移民工作也全部由总承包方承担，而征地移民费用占整个工程投资的20%以上。
该工程属梯级流域的龙头电站，其经济指标并不理想，因而投资方对该项目投资控制相对苛刻。经承包商仔细分析研究，项目主要风险包括：
1.当前国家正处于“新常态”下，与工程建设的相关政策有可能在建设期间改变，承包商需快速适应并研究对策。
2.投资控制非常严格，工程建设管理过程中，稍有不慎，将导致成本增加，利润空间进一步被压缩。
3.结合本项目周边建筑材料特点，采用天然砂砾料为主的填坝方式，如此高坝采用该材料填筑在国内较少，具有一定的创新性，技术难度大。
4.工程区有省道经过，省道必须改建，但改建工作量非常大，行政审批手续复杂，可以确定在工程截流前无法完成，如何解决工程建设期间的交通问题是本工程建设的一个难点，也是最容易造成社会矛盾的根源点。
5.水电工程最为明显的特点是受自然天气影响较大，特别是洪水问题突出。
在实施过程中，各类风险和问题不断出现，以下结合具体情况说明对各类风险采取的措施。
三、风险管控措施
1.政策风险管控措施。投资方为规避政策风险，减少自己的工作量，充分发挥承包商的能力，越来越倾向于将工程中涉及的征地移民工作一同打包，委托承包商处理，该水电工程也是类似情况。国家政策随时都有可能变化，对于EPC承包商而言，其风险非常大。因此，在合同签订前，承包商就根据国家的政策舆论对关键的政策变化进行了预估，主要包括四方面：一是随着林业征占费用标准可能增加。二是移民安置等补偿标准可能随着国家的发展而提高。三是税收政策的改变。四是国家环保政策在今后的建设项目中要求会更加严格。
针对上述风险，EPC承包商不可能承担，因而在与投资方合同谈判中，充分取得了投资方的理解和同意，在合同中规定：“若因国家政策调整，导致费用增加时，双方根据实际变化情况，另行协商签署补充协议，投资方追加相应投资”。对环保问题，在环评报告中要求完成的项目由承包商承担，因国家对环保问题提出新的要求时，由双方共同协商处理；对征地移民工作采取“实报实销”政策，但该项费用的增加不意味着承包商相应间接费用和利润的增加。双方应共同关注并通过各种渠道国家政策导向，以便于采用相应对策，避免到时措手不及。例如，在2014年，已获知国家近期将对森林植被恢复费进行调整，为此，投资方与承包商结合工程建设需求，加快工程建设，加大协调工作力度，将近两年内需要用到的林地尽快办理手续，按现行国家政策上交相关费用，取得合法审批文件，为工程建设节约投资近亿元。 2016年5月，国家正式实施“营改增”税费改革，这对总承包商而言存在不利影响，特别是对今后分包工作增加的成本较大。经与投资方、税务局协商，依据EPC总承包签订时间，该项目应归属“建筑工程老项目”，适用于税费过渡性政策，仅部分材料采购项目需按国家新政策上税。
因此，在面对国家政策调整的风险，承包商应随时了解国家政策导向，提前做出预判，研究相应的对策。新政策出台后，应重点研究与工程密切相关的内容，必要时向政府相关部门咨询。在面对新的政策时，承包商应充分与投资方、政府机关沟通，共同协商，共同面对，相互理解，在不损害各方利益下，尽可能减少损失，力争取得双赢。
2.经济风险管控措施。事实上，任何一项风险管控不力，最终都会导致经济利益受损，经济风险贯穿整个工程的始终。该水电站工程本身经济指标较差，投资规模一再压缩，经济风险更突出。面对该问题，承包商从自身角度出发，研究相应管控措施，具体如下：
（1）合同签订时，尽可能规避相关风险。尽管EPC总承包合同为总价项目，但对其中影响较大且费用或工期尚不能完成确定的分项工程，要求允许调整。例如省道的改建项目，该项目占整个工程投资的15%，在签订合同前，其建设模式尚未确定，各项行政审批程序未完成，开工时间也不明确，风险因素太多，因此，在合同中明确规定在条件变化时允许协商或再签补充协议。再比如征地移民项目，受国家政策影响非常大，涉及的部门、关系人非常多，很多问题都是在实施过程中才逐渐暴露，各项费用增加的可能性极大，承包商不可能在签订合同时就能考虑到，因此，也需要在合同中明确变更方式。
（2）编制详细的执行预算。该执行预算要求将各个分部分项工程的工程量及工程条件按现行市场价格进行计算，需充分考虑工程周边市场主要材料供应、场内外交通条件、拟采用的施工方案和施工方法、驻现场机构运行、后方管理成本等等因素，分析各子项目的关键控制因素和盈亏点在什么地方。执行预算通过审核后，整个项目管理机构将围绕执行预算进行成本控制，在项目实施过程中随时对照，发现偏离时立即分析原因，及时纠偏。
（3）充分发挥EPC总承包中设计优势，积极优化设计。
3.技术风险管控措施。该水电站工程具有建筑物布置紧凑、水头高、天然石料缺乏但河滩砂砾料丰富、与地方交通干扰大等特点，其技术风险相对较大。技术工作是总承包商的最重要的工作之一，也是项目成败的关键，面对技术风险，承包商采取的主要管控措施如下：
（1）依托本单位多年的同类型枢纽设计经验，组建强大的设计团队，采用三维设计，利用BIM技术，立体化呈现建筑模型，科学计算；设计产品依据其重要性分级进行层层审核，确保建筑物设计安全、无纰漏。
（2）通过大量力学模型试验、水力学模型试验、材料试验等进行验证，邀请国内知名专家咨询，对以天然砂砾料为主的筑坝材料技术可靠性进行分析研究。在实施过程中，要求必须进行现场材料碾试验。
（3）加强施工组织设计，编制全面的施工总体策划书，分析施工中控制性关键线路，关键项目，合理优化施工程序，同时提前对场内、社会交通进行总体设计，确保社会交通不影响工程建设。
（4）针对本项目特点，合理进行分标、分包，尽量避免上、下立体交叉作业。
（5）在招标过程中，注重对分包资质及类似工程施工经验的考核，选择国内一流的施工企业承担大坝建设任务。
（6）实施过程中每年由设计提出防洪度汛标准及要求达到的工程形象面貌，现场项目部制定详细的防洪度汛方案和应急预案，并在河道上游30km处开始设置洪水预警系统。
4.其它风险管控措施。作为EPC总承包商，需要面对的单位既有投资方、监理方，更有多家分包商、材料供应商，还有各级地方政府各部门、周边相关企业等，工程管理工作不局限在施工现场这个小区域，任何一項管理、沟通工作不到位，都有可能导致不良影响。EPC承包商需要建立健全工程管理制度，明确各级管理人员的风险管理职责，并组织一支强大的项目管理团队。现场管理的好坏直接决定了项目的成败，安全、质量、进度、投资是项目管理的内核，项目部经理必须具有丰富的工作经验，既有专业技术，又能高效处理非专业对外事务，能将自己的团队力量凝聚，团队人员不在多，贵在精，贵在团结。
云南是个多民族的省份，随着国家西部大开发的推进，各族人民之间已基本融合，相互了解，并不存在根源性的矛盾冲突问题，问题在于项目的建设触动了本地人的利益，如征地移民补偿、房屋搬迁、后续生活扶持等。解决该问题的主要办法是企业与各级政府面耐心而又详细地宣传、解释国家相关政策，不得突破国家规定的一系列标准。投资方和承包商在不违背国家政策的前提下，让本地人适当地参与到项目的建设中来，适当地为附近乡镇村庄提供力所能及的援助，以尽最大可能缓和矛盾冲突，切不可高高在上、一味推托或对群众利益置若罔闻。
四、结语
尽管EPC总承包模式对项目本身有一定的要求，对总承包商的技术水平、管理能力是一种巨大挑战，但为了应对越来越个性化的需求市场，EPC总承包模式正在成为国内、国际通行的工程项目承包模式，国内企业应该适时实行发展战略上的转变，从单一功能的企业转变成集设计、施工、采购专业为一体的综合性EPC企业。
EPC总承包模式下的承包商相比于传统模式下的施工分包商而言利润空间相对较大，但风险更大，特别是目前市场环境下，水电工程投资方成本控制严格，合同条件苛刻，承包商没有太多的选择余地和谈判空间，在实施过程中工作任务多而复杂，且不定因素因素多，各类风险必须提前识别、预判和评估，并研究对策和措施，提前进行风险管控，才不至于在实施期间陷入被动。独立承接EPC总承包项目是对一个单位勘察、设计、施工、组织协调等综合能力的考验，承包商更需依据自身实力，评估本单位风险承受能力，避免深陷泥潭。
参考文献：
[1] 建设部《建设工程项目管理规范》GBT 50326—2006.
[2]朱缜，《EPC总承包模式的特点及适用条件》，中国经贸2009 （24） ：138-138.
作者简介：
何四平（1978—），男，汉族，江西南丰人，高级工程师，大学本科，主要从事水利水电工程施工组织设计及EPC总承包工作。
【关键词】EPC总承包；风险管控；营改增
一、EPC项目风险管控主要内容
近年来，我国发展已进入“新常态”，建筑业做为国民经济支柱产业，在寻求改革突破的关键时期，国家进一步推进工程总承包模式。2016年6月，住房和城乡建设部发布《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》，提出优先采用工程总承包模式，加强工程总承包商人才队伍建设。EPC总承包是其中的一种模式，即工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。EPC总承包模式的优势是能更好的降低项目成本、缩短建设周期、保证工程质量。对业主而言合同关系比传统模式简单，组织协调工作量少，责任明确，风险较小。从EPC总承包工程实践看，即使付出的合同价格要高一些，甚至高出很多，投资方仍愿意采用这种模式以规避风险。
由于项目的一次性特征带来了项目风险的大量性和可能造成损失的严重性。对于总承包方而言，其承担风险较大，承包方要赢利，必须建立风险管理体系，明确各层次管理人员的风险管理责任，减少项目实施过程中不确定因素对项目造成的影响，必须对整个工程的各项风险因素进行识别、評估，研究针对性极强的风险预防及应对策略，并在实施过程中全面地监督管理。通常地，EPC承包商主要面对的风险包括：政策风险、经济风险、技术风险、管理风险、社会政治风险等。
1.政策风险：主要包括国家法律和行政法规的变化及规范的修改，如征地补偿费用指标的调整、税收政策的调整、行业新的标准实施、环境保护政策的加强等。
2.经济风险：主要包括合同签订前的各项费用是否考虑全面、合同执行过程中业主资金是否到位并及时支付、承包商的资金筹集能力、分包商是否具有相应的履约能力等。
3.技术风险：主要包括技术不足风险、技术开发风险、技术创新风险、技术使用风险等。
4.管理风险：主要包括管理制度的风险、人才储备、合同管理风险等。
5.社会政治风险：包括战争和内乱、交通干扰、民族矛盾等风险。
6.其它：如自然灾害、通货膨胀、汇率变化等。
以上风险在各个工程项目中或多或少都会出现，各因素都有可能导致EPC承包商利益受损，甚至影响本单位的声誉，造成不可挽回的损失。因此，风险管控的好坏将直接关系到本单位的利益。以下结合某水电站工程的实践简述有关风险管控的措施和方法。
二、某水电站工程基本情况
该水电站工程位于云南省境内偏僻山区，是一个以发电为主、兼顾灌溉、旅游等综合性大型水利枢纽工程，主要建筑物包括：面板堆石坝（坝高176.5m）、地下引水发电系统、溢洪道、泄洪洞、升鱼机、鱼类增殖站等。工程区两岸地形陡峭，地下岩石以砂岩为主，河道上、下游天然砂砾料丰富，坝址区右岸有省道通过，省道需要改扩建。该工程于2013年完成可行性研究报告并确定采用EPC总承包模式进行建设，此外，征地移民工作也全部由总承包方承担，而征地移民费用占整个工程投资的20%以上。
该工程属梯级流域的龙头电站，其经济指标并不理想，因而投资方对该项目投资控制相对苛刻。经承包商仔细分析研究，项目主要风险包括：
1.当前国家正处于“新常态”下，与工程建设的相关政策有可能在建设期间改变，承包商需快速适应并研究对策。
2.投资控制非常严格，工程建设管理过程中，稍有不慎，将导致成本增加，利润空间进一步被压缩。
3.结合本项目周边建筑材料特点，采用天然砂砾料为主的填坝方式，如此高坝采用该材料填筑在国内较少，具有一定的创新性，技术难度大。
4.工程区有省道经过，省道必须改建，但改建工作量非常大，行政审批手续复杂，可以确定在工程截流前无法完成，如何解决工程建设期间的交通问题是本工程建设的一个难点，也是最容易造成社会矛盾的根源点。
5.水电工程最为明显的特点是受自然天气影响较大，特别是洪水问题突出。
在实施过程中，各类风险和问题不断出现，以下结合具体情况说明对各类风险采取的措施。
三、风险管控措施
1.政策风险管控措施。投资方为规避政策风险，减少自己的工作量，充分发挥承包商的能力，越来越倾向于将工程中涉及的征地移民工作一同打包，委托承包商处理，该水电工程也是类似情况。国家政策随时都有可能变化，对于EPC承包商而言，其风险非常大。因此，在合同签订前，承包商就根据国家的政策舆论对关键的政策变化进行了预估，主要包括四方面：一是随着林业征占费用标准可能增加。二是移民安置等补偿标准可能随着国家的发展而提高。三是税收政策的改变。四是国家环保政策在今后的建设项目中要求会更加严格。
针对上述风险，EPC承包商不可能承担，因而在与投资方合同谈判中，充分取得了投资方的理解和同意，在合同中规定：“若因国家政策调整，导致费用增加时，双方根据实际变化情况，另行协商签署补充协议，投资方追加相应投资”。对环保问题，在环评报告中要求完成的项目由承包商承担，因国家对环保问题提出新的要求时，由双方共同协商处理；对征地移民工作采取“实报实销”政策，但该项费用的增加不意味着承包商相应间接费用和利润的增加。双方应共同关注并通过各种渠道国家政策导向，以便于采用相应对策，避免到时措手不及。例如，在2014年，已获知国家近期将对森林植被恢复费进行调整，为此，投资方与承包商结合工程建设需求，加快工程建设，加大协调工作力度，将近两年内需要用到的林地尽快办理手续，按现行国家政策上交相关费用，取得合法审批文件，为工程建设节约投资近亿元。 2016年5月，国家正式实施“营改增”税费改革，这对总承包商而言存在不利影响，特别是对今后分包工作增加的成本较大。经与投资方、税务局协商，依据EPC总承包签订时间，该项目应归属“建筑工程老项目”，适用于税费过渡性政策，仅部分材料采购项目需按国家新政策上税。
因此，在面对国家政策调整的风险，承包商应随时了解国家政策导向，提前做出预判，研究相应的对策。新政策出台后，应重点研究与工程密切相关的内容，必要时向政府相关部门咨询。在面对新的政策时，承包商应充分与投资方、政府机关沟通，共同协商，共同面对，相互理解，在不损害各方利益下，尽可能减少损失，力争取得双赢。
2.经济风险管控措施。事实上，任何一项风险管控不力，最终都会导致经济利益受损，经济风险贯穿整个工程的始终。该水电站工程本身经济指标较差，投资规模一再压缩，经济风险更突出。面对该问题，承包商从自身角度出发，研究相应管控措施，具体如下：
（1）合同签订时，尽可能规避相关风险。尽管EPC总承包合同为总价项目，但对其中影响较大且费用或工期尚不能完成确定的分项工程，要求允许调整。例如省道的改建项目，该项目占整个工程投资的15%，在签订合同前，其建设模式尚未确定，各项行政审批程序未完成，开工时间也不明确，风险因素太多，因此，在合同中明确规定在条件变化时允许协商或再签补充协议。再比如征地移民项目，受国家政策影响非常大，涉及的部门、关系人非常多，很多问题都是在实施过程中才逐渐暴露，各项费用增加的可能性极大，承包商不可能在签订合同时就能考虑到，因此，也需要在合同中明确变更方式。
（2）编制详细的执行预算。该执行预算要求将各个分部分项工程的工程量及工程条件按现行市场价格进行计算，需充分考虑工程周边市场主要材料供应、场内外交通条件、拟采用的施工方案和施工方法、驻现场机构运行、后方管理成本等等因素，分析各子项目的关键控制因素和盈亏点在什么地方。执行预算通过审核后，整个项目管理机构将围绕执行预算进行成本控制，在项目实施过程中随时对照，发现偏离时立即分析原因，及时纠偏。
（3）充分发挥EPC总承包中设计优势，积极优化设计。
3.技术风险管控措施。该水电站工程具有建筑物布置紧凑、水头高、天然石料缺乏但河滩砂砾料丰富、与地方交通干扰大等特点，其技术风险相对较大。技术工作是总承包商的最重要的工作之一，也是项目成败的关键，面对技术风险，承包商采取的主要管控措施如下：
（1）依托本单位多年的同类型枢纽设计经验，组建强大的设计团队，采用三维设计，利用BIM技术，立体化呈现建筑模型，科学计算；设计产品依据其重要性分级进行层层审核，确保建筑物设计安全、无纰漏。
（2）通过大量力学模型试验、水力学模型试验、材料试验等进行验证，邀请国内知名专家咨询，对以天然砂砾料为主的筑坝材料技术可靠性进行分析研究。在实施过程中，要求必须进行现场材料碾试验。
（3）加强施工组织设计，编制全面的施工总体策划书，分析施工中控制性关键线路，关键项目，合理优化施工程序，同时提前对场内、社会交通进行总体设计，确保社会交通不影响工程建设。
（4）针对本项目特点，合理进行分标、分包，尽量避免上、下立体交叉作业。
（5）在招标过程中，注重对分包资质及类似工程施工经验的考核，选择国内一流的施工企业承担大坝建设任务。
（6）实施过程中每年由设计提出防洪度汛标准及要求达到的工程形象面貌，现场项目部制定详细的防洪度汛方案和应急预案，并在河道上游30km处开始设置洪水预警系统。
4.其它风险管控措施。作为EPC总承包商，需要面对的单位既有投资方、监理方，更有多家分包商、材料供应商，还有各级地方政府各部门、周边相关企业等，工程管理工作不局限在施工现场这个小区域，任何一項管理、沟通工作不到位，都有可能导致不良影响。EPC承包商需要建立健全工程管理制度，明确各级管理人员的风险管理职责，并组织一支强大的项目管理团队。现场管理的好坏直接决定了项目的成败，安全、质量、进度、投资是项目管理的内核，项目部经理必须具有丰富的工作经验，既有专业技术，又能高效处理非专业对外事务，能将自己的团队力量凝聚，团队人员不在多，贵在精，贵在团结。
云南是个多民族的省份，随着国家西部大开发的推进，各族人民之间已基本融合，相互了解，并不存在根源性的矛盾冲突问题，问题在于项目的建设触动了本地人的利益，如征地移民补偿、房屋搬迁、后续生活扶持等。解决该问题的主要办法是企业与各级政府面耐心而又详细地宣传、解释国家相关政策，不得突破国家规定的一系列标准。投资方和承包商在不违背国家政策的前提下，让本地人适当地参与到项目的建设中来，适当地为附近乡镇村庄提供力所能及的援助，以尽最大可能缓和矛盾冲突，切不可高高在上、一味推托或对群众利益置若罔闻。
四、结语
尽管EPC总承包模式对项目本身有一定的要求，对总承包商的技术水平、管理能力是一种巨大挑战，但为了应对越来越个性化的需求市场，EPC总承包模式正在成为国内、国际通行的工程项目承包模式，国内企业应该适时实行发展战略上的转变，从单一功能的企业转变成集设计、施工、采购专业为一体的综合性EPC企业。
EPC总承包模式下的承包商相比于传统模式下的施工分包商而言利润空间相对较大，但风险更大，特别是目前市场环境下，水电工程投资方成本控制严格，合同条件苛刻，承包商没有太多的选择余地和谈判空间，在实施过程中工作任务多而复杂，且不定因素因素多，各类风险必须提前识别、预判和评估，并研究对策和措施，提前进行风险管控，才不至于在实施期间陷入被动。独立承接EPC总承包项目是对一个单位勘察、设计、施工、组织协调等综合能力的考验，承包商更需依据自身实力，评估本单位风险承受能力，避免深陷泥潭。
参考文献：
[1] 建设部《建设工程项目管理规范》GBT 50326—2006.
[2]朱缜，《EPC总承包模式的特点及适用条件》，中国经贸2009 （24） ：138-138.
作者简介：
何四平（1978—），男，汉族，江西南丰人，高级工程师，大学本科，主要从事水利水电工程施工组织设计及EPC总承包工作。